Добрый день. В Гомельском ф-ле арендодатель срочно требует заменить обычные окна в офисе на пластиковые стеклопакеты. За наш счет, естественно. В договоры предусмотрено текущий ремонт - за счет арендатора, капитальный - арендодателя. Ругаться не хочется, но хочестся минимизировать свои затраты. И вообще, в данном случае замена окна к какому виду ремонта относится?
НПТ, спасибо. А если мы заменим окна в арендуемом помещении, то куда мы отнесем стоимость этих окон, мы же не собственники здания. Надо как-то отвертеться от этих окон или частично отвертеться...
Беларусь
tasha20.09.2007 10:30:27
Нормативными документами, определяющими основные виды работ, выполняемые при текущем, капитальном ремонте и модернизации зданий и сооружений, являются СНБ 1.04.02-02 «Ремонт, реконструкция и hеставрация жилых и общественных зданий», утвержденные приказом Минстройархитектуры РБ от 26.09.2002 № 342, и Изменение № 2 к СНБ 1.01.01-97 «Система технического нормирования и стандартизации в строительстве. Национальный комплекс нормативно-технических документов. Основные положения», утвержденное приказом Минстройархитектуры РБ от 28.06.2002 № 287, согласно которым: замена оконных и дверных блоков при их физическом износе свыше 60% (согласно ВСН 53-86(р)) относится к капитальному ремонту; замена оконных и дверных блоков в связи с повышенными теплотехническими требованиями (то есть при повышении потребительских качеств изделий) - к модернизации; устройство новых подвесных потолков - к модернизации. Таким образом, затраты на замену оконных, дверных блоков с повышенными теплотехническим требованиями (стеклопакеты) и устройство подвесных потолков являются модернизацией и соответственно относятся на увеличение стоимости помещения. В дальнейшем их можно будет списывать в расходы путем начисления амортизационных отчислений. Справка. В письме Минстройархитектуры РБ от 21.07.2004 № 01-05/2393, согласованном с МНС РБ, рекомендуется при наличии вопросов по отнесению работ к ремонту, модернизации или реконструкции обращаться в соответствующие территориальные органы государственной вневедомственной экспертизы.
29.09.2004 г.
Ирина Изотова, аудитор ПИСЬМО ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 21 июля 2004 г. № 01-05/2393
ОБ ОТНЕСЕНИИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ К ОПРЕДЕЛЕННОМУ ВИДУ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Главэкспертиза рассмотрела письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 8 июля 2004 г. № 2-2-11 и сообщает, что нормативными документами, определяющими основные виды работ, выполняемых при текущем, капитальном ремонте и модернизации зданий и сооружений, являются СНБ 1.04.02-02 «Ремонт, реконструкция и реставрация жилых и общественных зданий», утвержденные приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 26 сентября 2002 г. № 342, и Изменение № 2 к СНБ 1.01.01-97 «Система технического нормирования и стандартизации в строительстве. Национальный комплекс нормативно-технических документов. Основные положения», утвержденное приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 28 июня 2002 г. № 287. Разъяснение требований указанных нормативных документов осуществляется органом, их утвердившим, то есть Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь. В случае наличия разночтений между заинтересованными сторонами в конкретных проектах по отнесению выполненных работ к определенному виду инвестиционной деятельности Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь по согласованию с Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь рекомендует обращаться для получения заключения в соответствующие территориальные органы государственной вневедомственной экспертизы (письмо Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 02-3/06-9258). Так, в частности, замена оконных и дверных блоков при их физическом износе свыше 60 процентов (в соответствии с ВСН 53-86(р)) относится к капитальному ремонту, а замена оконных и дверных блоков в связи с повышенными теплотехническими требованиями (то есть при повышении потребительских качеств изделий) - к модернизации; замена пола, как правило, относится к ремонтным работам, в том числе и с применением современных материалов; устройство новых подвесных потолков, переустройство внутренних инженерных систем и оборудования в связи с изменением трассировки, сечений, установкой недостающего оборудования - к модернизации.
В свое время было разъясняющее письмо Минстройархитектуры по вопросам отнесения таких манипуляций к капремонту или модернизации (реконструкции). Краткий смысл - все очень индивидуально, зависит от состояния здания и окончательное решение в каждом конкретном случае делигировано местной Стройэкспертизе.
Но на текущий ремонт это не тянет, как ни крути.
Беларусь
tasha20.09.2007 10:42:19
Это ведь неотделимые улучшения? Согласно инструкцйии по учету ОС: 22. Капитальные вложения в арендованные основные средства (отделимые улучшения) являются собственностью арендатора. Указанная хозяйственная операция в бухгалтерском учете арендатора отражается с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства» на сумму фактических расходов, произведенных арендатором. Если в соответствии с договором арендатор передает произведенные капитальные вложения арендодателю, то списание указанных фактических расходов отражается по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Операционные доходы и расходы». Произведенные арендатором капитальные вложения в арендованные основные средства (неотделимые улучшения) за счет собственных средств в зависимости от условий возмещения этих расходов и выкупа в собственность либо возврата объекта арендодателю в учете отражаются: по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на сумму неотделимых улучшений объекта аренды, подлежащего возврату, и возмещаемую арендодателем в соответствии с условиями договора аренды; по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» с кредита счета 01 «Основные средства» субсчет «Присоединенная стоимость объекта аренды» на недоамортизированную стоимость неотделимых улучшений объекта аренды, подлежащего возврату, и не возмещенную арендодателем на дату окончания срока договора аренды; по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на сумму неотделимых улучшений объекта аренды, подлежащего по договору аренды выкупу, и не возмещенную арендодателем. - ВОПРОС: Предприятие нанимает строительную организацию для проведения реконструкции арендуемого здания. Проведение такой реконструкции согласовано с арендодателем. По окончании работ неотделимые улучшения приходуются на счете 01 «Основные средства» в порядке, установленном п.22 Инструкции о порядке бухгалтерского учета основных средств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 20.12.2001 № 127.
По окончании договора аренды неотделимые улучшения будут переданы на баланс арендодателя, а арендатору в соответствии с договором будет выплачена компенсация.
Рассматривается ли реконструкция арендуемого основного средства в данном случае как обороты по передаче внутри организации для целей обложения НДС? Следует ли начислить НДС на стоимость реконструкции после завершения работ и оприходования неотделимых улучшений на счете 01?
Должен ли начисляться арендатором НДС на стоимость улучшений, передаваемых на баланс арендодателю по окончании договора аренды?
ОТВЕТ: Статьей 594 Гражданского кодекса РБ определено, что произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, неотделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законодательством.
Согласно п.15 Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 17.02.2004 № 16, в составе основных средств показываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.
В соответствии со ст.2 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции Закона РБ от 29.12.2006 № 190-З, далее - Закон) объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь, включая обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства.
Таким образом, стоимость работ по реконструкции, оплачиваемая за счет средств арендатора, подлежит обложению НДС в момент принятия на учет результата реконструкции в составе основных средств. Уплата налога может производиться как единовременно, так и равными долями в течение года. Исчисленная сумма налога вычитается у арендатора в установленном порядке.
Арендатор имеет право на вычет сумм «входного» налога, уплаченных при приобретении объектов, использованных при реконструкции, поскольку в данном случае для целей налогообложения реконструкция рассматривается как капитальное строительство. По объектам, полученным и (или) оплаченным до 1 января 2007 г., вычет сумм «входного» НДС осуществляется в момент принятия результата реконструкции на счет 01, т.е. используется накопительный метод проведения вычетов. По объектам, полученным и оплаченным с 1 января 2007 г., вычет можно осуществлять сразу, при наступлении права на вычет, установленного ст.16 Закона, а можно - при реализации объекта завершенного капитального строительства, так как с 1 января 2007 г. п.6 ст.16 Закона плательщику предоставлено право выбора метода осуществления налоговых вычетов, относящихся к затратам по капитальному строительству.
В связи с тем что согласно п.1 ст.2 Закона объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь, при передаче арендодателю за плату по окончании срока аренды затрат на реконструкцию в виде основного средства необходимо исчислить НДС.
30.03.2007 г.
Наталья Нехай, экономист
От редакции: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 № 16 «О бухгалтерской отчетности организаций» на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 07.03.2007 № 41 утратило силу.
Беларусь
tasha20.09.2007 10:52:13
И ещё одно письмо РАЗЪЯСНЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 7 декабря 1998 г. № 02-3/06-9258 г.Минск
В связи с имеющими место разногласиями при установлении вида инвестиционной деятельности (ремонт или реконструкция) и связанного с этим определением объектов налогообложения Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь по согласованию с Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь считает необходимым разъяснить нижеследующее. В случае наличия разночтений между заинтересованными сторонами по отнесению выполненных работ к определенному виду инвестиционной деятельности Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь рекомендует обращаться для получения заключения в соответствующие территориальные органы государственной вневедомственной экспертизы, а при отсутствии в составе сметной документации выделенных затрат по реконструкции обращаться за их определением в Главэкспертизу при Министерстве архитектуры и строительства Республики Беларусь.
Министр В.Н.Ветров
СОГЛАСОВАНО: Председатель Государственного налогового комитета Республики Беларусь Н.Н.Демчук ---
Беларусь
pininfarina20.09.2007 11:06:16
Спасибо. Поговорила с арендодателем. Он говорит: «Хорошо. Тогда давайте заключим договор, что типа я вам оказал услуги по погрузке-разгрузке»... :) Вот так.
Беларусь
CAESAR20.09.2007 11:06:48
Абсолютно правильный ответ Tasha. Замена окон в вашем случае будет 100% модернизацией. Обоснование. СНБ 1.04.02-02 «Ремонт, реконструкция и реставрация общественых и жилых зданий» Приложение В (перечень видов работ, выполняемых при модернизаци зданий и сооружений): ПОЛНАЯ ЗАМЕНА ОКОННЫХ И ДВЕРНЫХ БЛОКОВ НА ИЗДЕЛИЯ С ТЕПЛОТЕХНИЧЕСКИМИ ХАРАКТЕРИСТИКАМИ, ОТВЕЧАЮЩИМИ НОРМАТИВНЫМ ТРЕБОВАНИЯМ.
Для сравнения:
Приложение А (Капитальный ремонт): частичная или полная замена оконных проемов.
Приложение Б (Текущий ремонт): замена, восстановление отдельных элементов, частичная замена оконных, дверных, виражных и витринных заполнений.
Если есть на предприятии инженер-сметчик он правильно проконсультирует так при модернизации и капитальном ремонте применяются разные нормы плановых накоплений и накладных расходов, разные индексы и т.д.
Беларусь
pininfarina20.09.2007 12:02:15
Поговорила с их ГБ. Слава Богу хоть ГБ их разумный: со мной во всем согласилась:) В шоке от того, что они уже установили 9 окон за счет арендаторов и ничего не согласовали! Влетели они уже на штрафы. а наш вопрос пока заморозили, поэтому всем БОЛЬШОЕ СПАСИБО:)
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»