Подскажите!!! В договоре займа написано: на сумму займа начисляются проценты в размере 5% годовых без нарастающего итога. Т.е. сумма за пользование займом = Сумма займа х 5% / 365 х кол-во дней пользования? Как рассчитывается налог на доходы ин. юр. лица? Когда и куда он платится? Сдаются ли отчеты?
в договоре займа так же должно быть указано и когда начисляются проценты, например, после возврата займа. Если этого условия нет, то начисляем ежемесячно. Обычно в договоре указывается и порядок расчета процентов. Если для расчета процентов берется 360 дней, то в месяце считается 30 дней, если за год берется 365 дней, то фактическое количество дней в месяце.
Беларусь
Займ30.08.2007 13:15:04
В договоре еще есть такой пункт: Проценты будут выплачиваться Займодавцу в сумме, уменьшенной на сумму, которую Заемщик перечислит в бюджет Республики Беларусь в качестве налога на доходы нерезидента.
Как рассчитывается налог на доходы ин. юр. лица? Когда и куда он платится? Сдаются ли отчеты?
Беларусь
Игорь BUH30.08.2007 13:24:20
О,займ, как много в этом слове для буха сердца... икнулось... Продолжим в обратном порядке. Займ от нереза. Срок сдачи отчета 20 числа к.м. Форма отчета - Пост. 21 от 05.02.07г. Оплата - назн. 00303, республиканский - р/с 3602... Могу ошибиться с оплатой... Срок оплаты до 22 к.м. Определяем сумму процентов по Вашему способу или по условиям договора. От полученной суммы отнимаем 10 %, это сумма дохода нереза. Эти 10 % платим в бюджет, нерезу отдаете начисленные проценты за минусом 10%. Если нужно - оформляем специальную справку в ИМНС об уплаченном доходе на тер. РБ. Привет нерезу.
Беларусь
Катя30.08.2007 13:26:04
Подскажите: Я Иванова И.И. даю займ ООО «111». Обязательно ли договор заверять в присутствии нотариуса?
Беларусь
tasha30.08.2007 13:38:40
могу сбросить пример расчета процентов по договору. Недавно баловалась. Если интересно, оставьте мейл
Посмотрите внимательно, кто предоставил займ. Германия, например, сумма процентов освобождается от налога. Только на это официально налоговая дает подтверждение. США, например, в зависимости от того, в каком штате зарегистрирована фирма. Есть эти все конвенции в Консультанте и в налоговой. В Московской, например, меня хорошо консультировали. И еще: мне почему-то кажется ( не уверена на 100%), что налог нужно платить вместе с перечислением дохода, а сдавать по сроку 20.
Какими проводками отражается начисление процентов и налога на доходы?
Беларусь
Займ30.08.2007 14:12:37
-> Tamara
Займ давал Кипр. Где можно узнать про ставку налога?
Беларусь
tasha30.08.2007 14:39:02
ВОПРОС: Транспортная организация получила заем от иностранной организации, зарегистрированной в Республике Кипр. За пользование займом предусмотрена выплата заимодавцу процентов.
Какой документ необходимо представить в налоговый орган РБ для применения льгот по налогу на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в РБ через постоянное представительство, при выплате процентов по займу?
ОТВЕТ: Ответ на данный вопрос содержится в письме МНС РБ от 27.04.2006 № 4-1-14/21124 «О подтверждении постоянного местопребывания», в котором указывается, что «…статья 11 «Проценты» Конвенции между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество предусматривает льготу по процентным доходам, возникающим в Республике Беларусь и выплачиваемым резиденту Республики Кипр.
В соответствии с Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» право на льготы, предусмотренные международным договором, реализуется в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Читайте ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
5 февраля 2007 г. № 21
О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций - тут про подтверждение постоянного местопребывания
сама конвенция ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
9 ноября 1998 г. N 211-З г.Минск
О РАТИФИКАЦИИ КОНВЕНЦИИ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КИПР ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО
Принят Палатой представителей 7 октября 1998 года
Одобрен Советом Республики 22 октября 1998 года
Ратифицировать Конвенцию между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанную в городе Никосия 29 мая 1998 года.
Президент Республики Беларусь А.Лукашенко
КАНВЕНЦЫЯ памiж Урадам Рэспублiкi Беларусь i Урадам Рэспублiкi Кiпр аб пазбяганнi двайнога падаткаабкладання i папярэджаннi ўхiлення ад выплаты падаткаў у дачыненнi да падаткаў на даходы i маёмасць Артыкул 11 Працэнты
1. Працэнты, якiя ўзнiкаюць у адной Дагаворнай Дзяржаве i выплачваюцца рэзiдэнту другой Дагаворнай Дзяржавы, могуць абкладацца падаткамi ў гэтай другой Дзяржаве.
2. Аднак, такiя працэнты могуць таксама абкладацца падаткамi ў той Дагаворнай Дзяржаве, ў якой яны ўзнiкаюць, i ў адпаведнасцi з заканадаўствам гэтай Дзяржавы, але, калi атрымальнiк з’яўляецца сапраўдным уладальнiкам працэнтаў, спаганяемы падатак не перавышае 5 працэнтаў валавай сумы працэнтаў. Кампетэнтныя органы Дагаворнах Дзяржаў па ўзаемнай згодзе вызначаюць спосаб прымянення гэтага абмежавання.
3. Тэрмiн «працэнты» пры выкарыстаннi ў дадзеным артыкуле абазначае даход ад даўгавых патрабаванняў любога вiду, незалежна ад iпатэчнага забеспячэння i незалежна ад валодання правам на ўдзел у прыбытках даўжнiка, i ў прыватнасцi, даход ад урадавых каштоўных папер i даход ад аблiгацый або даўгавых абавязацельстваў, уключаючы прэмii i выйгрышы па гэтых каштоўных паперах, аблiгацыях цi пазыковых абавязацельствах. Штрафы за несвоечасовыя выплаты не разглядаюцца ў якасцi працэнтаў для мэт гэтага артыкула.
4. Палажэннi пунктаў 1 i 2 не прымяняюцца, калi сапраўдны ўладальнiк працэнтаў, якi з’яўляецца рэзiдэнтам адной Дагаворнай Дзяржавы, ажыццяўляе камерцыйную дзейнасць у другой Дагаворнай Дзяржаве, у якой узнiкаюць працэнты, праз размешчанае там пастаяннае прадстаўнiцтва, або аказвае ў гэтай другой Дзяржаве незалежныя асабiстыя паслугi з размешчанай там пастаяннай базы, i даўгавое патрабаванне, на падставе якога выплачваюцца працэнты, сапраўды звязана з такiм пастаянным прадстаўнiцтвам або пастаяннай базай. У такiм выпадку прымяняюцца палажэннi артыкула 7 або артыкула 14 - у залежнасцi ад абставiн.
5. Лiчыцца, што працэнты ўзнiкаюць у Дагаворнай Дзяржаве, калi плацельшчыкам з’яўляецца сама гэта Дзяржава, мясцовы орган улады або рэзiдэнт гэтай Дзяржавы. Калi, аднак, асоба, якая выплачвае працэнты, незалежна ад таго, з’яўляецца яна рэзiдэнтам Дагаворнай Дзяржавы цi не, мае ў Дагаворнай Дзяржаве пастаяннае прадстаўнiцтва або пастаянную базу, у сувязi з якiмi ўзнiкла запазычанасць, па якой выплачваюцца працэнты, i выдаткi па выплаце гэтых працэнтаў нясе такое пастаяннае прадстаўнiцтва або пастаянная база, то лiчыцца, што такiя працэнты ўзнiкаюць у той Дагаворнай Дзяржаве, у якой знаходзiцца пастаяннае прадстаўнiцтва цi пастаянная база.
6. Калi з прычыны асаблiвых адносiн памiж плацельшчыкам i сапраўдным ўладальнiкам, або памiж абодвума i якой-небудзь трэцяй асобай сума працэнтаў, якая адносiцца да даўгавога патрабавання, у сувязi з якiм яны выплачваюцца, перавышае суму, якая была б узгоднена памiж плацельшчыкам i сапраўдным уладальнiкам пры адсутнасцi такiх адносiн, то палажэннi гэтага артыкула прымяняюцца толькi да апошняй названай сумы. У такiм выпадку залiшняя частка плацяжу па-ранейшаму абкладаецца падаткам у адпаведнасцi з заканадаўствам кожнай Дагаворнай Дзяржавы з належным улiкам iншых палажэнняў дадзенай Канвенцыi.
Беларусь
"Анонимно"30.08.2007 15:01:41
Платить надо не позднее следующего дня за дням нчачисления либо уплаты дохода ИЮЛ (смотря че первее). Вместе с декларацией 20 числа месяца след за отчетным несете справку, пояснительную записку и копии докуметов - договор займа, платежки, счета (если есть). При желении нерезидент может через вас получить освобождение от уплаты или справку об уплате. Все есть здесь - ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 14 октября 2003 г. N 92 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, И ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
Беларусь
"Анонимно"30.08.2007 15:03:55
Тамара, сроки оплаты вместе с перечислением доходы были до этого года. В этом платить до 20-го, сдавать до 22-го. Начисляем проценты Дт 97 Кт 66 Дт 20(44,91) Кт 97 (Я через счет 91 провожу проценты согласно плану счетов, кто-то согласно Основным положениям по сотаву затрат списывает на 44 после распределения на остаток товаров. Аналогично распределению транспортных расходов. Начисляем налог на доходы Дт 60 Кт 68 на сумму начисленного налога недоплачиваем нерезу. Дь 68 Кт 51
Беларусь
tasha->Анонимно30.08.2007 15:04:05
Переключитесь на 2007 год, законодательство поменялось Читайте Читайте ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ и Закон о налогах на доходы и прибыль
5 февраля 2007 г. № 21
Беларусь
tasha30.08.2007 15:13:54
«Анонимно» 30.08.2007 15:03:55 - насчет 91 счета. Вот , что откопала в своей базе. Неофициальный коммент ванкевича До 1 января 2004 г. проценты по кредитам, займам относились непосредственно на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки обращения согласно подп.2.2.19 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 № 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 № 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 № 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 № 03-02-07/300 (далее - Основные положения). С 1 января 2004 г. данный подпункт исключен из Основных положений постановлением Минэкономики, Минфина, Минстата, Минтруда и соцзащиты от 30.12.2003 № 258/186/256/166. Также с 1 января 2004 г. в связи с принятием Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета (утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89) проценты, начисленные организацией после принятия к бухгалтерскому учету приобретенных за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов товарно-материальных ценностей, а также проценты по иным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам (кроме кредитов и займов, полученных на приобретение основных средств и нематериальных активов, проценты по которым в конце года относятся на стоимость соответствующих активов) учитывались в составе прочих операционных расходов по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 2 «Операционные расходы», и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка», и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет 1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка». Необходимо отметить, что исчисленные суммы процентов учитываются обособленно. Кроме того, с 1 января 2004 г. вступила в силу Инструкция по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 № 182. Согласно положениям данной Инструкции проценты по кредитам, займам с 1 января 2004 г. также включались в состав операционных расходов - в отличие от ранее действовавшего порядка, когда они непосредственно относились на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки обращения. В бухгалтерском учете составлялись записи: ————————————————————————————————–——————————————————–———————————————¬ | Содержание операции | Дебет | Кредит | ї————————————————————————————————†——————————————————†———————————————Ї |Получены денежные средства по | 51 | 66-1, | |кредитной линии на выплату | «Расчетный счет» | 67-1 | |заработной платы работникам | и др. | | |организации | | | ї————————————————————————————————†——————————————————†———————————————Ї |На сумму начисленных процентов | 91-2, | 66-1, | | | субсчет | 67-1 | | | «Прочие | | | | операционные | | | | расходы» | | ї————————————————————————————————†——————————————————†———————————————Ї |Уплачены банку начисленные по | 66-1, | 51 | |кредиту проценты | 67-1 | | ї————————————————————————————————†——————————————————†———————————————Ї |Возврат банковского кредита | 66-1, | 51 | | | 67-1 | и др. | ‘————————————————————————————————¤——————————————————¤———————————————’
Следует обратить внимание, что постановлением Минэкономики, Минфина, Минстата, Минтруда и соцзащиты от 06.05.2004 № 122/79/48/51 в Основные положения внесены дополнения в части включения в себестоимость процентов по полученным ссудам, кредитам и займам. Подпункт 2.2 дополнен подп.2.2.19, согласно которому проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным ссудам, кредитам и займам, а также займам, связанным с приобретением основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Данное постановление вступило в силу с 8 июня 2004 г. (согласно дате включения в Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь). Таким образом, с момента вступления в силу указанного нормативного акта проценты за кредит (в том числе за кредит на выплату заработной платы) в бухгалтерском учете отражаются в составе затрат по дебету счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на реализацию» и других и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по элементу «Прочие затраты» (подп.2.10.3 Основных положений). Составляются проводки:
ґ————————————————————————————————–————————————————–—————————————————¬ | Содержание операции | Дебет | Кредит | ї————————————————————————————————†————————————————†—————————————————Ї |Получены денежные средства по | 51 | 66-1, | |кредитной линии на выплату | и др. | 67-1 | |заработной платы работникам | | | |организации | | | ї————————————————————————————————†————————————————†—————————————————Ї |На сумму начисленных процентов | 20, 25, 26, 44 | 66-1, | | | и др. | 67-1 | ї————————————————————————————————†————————————————†—————————————————Ї |Уплачены банку начисленные по | 66-1, | 51 | |кредиту проценты | 67-1 | | ї————————————————————————————————†————————————————†—————————————————Ї |Возврат банковского кредита | 66-1, | 51 | | | 67-1 | и др. | ‘————————————————————————————————¤————————————————¤—————————————————’
Итак, проценты за пользование кредитом на выплату заработной платы (в том числе проценты за пользование возобновляемой кредитной линией) с 1 января 2004 г. учитывались в составе операционных расходов, а с 8 июня 2004 г. включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).
Беларусь
"Анонимно"30.08.2007 15:23:40
tasha, спасибо за коммент. Для меня вопрос остался открытым. Провожу через 91, хотя не имею ничего против тех, кто проводит через 20,44.
Беларусь
tasha30.08.2007 15:27:05
Эти все документы - ТПС, Инструкция РАсходы организации и Основные положения , вроде как, имеют одинакову юридическую силу (поправте, если ошибаюсь). Я так полагаю, что Ванкевич имел в виду, что действует тот документ из равнозначных, который вступил в силу позднее, если положения этого документа противоречат предыдущим документам.
Беларусь
"Анонимно"30.08.2007 15:43:31
слышала, что Основные положения выше по статусу, чем план счетов.
Беларусь
Займ30.08.2007 15:45:14
-> tasha
Спасибо за письмо! Насколько я понял, то если я предоставлю в ИМНС подтверждение постоянного местопребывания, то налог на доходы ин. юр. лица 5%, если нет, то 10%?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»