Вопрос из серии «абы спытаць» Лизингополучатель кто: Вы или клиент? Аммортизацию быстрее чего? Договор лизинга какой? Указывалась ли там аммортизация?
Беларусь
Натик05.09.2007 15:45:34
Сорри, но утром я задала подробный вопрос. Никто не откликнулся. Я лизингополучатель. Меня интересует какие налоги /вроде при покупке 5% отменили/? Как брать на учет? И как бы побыстрее самортизировать?
Беларусь
Uri05.09.2007 15:59:35
5% не отменили. (Просто есть исключения - кто его не платит). На учет брать согласно первичным документов. Ам-я исходя из срока службы.
Беларусь
andrulka05.09.2007 16:05:00
Я не от балды спрашиваю, какой договор. Если там написано, что имущество числится на балансе получателя- платите недвижимость. Если где-нить в приложениях есть расчёт составляющих лизингового платежа- на затраты кидаете только суммы аммортизации и финансового вознаграждения (при финансовом лизинге), остальное- на 08, если такие цифры не фигурируют - всю сумму лизингового платежа на затраты (участв/неучаств - другой вопрос), а на баланс поставите ОС по выкупной (остаточной) стоимости когда (если) эту машину выкупите. А вообще есть инструкция по учету объектов лизинга, ссылку сейчас не дам, сорри, слегка занят.
Беларусь
Натик05.09.2007 16:13:56
Спасибки, жду ссылку! Кстати я вроде бы поняла, что по ст. 9 Закона О дор фондах я не плачу 5 %????
Беларусь
LF05.09.2007 16:15:28
Согласно п.54 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов амортизация по отдельным объектам лизинга в т.ч. легковым автомобилям, эксплуатируемым в качестве служебных, кроме используемых для услуг такси, – начисляется исходя из срока полезного использования, установленного в соответствии с настоящей Инструкцией линейным способом. То есть по нормам. Ускоренная амортизация по легковым авто при лизинге не начисляется. По грузовому - пожалуйста.
Беларусь
Uri05.09.2007 16:18:31
andrulka, а как Вам это - ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ ПО ЭКОНОМИКЕ И ПЛАНИРОВАНИЮ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ N 26/13-25
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ N 07-8/96
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ N 15-6/15
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ ПО СТАТИСТИКЕ И АНАЛИЗУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ N 18-22/11
ПОЛОЖЕНИЕ от 19 февраля 1993 года
О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ (ИЗНОСА) НА ПОЛНОЕ ВОССТАНОВЛЕНИЕ ПО ОСНОВНЫМ ФОНДАМ В НАРОДНОМ ХОЗЯЙСТВЕ
23. По основным фондам, сданным в аренду, а также лизинг, амортизационные отчисления производятся арендодателем (лизингодателем) или арендатором (лизингополучателем) в соответствии с формой аренды (лизинг) и условиями договора. Величина амортизации (износа) объекта лизинга устанавливается договором лизинга по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем. При этом по условиям договора за срок его действия сторона, на которую возложено начисление износа, имеет право начислять его в сумме, не превышающей разницу между контрактной стоимостью объекта лизинга и его выкупной (или остаточной) стоимостью, определяемой условиями договора лизинга. Амортизация объектов лизинга, использование которых не относится к хозяйственной деятельности лизингополучателя (предметы интерьера, включая офисную мебель, а также предметы для отдыха, досуга и развлечений, ЛЕГКОВЫЕ автомобили, используемые в качестве служебных), производится по утвержденным в установленном порядке правилам и нормам начисления амортизации (износа).
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА СТАТИСТИКИ И АНАЛИЗА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 23 ноября 2001 г. N 187/110/96/18
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ А
54. Амортизация по отдельным объектам лизинга: предметам интерьера, включая офисную мебель; предметам для отдыха, досуга и развлечений; ЛЕГКОВЫМ, эксплуатируемым в качестве служебных, кроме используемых для услуг такси, - начисляется исходя из срока полезного использования, установленного в соответствии с настоящей Инструкцией линейным способом;
Беларусь
Uri05.09.2007 16:21:50
Вопрос: Субъект хозяйствования - резидент РБ (лизингополучатель) приобретает легковой автомобиль путем заключения договора финансового лизинга у компании - резидента РБ (лизингодатель). Кто является плательщиком налога на приобретение автомобильных транспортных средств в данном случае и какой порядок его уплаты?
Ответ: В соответствии со ст. 9 Закона РБ от 23.12.1991 N 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь» (с изменениями и дополнениями, далее - Закон) объектом обложения налогом на приобретение автомобильных транспортных средств признается приобретение автомобильных транспортных средств путем покупки, мены, безвозмездной передачи (дарения), передачи в качестве взноса в уставный фонд, а также по договору финансовой аренды (лизинга). Этой же статьей Закона установлено, что не признается объектом налогообложения приобретение автомобильных транспортных средств лизингодателем для передачи лизингополучателю. Исходя из изложенного ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ, приобретший автомобильное транспортное средство по договору финансовой аренды (лизинга), ЯВЛЯЕТСЯ плательщиком налога на приобретение автомобильных транспортных средств. Уплата налога на приобретение автомобильного транспортного средства (за исключением грузовых автомобилей (автомобилей-тягачей) с прицепами (полуприцепами) или без них и автобусов) производится до его регистрации. Налоговой базой признается цена приобретения автомобильного транспортного средства без учета НДС.
В.П. КОРСИК, главный государственный налоговый инспектор управления прямого налогообложения и прочих налогов и сборов МНС РБ
СОГЛАСОВАНО: Е.Ф. ГЕРШТЕЙН, начальник главного управления методологии налогообложения организаций МНС РБ
Подписано в печать 20.03.2007
Беларусь
Натик05.09.2007 16:23:23
Ну вот, совсем запуталась...
Беларусь
andrulka05.09.2007 16:27:16
Uri, спасибо, конечно, но опять же, смотрите andrulka 05.09.2007 15:41:23 Я русским языком спрашивал у автора вопроса, что написано в договоре? Пол года назад мы с моим начальником здорово пос.. ругались как раз по этому вопросу.
Беларусь
andrulka05.09.2007 16:28:46
Натик, ты не путайся, сначала произведи процедуру RTFD
Беларусь
Натик05.09.2007 16:28:50
Дело в том что мы только собираемся покупать. И что написано в договоре будет - не знаю.
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ А
54. Амортизация по отдельным объектам лизинга: предметам интерьера, включая офисную мебель; предметам для отдыха, досуга и развлечений; ЛЕГКОВЫМ, эксплуатируемым в качестве служебных, кроме используемых для услуг такси, - начисляется исходя из срока полезного использования, установленного в соответствии с настоящей Инструкцией линейным способом; Следовательно, даже если у вас в лизинге легковой автомобиль, но зарегестрированный в МРЭО в качестве специального, то вы можете начислять амортизацию ускоренным методом согласно графику лизинговых платежей, т.е. все, что у вас в графике написано как контрактная стоимость объекта лизинга, вы относите на с/с по мере оплаты лизинговых платежей. К концу договора у вас останется в остаточной стоимости только выкупная стоимость (плюс 5% налог и если была - присоединенная стоимость). Если грамотно составить договор, то за срок его действия вы можете практически полность положить на с/с амортизацию. А иначе в чем прелесть лизинга?
Беларусь
Uri05.09.2007 16:34:19
Натик! Спокойствие, только спокойствие! Почитайте договор, поговорите с лизинговой компанией, почитайте нормативку и все будет ok! :) ------- Вопрос: Лизингодатель предоставляет в лизинг легковой автомобиль, ввезенный на территорию Республики Беларусь в условиях действия Указа Президента Республики Беларусь от 24.11.2005 г. N 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь». В каком порядке следует определять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при передаче этого автомобиля в лизинг без права выкупа? С правом выкупа, но объект лизинга был возвращен лизингополучателем?
Ответ: Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 24.11.2005 г. N 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь» (далее - Указ) установлена особенность в определении налоговой базы при реализации ввезенных транспортных средств. В соответствии с этим Указом налоговая база при реализации плательщиками ввезенных ими на таможенную территорию Республики Беларусь транспортных средств, освобождаемых в соответствии с Указом от налога при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих транспортных средств. При этом цена реализации и цена приобретения определяются с учетом налога. Данное положение применяется также при реализации транспортных средств с территории свободных складов. При передаче ввезенного легкового автомобиля в лизинг без права выкупа налоговая база лизингодателем определяется в общеустановленном порядке без особенностей, установленных Указом. При возврате объекта лизинга по договорам, предусматривающим выкуп объекта, лизингодателю следует пересчитать налоговую базу без учета особенностей, установленных Указом, и произвести исчисление сумм НДС исходя из уточненной налоговой базы, и представить уточненные налоговые декларации (расчеты) по НДС.
Материал подготовлен на основании разъяснений Министерства по налогам и сборам 10.05.2006
----------------- Вопрос: Лизингодатель предоставляет в лизинг легковой автомобиль, ввезенный на территорию Республики Беларусь в условиях действия Указа Президента Республики Беларусь от 24.11.2005 г. N 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь». В каком порядке следует определять налоговую базу при передаче этого автомобиля в лизинг?
Ответ: В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Инструкция), налог на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 24.11.2005 г. N 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь» (далее - Указ) установлена особенность в определении налоговой базы при реализации ввезенных транспортных средств. В соответствии с этим Указом налоговая база при реализации плательщиками ввезенных ими на таможенную территорию Республики Беларусь транспортных средств, освобождаемых в соответствии с Указом от налога при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих транспортных средств. При этом цена реализации и цена приобретения определяются с учетом налога. Данное положение применяется также при реализации транспортных средств с территории свободных складов. Исходя из изложенного налоговая база при реализации приобретенных на стороне объектов по регулируемым розничным ценам и налоговая база при реализации плательщиками ввезенных ими на таможенную территорию Республики Беларусь транспортных средств, освобождаемых в соответствии с вышеназванным Указом от налога при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, определяются в одинаковом порядке. Следует обратить внимание, что требования Указа в части определения налоговой базы по НДС как разницы между ценой реализации и ценой приобретения этих транспортных средств распространяются только на плательщиков, ввозящих эти транспортные средства, а также при реализации транспортных средств с территории свободных складов. Таким образом, налоговая база лизингодателем ввезенных легковых автомобилей при их передаче в лизинг с правом выкупа определяется как разность между лизинговым платежом и ценой приобретения этих автомобилей, приходящейся на этот лизинговый платеж. Пример. Легковой автомобиль приобретен за 21500 тыс.руб. Контрактная стоимость определена в этом же размере. Лизинговое вознаграждение определено в размере 2832 тыс.руб. Автомобиль предоставлен в лизинг с правом выкупа на 24 месяца. Лизинговый платеж составляет 1013,833 тыс.руб. (24332 \ 24). Цена приобретения, приходящаяся на лизинговый платеж, составляет 895,833 тыс.руб. (21500 \ 24). Налоговая база равна 118 тыс.руб. (1013,833 - 895,833). Сумма налога будет равна 18 тыс.руб. (118 x 18 \ 118). В налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (приложение к Постановлению МНС РБ от 31.01.2004 г. N 17) в строке 2 следует отразить оборот в размере 118 тыс.руб. и сумму налога 18 тыс.руб. В соответствии с Инструкцией при реализации объектов плательщиком по свободным отпускным ценам (с учетом акцизов по подакцизным товарам) или тарифам плательщик дополнительно к стоимости объектов обязан предъявить к оплате покупателю этих объектов соответствующую сумму налога. Настоящее требование не применяется при реализации плательщиком объектов по регулируемым розничным ценам или тарифам, если в эти цены и тарифы уже включен данный налог. Согласно пункту 77 Инструкции, в котором отражены особенности, установленные Указом, исчисление, вычет и указание налога в первичных учетных документах производится в порядке, определенном для объектов, реализуемых по регулируемым розничным ценам или тарифам. Следовательно, при реализации плательщиками ввезенных ими на таможенную территорию Республики Беларусь транспортных средств, освобождаемых в соответствии с Указом от налога при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, выделение этой суммы налога не производится и ее вычет у лизингополучателя не осуществляется.
Материал подготовлен на основании разъяснений Министерства по налогам и сборам 14.04.2006
Беларусь
"Анонимно"05.09.2007 16:35:44
Организация-лизингополучатель получила в лизинг от лизинговой компании легковой автомобиль (для служебных целей) контрактной стоимостью 5900000 руб., в том числе НДС 900000 руб. Согласно договору лизинга, срок действия которого составляет три года, общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 7292400 руб., в том числе НДС 1112400 руб. (с учетом выкупной стоимости). Согласно договору лизинга автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, лизинговые платежи выплачиваются ежемесячно равными долями. В соответствии с принятым порядком отражения обязательств по договору лизинга начисление лизингового платежа, за исключением сумм, возмещающих контрактную стоимость объекта лизинга, лизингополучатель осуществляет на счете 97 «Расходы будущих периодов». На полученный автомобиль до ввода в эксплуатацию было установлено специальное оборудование, стоимость работ по дооборудованию, выполненных подрядной организацией (включая стоимость установленного оборудования), составила 1888000 руб., в том числе НДС 288000 руб. По окончании срока договора лизинга автомобиль переходит в собственность организации при условии выплаты всей суммы лизинговых платежей и оплаты выкупной стоимости в размере 283200 руб., в том числе НДС 43200 руб. В соответствии с учетной политикой начисление амортизации по основным средствам (в бухгалтерском и налоговом учете) производится организацией линейным способом. Срок полезного использования автомобиля, а также установленного на нем оборудования определен равным 5 годам.
Согласно статье 636 Гражданского кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем. В соответствии с подп. 1.5 Положения о лизинге на территории Республики Беларусь, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.1997 г. N 1769 (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение), в зависимости от условий возмещения лизингодателю лизингополучателем затрат и перехода права собственности на объект лизинга от лизингодателя к лизингополучателю лизинг подразделяется на: финансовый, при котором лизинговые платежи в течение договора лизинга, заключенного на срок не менее одного года, возмещают лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере не менее 75 процентов его первоначальной (восстановительной) стоимости независимо от того, будет ли сделка завершена выкупом объекта лизинга лизингополучателем, его возвратом или продлением договора лизинга на других условиях. Договор финансового лизинга, условия которого не выполнены, и объект в результате возвращен лизингодателю, считается досрочно прекращенным; оперативный лизинг, при котором лизинговый платеж в течение договора лизинга возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере менее 75 процентов его первоначальной (восстановительной) стоимости. По истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга, в результате чего он может передаваться в лизинг многократно. Пунктом 4 Положения определено, что цена договора лизинга устанавливается лизингодателем по согласованию с лизингополучателем при заключении договора лизинга исходя из суммы инвестиционных расходов лизингодателя, связанных с исполнением данного договора, и суммы его вознаграждения (дохода) либо совокупности лизинговых платежей и выкупной стоимости, если по условиям договора предусмотрен выкуп объекта лизинга. Согласно п. 9 Положения лизинговый платеж относится на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя. Выкупная стоимость объекта лизинга не входит в состав затрат лизингополучателя. Пунктом 19 Положения определено, что величина амортизации (износа) объекта лизинга устанавливается договором лизинга по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем. При этом по условиям договора за срок его действия сторона, на которую возложено начисление износа, имеет право начислять его в сумме, не превышающей разницу между контрактной стоимостью объекта лизинга и его выкупной (или остаточной) стоимостью, определяемой условиями договора лизинга. Объект лизинга в период действия договора лизинга не подлежит переоценке. Амортизация объектов лизинга, использование которых не относится к хозяйственной деятельности лизингополучателя (предметы интерьера, включая офисную мебель, а также предметы для отдыха, досуга и развлечений, легковые автомобили, используемые в качестве служебных), производится по утвержденным в установленном порядке правилам и нормам начисления амортизации (износа). В соответствии с п. 14 Инструкции о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2004 г. N 75 (с изменениями и дополнениями), исполнение договора лизинга, когда объект лизинга находится на балансе лизингополучателя, отражается следующими бухгалтерскими записями: в течение срока договора лизинга объект лизинга является собственностью лизингодателя. Контрактную стоимость поступившего объекта лизинга лизингополучатель отражает по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по контрактной стоимости объекта лизинга». Ввод объекта лизинга в эксплуатацию отражается по дебету счета 01 «Основные средства» субсчет «Имущество, полученное по договору лизинга» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Лизингополучатель в соответствии с принятым порядком отражения обязательств по договору лизинга начисление лизингового платежа, за исключением сумм, возмещающих контрактную стоимость объекта лизинга осуществляет: по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию», 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Обязательства по лизингу» на сумму текущего платежа по договору лизинга; либо по дебету счетов 97 «Расходы будущих периодов», 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Обязательства по лизингу» на всю сумму причитающего по договору лизинга платежа и по мере наступления срока указанного в договоре, списывает соответствующую сумму лизингового платежа с кредита счета 97 «Расходы будущих периодов» в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию»; по мере оплаты лизинговых платежей лизингодателю составляется запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по контрактной стоимости объекта лизинга» и субсчет «Обязательства по лизингу» в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расче
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»