Уволен работник. Спецодежду он не вернул. Ее стоимость удержана из ЗП. Стоимость спецодежды - доход работника? Зарплатными налогами ее облагать? СПАСИБО!
что вы облагать собираетесь, вы же ему одежду не подарили, а считайте продали, какой же здесь доход
Беларусь
Витаминка12.01.2008 11:29:35
Спасибочки, дорогой(ая) Анонимно! А как выбытие оформлять - через 91 или 94 счет?
Беларусь
ашатан12.01.2008 11:35:29
через 91 сч
Беларусь
Витаминка12.01.2008 11:36:02
ПОМОГИТЕ!
Беларусь
CAESAR12.01.2008 11:45:17
В прошлом месяце организация, занимающаяся несколькими видами деятельности, осуществила пошив собственными силами 6 комплектов специальной одежды (далее - спецодежда). Фактическая себестоимость 6 комплектов спецодежды составила 270000 рублей. Со склада готовой продукции комплекты спецодежды были переданы на склад материалов, а после выданы 6 рабочим по производственной себестоимости для последующего их использования в производственных целях в соответствии с установленными нормами. Срок носки спецодежды по нормам - 8 месяцев. Один из работников, которому была выдана спецодежда, был уволен, а выданная ему спецодежда не была возвращена организации. Комиссией организации определена рыночная стоимость спецодежды - 50000 рублей (без НДС). По приказу руководителя с виновного лица, не сдавшего при увольнении спецодежду, взыскивается сумма в размере 59000 рублей, с учетом НДС. Увольняющимся работником (по заявлению) была внесена сумма задолженности за выданную ранее спецодежду в кассу предприятия.
Подпунктом 1.2 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, утвержденных Постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 28.05.1999 г. N 67 (далее - Правила), определено, что в соответствии с законодательством о труде Республики Беларусь на работах с вредными условиями труда, а также на работах, связанных с загрязнением или осуществляемых в неблагоприятных температурных условиях, работникам выдаются бесплатно по установленным нормам средства индивидуальной защиты. В соответствии с подпунктом 2.5 Правил средства индивидуальной защиты являются собственностью субъекта хозяйствования и подлежат возврату: при увольнении работника до окончания сроков носки, при переводе на том же предприятии на другую работу, для которой выданные средства индивидуальной защиты не предусмотрены нормами. Подпунктом 2.6 Правил установлены сроки носки средств индивидуальной защиты: календарные и исчисляются со дня фактической выдачи работникам, а для специальной одежды и специальной обуви от пониженных температур в указанные сроки включается и время ее хранения в теплое время года. Согласно подпункту 2.25 Правил выдача и сдача работниками средств индивидуальной защиты отмечаются в личной карточке установленной формы согласно приложению. В соответствии с подпунктом 2.27 Правил установлено, что ответственность за сохранность средств индивидуальной защиты в этих случаях возлагается на работников. Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Инструкция по применению Типового плана счетов), на счете 10 «Материалы» учитывают движение сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке). Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. К счету 10 «Материалы» могут быть открыты следующие субсчета: 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»; 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»; другие субсчета. На субсчете 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» учитывается поступление, наличие и движение специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящихся на складах организации или в иных местах хранения. На субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитывается наличие и движение специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатации (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» отражается перенос стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции, работ, услуг в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат и списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета 91 «Операционные доходы и расходы». Подпунктом 2.6.2 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 г. N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 г. N 03-02-07/300 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Основные положения), определен состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость приобретенных материалов, используемых при производстве продукции (работ, услуг) для обеспечения технологического процесса, для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроль, содержание, ремонт и эксплуатация основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, инвентаря, хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки, специальной одежды и прочее), а также стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, инвентаря, хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной одежды, предметов проката (если предоставление услуг по прокату является экономическим видом деятельности); погашение стоимости инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей, средств индивидуальной защиты, лабораторного оборудования и других, учитываемых в обороте предметов. Согласно подпункту 1.1.1 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений) объектами налогообложения признаются обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения. В соответствии с пунктом 7 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16, оборотами по реализации признаются также недостача, хищение и порча товаров сверх норм естественной убыли; продажа, обмен и прочее выбытие основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства; начисление амортизационных отчислений, сумма которых не относится на затраты, участвующие в исчислении облагаемой налогом прибыли (подоходного налога), по основным средствам, приобретенным в период с 1 января 2000 г. по 31 декабря 2001 г.; обороты по реализации услуг по изготовлению товаров из давальческого сырья, принятие на учет по результатам инвентаризации основных средств и нематериальных активов, за исключением приобретенных основных средств и нематериальных активов. Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» обобщается информация о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по о
Беларусь
CAESAR12.01.2008 11:47:11
прочим операциям« обобщается информация о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами. К счету 73 »Расчеты с персоналом по прочим операциям« может быть открыт субсчет 73-2 »Расчеты по возмещению материального ущерба« и другие. На субсчете 73-2 »Расчеты по возмещению материального ущерба« учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. В дебет счета 73 »Расчеты с персоналом по прочим операциям« суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 »Недостачи и потери от порчи ценностей« и 98 »Доходы будущих периодов« (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 »Брак в производстве« (за потери от брака продукции) и другие. По кредиту счета 73 »Расчеты с персоналом по прочим операциям« записи производятся в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств - на суммы внесенных платежей. В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов счет 92 »Внереализационные доходы и расходы« предназначен для обобщения информации о внереализационных доходах и расходах отчетного периода, в том числе чрезвычайных доходах и расходах, то есть о результатах от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации, а именно суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с законодательством. К счету 92 »Внереализационные доходы и расходы« могут быть открыты субсчета: 92-1 »Внереализационные доходы«; 92-2 »Внереализационные расходы«; 92-3 »Налог на добавленную стоимость«; 92-9 »Сальдо внереализационных доходов и расходов« и другие. Записи по субсчетам 92-1 »Внереализационные доходы«, 92-2 »Внереализационные расходы«, 92-3 »Налог на добавленную стоимость« и 92-4 »Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов« производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 92-2 »Внереализационные расходы«, 92-3 »Налог на добавленную стоимость« и 92-4 »Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов« и кредитового оборота по субсчету 92-1 »Внереализационные доходы« определяется сальдо внереализационных доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 92-9 »Сальдо внереализационных доходов и расходов« на счет 99 »Прибыли и убытки«. Таким образом, синтетический счет 92 »Внереализационные доходы и расходы« сальдо на отчетную дату не имеет. Инструкцией по применению Типового плана счетов определено, что на счете 94 »Недостачи и потери от порчи ценностей« отражается движение сумм по недостачам, хищениям и потерям от порчи материальных и иных ценностей, включая денежные средства, выявленным в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат ли они отнесению на счета затрат на производство (расходов на реализацию) или виновных лиц. По дебету счета 94 »Недостачи и потери от порчи ценностей« по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям отражается их фактическая себестоимость (в снабженческих, сбытовых, торговых организациях - стоимость по розничным ценам при ведении учета по этим ценам). По кредиту счета 94 »Недостачи и потери от порчи ценностей« отражается списание учтенных ранее сумм недостач ценностей сверх норм (величин) убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей - в дебет счета 73 »Расчеты с персоналом по прочим операциям« (субсчет 73-2 »Расчеты по возмещению материального ущерба«) в разрезе виновных лиц. По кредиту счета 94 »Недостачи и потери от порчи ценностей« отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. С виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных товарно-материальных ценностей в соответствии с законодательством. Разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 »Расчеты с персоналом по прочим операциям«, и их стоимостью, отраженной на счете 94 »Недостачи и потери от порчи ценностей«, относится в кредит счета 98 »Доходы будущих периодов« (субсчет 98-4 »Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей«). По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница отражается по дебету счета 98 »Доходы будущих периодов« (субсчет 98-4 »Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей«) в корреспонденции с кредитом счета 92 »Внереализационные доходы и расходы«. Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов на счете 98 »Доходы будущих периодов« учитывается движение средств и обобщается информация о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, о предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи. Для учета движения средств к счету 98 »Доходы будущих периодов« может быть открыт субсчет 98-4 »Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей«. По кредиту субсчета 98-4 »Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей« в корреспонденции с дебетом счета 73 »Расчеты с персоналом по прочим операциям« (субсчет 73-2 »Расчеты по возмещению материального ущерба«) отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 »Расчеты с персоналом по прочим операциям«, соответствующие суммы разницы списываются по дебету субсчета 98-4 »Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей« и кредиту счета 92 »Внереализационные доходы и расходы«. В рассматриваемой ситуации к отдельным субсчетам открыты субсчета второго порядка, а именно к субсчету 18-3 »Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам«: 18-3-1 »Подлежащий оплате налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам«; 18-3-2 »Оплаченный налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам«; к субсчету 68-2 »Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг«: 68-2-1 »Налог на добавленную стоимость«.
Беларусь
CAESAR12.01.2008 11:48:02
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Бухгалтерские операции в прошлом месяце Получена на склад материалов спецодежда со складаготовой продукции пофактической себестоимости (45000 x 6) 10-10 40 270000 Бухгалтерская справка-расчет, накладная- требование Выдана работникам спецодежда (45000 x 6) 10-11 10-10 270000 Личная карточка учета спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений Списывается 1/8 стоимости спецодеждыпо 6 комплектам на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с установленными нормами за прошлый месяц ((45000 / 8) x 6) 20 10-11 33750 Бухгалтерская справка-расчет, накладная- требование Бухгалтерские операции в текущем месяце Списывается 1/7 стоимости спецодеждыпо 6 комплектам на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с установленными нормами за текущий месяц (33750 - 5625) 20 10-11 28125 Бухгалтерская справка-расчет Списывается остаточная стоимостьвыбывшей спецодежды (45000 / 8 x 7) 94 10-11 39375 Бухгалтерская справка-расчет Начислен НДС от остаточной стоимостивыбывшей спецодежды (39375 x 18 / 100) 94 68-2-1 7088 Бухгалтерская справка-расчет Отнесена на виновноелицо сумма, подлежащая взысканиюза спецодежду (с учетом НДС) (39375 + 7088) 73-2 94 46463 Бухгалтерская справка-расчет, заявление работника, приказ руководителя Отнесена на виновноелицо разница между взыскиваемой с него рыночной и остаточной стоимостью выбывшей спецодежды (50000 - 39375) 73-2 98-4 10625 Бухгалтерская справка-расчет, заявление работника, приказ руководителя Отнесена на виновного работника сумма НДС, начисленная от разницы между рыночной и остаточной стоимостью выбывшей спецодежды (10625 x 18 / 100) 73-2 68-2-1 1913 Бухгалтерская справка-расчет Внесены в кассу организации денежныесредства уволившимсяработником за спецодежду в полном размере (46463 + 10625 + + 1913) 50 73-2 59001 Приходный кассовый ордер, бухгалтерская справка-расчет Отражена разница между рыночной и остаточной стоимостью спецодежды в составевнереализационных доходов и расходов по мере внесения уволившимся работником в кассу организации денежныхсредств (50000 - 39375) 98-4 92-1 10625 Бухгалтерская справка-расчет Списано сальдо от внереализационных доходов и расходов -прибыль (без учета других хозяйственныхопераций) 92-9 99 10625 Бухгалтерская справка-расчет
Беларусь
CAESAR12.01.2008 11:51:13
Витаминка 12.01.2008 11:36:02
Проявляйте уважение к людям, прежде, чем взывать о помощи пользуйтесь поиском. Вопрос обсуждался раз 200! Многие по этим причинам вам отвечать не будут.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»