Новая фирма, купили ОС(компьтер)по дебету 01счета сумма 2 000 000.Начисляем амортизацию по кредиту 02-200000 тысяч.Формируем амортизационный фонт по дебету 010- 200000 тысяч.Леготировать прибыль не будем!Мне нужно зыкрыть в конце года 010 счет? каккими проводками. Инструкцию читаю, читаю и еще хуже путаюсь! Может кто-нибудь подскажет или какой нибудь пример!
Нужно показать источник приобретения ОС. Т.е. источником будет Ваш аморт.ф-д + прибыль. Если прибыли не хватит «закрыть» Ваши 2 000 000, тогда в «минус» загоняете свой аморт.ф-д.
Беларусь
Этта12.01.2008 12:10:17
Мне нужно зыкрыть в конце года 010 счет? А зачем? По-моему он не закрывается, а по кредиту может тольо отражаться использование амортизац. фонда
Беларусь
Этта12.01.2008 12:11:14
ПРОВЕРЬТЕ, ПРАВИЛЬНО ЛИ ВЫ ФОРМИРУЕТЕ И ИСПОЛЬЗУЕТЕ АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ФОНДЫ
Формирование амортизационных фондов
Порядок формирования и использования амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов оговорен в главе 6 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, в редакции постановления Минэкономики РБ, Минфина РБ, Минстата РБ и Минстройархитектуры РБ от 30.03.2004 № 87/55/33/5 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлениями от 28.07.2005 № 136/96/102/31, от 09.10.2006 № 172/124/155/24 и от 05.06.2007 № 113/93/56/11).
Учет формирования и использования амортизационных фондов ведется на забалансовых счетах 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» и 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов».
Амортизационные фонды воспроизводства основных средств и нематериальных активов формируются в отдельности. Многопрофильные организации обязаны формировать амортизационные фонды по каждому из осуществляемых видов деятельности в отдельности (производство, оказание услуг (выполнение работ), лизинг, торговля, иные виды деятельности), используя данные раздельного учета затрат.
Амортизационные фонды формируются в части амортизационных отчислений основных средств (и суммы индексации амортизационных отчислений) и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности и относимых на себестоимость продукции, работ (услуг), расходы на реализацию с учетом общехозяйственных и коммерческих расходов, т.е. отраженных записью по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44-1 «Коммерческие расходы» и кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 83 «Добавочный фонд», 05 «Амортизация нематериальных активов».
Коммерческие организации, в составе которых имеются обособленные структурные подразделения, вправе закрепить в учетной политике как централизованный (в целом по юридическому лицу), так и децентрализованный (головное подразделение и каждое структурное подразделение в отдельности) порядок формирования и использования амортизационных фондов. Так, если организация установила централизованный (или децентрализованный) порядок, то именно он применяется и в части формирования амортизационных фондов, и в отношении их использования.
Производственные организации амортизационные фонды создают ежемесячно в размере сумм амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам и индексации амортизационных отчислений по основным средствам (если проведение индексации закреплено в учетной политике организации) в составе полной (с учетом общехозяйственных и коммерческих расходов) себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).
Размер амортизационных отчислений по продукции, услугам (работам), принимающим участие в формировании амортизационных фондов, определяется следующим образом (расчет производится в отдельности для формирования амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов):
АФт = ПС х УД - АФп,
где АФт - сумма амортизационного фонда за текущий месяц (сумма амортизационных отчислений по основным средствам или нематериальным активам в составе полной себестоимости продукции, услуг (работ), принимающих участие в формировании амортизационных фондов);
ПС - полная себестоимость реализованных продукции, услуг (работ) с учетом коммерческих расходов нарастающим итогом с начала года;
УД - удельный вес амортизационных отчислений основных средств или нематериальных активов в затратах с учетом общехозяйственных и коммерческих расходов (%);
АФп - сумма амортизационного фонда, созданного нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетного месяца.
В свою очередь удельный вес амортизационных отчислений определяется нарастающим итогом с начала года и равен:
УД = АО / ЗП х 100,
где АО - амортизационные отчисления (по основным средствам с учетом индексации), отраженные в составе производственной себестоимости нарастающим итогом с начала года с добавлением амортизационных отчислений с учетом индексации, отраженных в составе коммерческих расходов по сбыту услуг (работ);
ЗП - затраты на производство, определенные нарастающим итогом с начала года (с учетом общехозяйственных расходов), с добавлением коммерческих расходов и исключением (вычитанием) начисленной лизингополучателем амортизации по объектам лизинга.
Обращаем внимание субъектов хозяйствования: расчет производится нарастающим итогом с начала года, а не в отдельности за каждый месяц.
Если в организациях приняты методика ежемесячного распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов и ежемесячное определение фактической себестоимости работ и услуг, оказываемых вспомогательными производствами, затраты, учтенные по дебету счета 20, не корректируются на суммы, отраженные записями: Д-т 20 - К-т 23, 25, 26, так как счета 23, 25, 26 ежемесячно будут закрываться.
Удельный вес амортизационных отчислений определяется в целом по организации и используется всеми структурными подразделениями при децентрализованном порядке формирования и использования амортизационных фондов. При этом затраты на производство принимаются в расчет в целом по юридическому лицу, за исключением внутренних, внутризаводских оборотов.
Передача готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг между структурными подразделениями юридического лица (независимо от их статуса) для целей формирования амортизационного фонда реализацией не считается вне зависимости от того, на каких счетах бухгалтерского учета отражается такая операция. В расчет амортизационного фонда принимается только себестоимость продукции, работ и услуг, реализованных сторонним организациям.
При децентрализованном порядке формирования и использования амортизационных фондов организация формирует их обособленно (без учета полной себестоимости реализованных услуг (работ) по филиалам) от структурных подразделений исходя из полной себестоимости реализованных услуг (работ) другим организациям. В свою очередь каждое подразделение самостоятельно формирует амортизационные фонды исходя из полной себестоимости реализованных работ (услуг) на сторону (другим организациям) и удельного веса амортизационных отчислений, рассчитанного в целом по организации.
Если организации имеют фирменные магазины, которые находятся на самостоятельном балансе, и используется децентрализованный порядок формирования и использования амортизационных фондов, то формирование по таким структурным подразделениям следует производить по методике, установленной для организаций торговли, в размере сумм амортизационных отчислений, включенных в состав расходов на реализацию.
Организациями торговли и общественного питания амортизационные фонды создаются ежемесячно:
в части воспроизводства основных средств - в размере суммы амортизационных отчислений с учетом их индексации, включенных в состав издержек обращения (в размере сумм амортизационных отчислений с учетом их индексации, отраженных записью: Д-т 44 - К-т 02, 83). Следует учитывать, что если организации торговли ведут учет всех издержек обращения на счете 44, то корректировка суммы амортизационных отчислений для формирования амортизационного фонда не производится. Если в соответствии с учетной политикой расходы по организации и управлению организацией торговли учитываются на счетах 25 и 26, то базой для формирова
Беларусь
"Анонимно"12.01.2008 12:13:33
формирования амортизационного фонда будут являться обороты по совокупности хозяйственных операций, отраженных записью: Д-т 44, 25, 26 - К-т 02, 83, субсчет «Фонд переоценки статей баланса»;
в части воспроизводства нематериальных активов - в размере суммы амортизационных отчислений, включенных в состав издержек обращения и отраженных записью: Д-т 44 - К-т 05 или по аналогии с вышерассмотренным: Д-т 44, 25, 26 - К-т 05.
Лизингополучателем операционный фонд формируется в сумме, равной сумме амортизационных отчислений в составе лизингового платежа.
Амортизационный фонд не создается от сумм амортизационных отчислений по основным средствам или нематериальным активам, не участвующим в предпринимательской деятельности.
Использование амортизационных фондов
В настоящее время не установлен единый (согласованный) порядок использования амортизационных фондов в целях бухгалтерского и налогового учета.
В целях бухгалтерского учета в соответствии с п.64 Инструкции № 87/55/33/5 организация может закрепить один из следующих вариантов учета в учетной политике:
а) раздельное использование амортизационных фондов (амортизационный фонд в части основных средств направить на воспроизводство основных средств, а амортизационный фонд в части нематериальных активов - на воспроизводство нематериальных активов);
б) использование амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов по совокупности.
В целях налогового учета, особенно если организация использует суммы прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, использование амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов производится в соответствии с подп.«в» п.2 ст.5 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями).
По кредиту забалансовых счетов 010 и (или) 013 в соответствии с учетной политикой организации отражается направление средств указанных амортизационных фондов на финансирование фактически произведенных в отчетном периоде:
капитальных вложений производственного назначения (капитальное строительство в форме нового строительства, в т.ч. достройка, приобретение и изготовление объектов основных средств, дооборудование, реконструкция, модернизация и техническое диагностирование с соответствующим освидетельствованием) и затрат организации на жилищное строительство (в т.ч. на выдачу ссуд и приобретение жилья работникам организации, состоящим на учете по улучшению жилищных условий), осуществляемых при выполнении работ хозяйственным и (или) подрядным способом (по оплаченным и (или) принятым к оплате счетам в зависимости от установленного учетной политикой метода учета реализации), погашение кредитов и займов, полученных на эти цели, и процентов по ним (при их отнесении в течение отчетного года или по его окончании на увеличение стоимости объектов);
вложений в создание (в т.ч. проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ), приобретение и улучшение объектов нематериальных активов (по оплаченным и (или) принятым к оплате счетам в зависимости от установленного учетной политикой метода учета реализации), погашение кредитов и займов, полученных на эти цели, и процентов по ним (при их отнесении в течение отчетного года или по его окончании на увеличение стоимости объектов).
При проведении работ подрядным способом фактически произведенными капитальными вложениями в основные средства считаются:
для организаций, учетной политикой которых установлен метод учета реализации по отгрузке, - вложения, счета поставщиков (подрядчиков) по которым приняты к оплате;
для организаций, учетной политикой которых установлен метод учета реализации по оплате, - вложения, счета поставщиков (подрядчиков) по которым оплачены как денежными средствами, так и с использованием неденежных форм расчетов, а также суммы перечисленных поставщикам (подрядчикам) авансовых платежей. На суммы возвращенных поставщиками (подрядчиками) или использованных ими не по целевому назначению авансов корректируется использование амортизационного фонда в месяце перечисления аванса путем сторнировочной записи по кредиту соответствующих забалансовых счетов.
При проведении работ хозяйственным способом фактически произведенными капитальными вложениями в основные средства считаются:
при строительстве (изготовлении) новых и достройке действующих объектов основных средств, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, - фактические затраты по законченным конструктивным элементам и видам, отдельным этапам на основании актов приемки-сдачи работ, оформленных в установленном порядке;
при проведении достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, диагностирования с соответствующим освидетельствованием действующих объектов основных средств - фактически произведенные документально подтвержденные затраты по выполненным работам.
К фактически произведенным вложениям в создание нематериальных активов при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ относятся фактические затраты по законченным работам или их отдельным этапам на основании актов приемки-сдачи работ, оформленных в установленном порядке.
К фактически произведенным вложениям в приобретение нематериальных активов относятся:
для организаций, учетной политикой которых установлен метод учета реализации по отгрузке, - вложения, счета поставщиков по которым приняты к оплате;
для организаций, учетной политикой которых установлен метод учета реализации по оплате, - вложения, счета поставщиков по которым оплачены как денежными средствами, так и с использованием неденежных форм расчетов, а также суммы перечисленных поставщикам авансовых платежей. На суммы возвращенных поставщиками (подрядчиками) или использованных ими не по целевому назначению авансов корректируется использование амортизационного фонда в месяце выплаты аванса путем сторнировочной записи по кредиту соответствующих забалансовых счетов.
При выдаче ссуд и приобретении жилья работникам организации, состоящим на учете по улучшению жилищных условий, соответствующие суммы отражаются как использование амортизационного фонда по кредиту забалансовых счетов 010 и (или) 013.
Суммы, полученные в погашение данных ссуд или в качестве оплаты указанными работниками приобретенного для них жилья (выкуп), относятся на увеличение амортизационного фонда и отражаются по дебету забалансовых счетов 010 и (или) 013.
При фактической уплате лизинговых платежей лизингополучателем на сумму амортизационных отчислений в составе лизингового платежа отражается использование амортизационного фонда по кредиту забалансовых счетов «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств» или «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов».
При полном использовании привлеченных источников финансирования капитальных вложений, отсутствии или недостаточности собственного источника финансирования капитальных вложений - нераспределенной прибыли перерасход амортизационного фонда отражается организацией со знаком минус на соответствующих забалансовых счетах, а также в бухгалтерской отчетности и означает переиспользование оборотных средств на финансирование капитальных вложений.
При отчуждении и ликвидации амортизируемого имущества в течение года с даты постановки на уч
Беларусь
Инга12.01.2008 12:13:33
прибыли хватает , просто помогите с проводками разобраться
Беларусь
"Анонимно"12.01.2008 12:14:31
При отчуждении и ликвидации амортизируемого имущества в течение года с даты постановки на учет использование амортизационного фонда корректируется путем сторнировочной записи по кредиту соответствующих забалансовых счетов.
Если организация получает льготу по налогу на прибыль, направленную на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, то амортизационные фонды воспроизводства основных средств и нематериальных активов следует использовать в соответствии с Законом РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями). Согласно подп.«в» п.2 ст.5 этого Закона уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда (воспроизводства основных средств и нематериальных активов) на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели.
О совместном использовании амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов разъяснено в письме МНС РБ от 20.07.2005 № 2-2-13/746 «О порядке применения льготы на финансирование капитальных вложений».
Беларусь
+-12.01.2008 12:23:58
Мне нужно зыкрыть в конце года 010 счет? ===================== Не закрыть, а использовать. Д 010 200 000 сейчас формируете Далее Вам необходимо показать из каких средств Вы приобретали ОС на сумму 2 000 000. К 010 200 000 показываете использование на приобретение ОС. Может быть у Вас по Д 010 есть бОльшая сумма. Недостающую по Д 010 до 2 000 000 сумму - за счет прибыли. А если и ее не хватает тогда 010 в «минус».
Беларусь
"Анонимно"12.01.2008 12:51:46
В течении года 01- 08 ввели в эксплутацию ос 2 000 000 44- 02 начислили амортизацию 200 000 010- амортиз. фонд 200 000 В конце года - 010 использование ам/ф 200 000 99- 83 1 800 000 84- 83 1 800 000 Правильно?
Беларусь
"Анонимно"12.01.2008 13:12:43
Анонимно« 12.01.2008 12:51:46 =========================== Вас не смущает использование ам.ф начисленного после поступления компьютера на его же приобретение?
Беларусь
"Анонимно"12.01.2008 14:00:02
Если честно меня смущает все и никак не могу понять как мне разрулить эту ситуацию. Поэтому и прошу помощи , но наверное запутала еще больше всех и себя. Ситуация такая : на предприятии не было аморт. фонда В феврале купили 1 компьютер, ввели в экспл , с марта начисляли амортизацию а фондов(010) никто не создовал, в июне купили еще один и все также как с первым. В ноябре начислили амортиз фонд за все месяцы (бух. справкой), прибыл не леготировали, только по дебету 010счета.Вот теперерь непонятно что делать в конце года как исправить ошибку!
Беларусь
"Анонимно"12.01.2008 14:41:37
Д 010 200000 К 010 2000000 Сальдо по 010 счету минус 1800000. Ничего закрывать в вашем варианте не надо. А когда надумаете льготироваться тогда отдельная песня.
Беларусь
Uny12.01.2008 16:56:52
Я бы справкой пересчитал амортфонд за февраль-май и его же и «израсходовал» бы на покупку 2-го объекта (на оставшуюся сумму покупки «израсходовал» бы прибыль), а с июня формировал бы амортфонд обычным порядком. А первый объект за счет чего покупали? Прибыль была на момент его приобретения??...
Беларусь
+-12.01.2008 20:11:50
=>«Анонимно» 12.01.2008 12:51:46 Правильно. Присоединяюсь к советам Uny 12.01.2008 16:56:52
Беларусь
+-13.01.2008 12:55:51
=>«Анонимно» 12.01.2008 12:51:46 Прошу прощения, правильно все, за исключением 99- 83. Нужно 99 - 84 ф.нокопления образованный.
Беларусь
"Анонимно"14.01.2008 12:44:05
первый объект покупали без прибыли , но нужен был компютер!
Беларусь
Uny14.01.2008 13:17:21
Тогда получается, что в феврале амортфонд -2.000.000, за март-май это минус Вы не выберете, поэтому июньское приобретение полностью за счет прибыли, а д010 продолжаете рассчитываете обычным порядком...
Ничего другого как-то в моск сразу не приходит.... :-/
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»