Правильно ли я понимаю алгоритм: Аренда=100 долларов в месяц. Должна платиться до 15 числа текущего месяца. Оплатили 18-го числа тек. месяца (курс 2150) 200000=93.02 доллара. На затраты берем: 200000 (93,02 доллара по курсу 18 числа)+15042 (6,98 долларов по курсу 2155 на 31 число) ------------------------------------------------- СПАСИБО
Скажите по русски. Зачем договор составляете таким образом,чтоб существовали курсовые разницы. Ведь можно проще. Вечно придумываем что-то
Беларусь
ашатан27.11.2007 16:19:29
Берете на затраты по курсу на 31 число т.к. не оплатили до 15числа текущего месяца.
Беларусь
"Анонимно"27.11.2007 16:22:30
по курсу на 18 и никакого 31 нет
Беларусь
Ольга Ч27.11.2007 16:24:45
Пример 2
Предприятию выставлен счет за аренду помещения на сумму 1180 евро, в т.ч. НДС - 180 евро.
Договором установлен срок оплаты - до 10-го числа текущего месяца в белорусских рублях по курсу на день оплаты. Официальный курс евро на 10-е число составил 2650 руб.
Арендная плата была перечислена 15-го числа текущего месяца (официальный курс евро на день оплаты - 2580,18 руб.).
В бухгалтерском учете предприятия данные хозяйственные операции отражаются следующим образом:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Оплачена аренда помещения (1180 х 2580,18) 76 51 3 044 612 Отнесены на себестоимость расходы по аренде помещения (исходя из курса на дату определения величины обязательства) (1000 х 2650) 26 76 2 650 000 Отражен НДС (по курсу на дату оплаты) (180 х 2580,18) 18 76 464 432 Отражена суммовая разница, возникшая из-за несовпадения даты определения величины обязательства с датой оплаты (1000 х (2650 - 2580,18)) 76 92-1 69 820
Пример 3
Предприятию выставлен счет за аренду помещения на сумму 1180 евро, в т.ч. НДС - 180 евро.
Договором установлен срок оплаты - до 10-го числа текущего месяца в белорусских рублях по курсу на день оплаты. Официальный курс евро на 10-е число составил 2650 руб.
Арендная плата была перечислена 25-го числа следующего месяца (официальный курс евро на день оплаты - 2635,65 руб.).
В бухгалтерском учете предприятия данные хозяйственные операции отражаются следующим образом:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. В месяце, за который выставлен счет за аренду: Отнесены на себестоимость расходы по аренде помещения (исходя из курса на дату определения величины обязательства) (1000 х 2650) 26 76 2 650 000 Отражен НДС (по курсу на дату определения величины обязательства) (180 х 2650) 18 76 477 000 При оплате аренды в следующем месяце закрывается задолженность и отражается суммовая разница: Оплачена аренда помещения (1180 х 2635,65) 76 51 3 110 067 Отражена суммовая разница ((1180 - 180) х (2650 - 2635,65)) 76 92-1 14 350 Сторнирован НДС в суммовой разнице (180 х (2650 - 2635,65)) 18 76 -2583
Если в рассмотренном примере арендатор определяет выручку «по отгрузке», то согласно п.5 ст.16 Закона РБ 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» право на вычет НДС у него возникает даже при отсутствии оплаты.
В месяце, за который выставлен счет за аренду, у арендатора возникает право на вычет суммы НДС по курсу евро на 10-е число - 2650 руб. (477 000 руб.). Так как в следующем месяце курс евро на день оплаты стал ниже (2635,65 руб.), то необходимо произвести корректировку принятой к вычету суммы налога, уменьшив налоговые вычеты (-2583 руб.).
31.05.2007 г.
Денис Костян, аудитор
Беларусь
Ольга Ч27.11.2007 16:25:53
ВОПРОС: По договору аренды предусмотрено внесение сумм арендной платы не позднее 15-го числа отчетного месяца. При этом на практике арендная плата может перечисляться арендодателю либо не позднее 15-го числа отчетного месяца, либо после 15-го числа.
Возникают ли в данном случае у арендатора суммовые разницы и учитываются ли они при определении облагаемой налогом прибыли?
ОТВЕТ: В соответствии с п.2 ст.2 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями) облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Согласно п.14 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 19 (с учетом изменений и дополнений), суммовая разница по доходам (расходам) на дату ее получения учитывается при определении облагаемой налогом прибыли и разделяется в зависимости от видов доходов (расходов), по которым она возникла.
При этом суммовой разницей по расходам признается положительная (отрицательная) разница в сумме расхода (затрат), не учтенная при определении облагаемой налогом прибыли и возникшая у плательщика в связи с исполнением им в порядке последующей оплаты обязательства, выраженного в национальной денежной единице Республики Беларусь, величина которого определяется исходя из эквивалента иностранной валюты или условных денежных единиц, либо обязательства, выраженного в иностранной валюте, величина которого определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условных денежных единиц.
Д-т 20, 26 и др. - К-т 60 - на сумму арендной платы исходя из курса на дату определения величины обязательства;
Д-т 92 (60) - К-т 60 (92) - на величину суммовой разницы, возникающей при несовпадении даты определения величины обязательства с датой оплаты (проводки составлены редакцией журнала).
На основании вышеизложенного в случае перечисления сумм арендной платы не позднее 15-го числа отчетного месяца, т.е. согласно срокам, установленным договором аренды, у организации не возникает суммовых разниц.
Пример 1 (здесь и далее примеры составлены редакцией журнала)
Сумма арендной платы составляет 200 евро. Оплата за апрель произведена 13 апреля в сумме 522 056 руб. (200 х 2610,28). На затраты следует отнести сумму оплаты. Суммовые разницы не возникают.
В случае оплаты арендной платы после 15-го числа отчетного месяца у организации возникнут суммовые разницы при изменении курса Нацбанка РБ с даты определения величины обязательства до даты фактического перечисления денежных средств, которые будут учитываться при определении облагаемой налогом прибыли.
Пример 2
Условия те же, что и в примере 1. Оплата произведена 18 апреля в сумме 523 604 руб. (200 х 2618,02). На затраты следует отнести сумму арендной платы исходя из курса на дату оплаты, установленную договором, т.е. на 15 апреля, - 520 080 руб. (200 х 2600,40), а суммовую разницу отразить в составе внереализационных расходов.
26.05.2006 г.
Игорь Сакович, экономист
Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 20, 2006 г.
Беларусь
ТК27.11.2007 22:13:44
Дааа...Что-то я туплю с этой арендой. Мне кажется, раньше я где-то читала, что при аренде датой определения величины обязательства является дата оплаты, если оплата была в ТЕКУЩЕМ месяце. И неважно, что надо оплатить до 10-го, а оплатили 15-го.Потому что арендатор еще не попользовался помещением целый месяц и это как бы предоплата. Вот если он не заплатил до 31-го, тогда он начисляет по курсу 31-го, а потом, при оплате, возникает суммовая разница. 3 года считала неправильно (((.
Ст.11 Закона (о бух.учете и отчетности) установлено,что обязательства оцениваются в денежном выражении на основании цены,указанной в договоре.Оценка активов и обязательств,стоисмость которых выражена виностранной валюте, производится в бел.рублях путем пересчетаиностр.валюты по курсу на дату совершения хозяйственной операции.Таким образом, вне зависимости от порядка и сроков оплаты,установленных договором аренды,арендная плата должна быть отражена на дату фактического осуществления хоз.операций.В случае если оплата за текущий месяц не поизведена,то в с/ст арендатора неуплаченная арендная плата за текущий месяц должна быть включена по курсу, установленному на последнее число месяца. Е.А.Паныш Центр бух.аналитики 05.04.2007г.
Беларусь
Екатерина28.11.2007 10:37:53
Я читала в ГБ, что важна сама формулировка даты оплаты: если в договоре указано: дата оплаты до ... числа, то возникают суммовые разницы, а если указано просто число, н-р 15 числа каждого м-ца, то в данном случае суммовых разниц не возникает, т.к. на 31 число месяца нет обязательства.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»