Так что же всетаки делать с НДС на товар от общесства инвалидов? Понимаю вопрос набил оскомину но внятного ответа так и не было слышно или я что-то пропустил. Товар получен от предприятия резидента освобожденного от уплаты НДС теперь он перепродается другим резидентам. Мы его начисляем или как? А если не начислим то что? Еще раз прошу прощения и рассыпаюсь в благодарностях за грамотные обоснованные ответы желательно подкрепленные ссылками на конкретные доки :)
Неначисление НДС сквозное, для всех участников, кто идет после инвалидов, т.е. нв продаете без НДС, и если ваш покупатель решить перепродаьб - тоже без НДС.
Беларусь
"Анонимно"28.01.2008 11:32:08
это из консультанта
Вопрос: Какие общие положения необходимо учитывать плательщику, применяющему льготу по НДС?
Ответ: Исходя из норм Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16 (с учетом изменений и дополнений) (далее - Инструкция), можно выделить следующие общие положения, касающиеся применения льгот, установленных пунктом 19 Инструкции: 1) по льготируемым оборотам НДС вообще не исчисляется, не уплачивается в бюджет и не предъявляется покупателю; 2) продавец, применяющий освобождение от НДС, указывает в первичных учетных документах: «Без НДС по подпункту ____ ст. 3 Закона »О НДС«; 3) если льгота носит »сквозной« характер, то такая запись является основанием для применения льготы последующими продавцами товаров (работ, услуг); 4) вышеперечисленные обороты по реализации объектов освобождаются от налогообложения только при условии наличия отдельного учета оборотов по реализации таких объектов; 5) освобожденные от НДС обороты отражаются по строке 8 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением МНС РБ от 31.01.2004 г. N 17; 6) для обоснования применения льготы необходимо заполнить и представить в налоговый орган приложение 1 »Применяемые льготы по НДС« к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость; 7) льготы распространяются также на операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь; 8) льготы распространяются на плательщиков, у которых освобожденные от НДС товары (работы, услуги) используются для собственного потребления непроизводственного характера. Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах запись: »Без НДС по подпункту ____ ст. 3 Закона «О НДС». Пример. Предприятие приобрело изделия народных художественных промыслов для украшения приемной. Стоимость изделий отнесена за счет собственных средств предприятия. Исчисление НДС не производится при наличии указанной продавцом в первичных учетных документах записи: «Без НДС по подпункту 2.16 ст. 3 Закона »О НДС«; 9) льготы распространяются на суммы вознаграждений, полученных по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, обороты по реализации которых освобождены от налога, за исключением оборотов по реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг) плательщиками, в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период. Пример 1. По договору комиссии реализованы изделия народных художественных промыслов, освобожденные от НДС, на сумму 1350000 руб., в том числе комиссионное вознаграждение 300 тыс.руб. Вознаграждение комиссионера освобождено от НДС. Пример 2. По договору поручения поверенный приобрел для доверителя на территории Республики Беларусь товары, изготовленные предприятием общества инвалидов. В документах на товар продавцом указано: »Без НДС по подпункту 2.17 ст. 3 Закона «О НДС». Вознаграждение поверенного не облагается НДС; 10) плательщики, реализующие приобретенные товары, освобождаемые в соответствии с законодательством от налога, суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении таких товаров, а также суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, относят на увеличение стоимости товаров на дату принятия товаров на учет; 11) суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, относятся на затраты плательщика по производству и реализации объектов в случае использования приобретенных объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации объектов, обороты по реализации которых в соответствии с законодательством Республики Беларусь освобождены от налогообложения. В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации объектов, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и объектов, операции по реализации которых подлежат налогообложению, отнесение суммы налога, уплаченной плательщиком, на затраты плательщика по производству и реализации объектов осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота по реализации объектов, освобожденных от налогообложения, в общей сумме оборота по реализации объектов; 12) при наличии освобожденных от НДС оборотов по данным налоговой декларации, имеющейся на начало отчетного периода, в случае принятия на учет в отчетном периоде основных средств или нематериальных активов сумма «входного» налога подлежит отнесению на увеличение стоимости этих основных средств и нематериальных активов пропорционально доле суммы оборота по реализации объектов, освобожденных от обложения налогом, в общей сумме оборота по реализации объектов за предшествующий налоговый период (без нарастающего итога). Определение налога, подлежащего отнесению на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов, производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную стоимость; 13) налоговая база по приобретенным товарам (работам, услугам), освобожденным от налога, переданным для собственного потребления непроизводственного характера, исключается из суммы оборота при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов; 14) плательщики вправе не применять льготу по НДС, если они того не желают, подав до начала года, в котором хотят не применять освобождение, соответствующее заявление в налоговый орган. Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых плательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 19 Инструкции. Пример 1. Плательщик применяет льготу по подп. 19.1 Инструкции (реализует лекарственные препараты предприятиям А и Б). Отказ от применения льготы только в отношении реализации лекарств предприятию А невозможен. Плательщик вправе отказаться от льготирования только по всем оборотам. Пример 2. Плательщик применяет льготу по подп. 19.12 (ремонт жилого фонда), а также по подп. 19.13 Инструкции (реконструкция и реставрация историко-культурных ценностей, внесенных в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь). Возможен отказ от применения льготы по подп. 19.12 Инструкции (по всем операциям) с сохранением льготы по подп. 19.13 Инструкции. Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года; 15) в случае когда по товарам (работам, услугам), освобожденным от НДС, покупателям была предъявлена сумма налога и уплачена в бюджет (в связи с отсутствием на момент отгрузки соответствующего перечня), то указанную сумму налога можно исправить в установленном порядке в первичных учетных документах на основании акта сверки расчетов между покупателем и продавцом и вернуть из бюджета. Если покупателем выступает физич
Беларусь
"Анонимно"28.01.2008 11:32:40
Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года; 15) в случае когда по товарам (работам, услугам), освобожденным от НДС, покупателям была предъявлена сумма налога и уплачена в бюджет (в связи с отсутствием на момент отгрузки соответствующего перечня), то указанную сумму налога можно исправить в установленном порядке в первичных учетных документах на основании акта сверки расчетов между покупателем и продавцом и вернуть из бюджета. Если покупателем выступает физическое лицо, то ему необходимо вернуть излишне взятую с него сумму НДС. Данная процедура описана в п. 63 Инструкции. В части медицинских услуг при неправильном предъявлении покупателям суммы НДС в 2005 году следует руководствоваться Письмом МНС РБ от 16.01.2006 г. N 2-1-8/43; 16) при изменении порядка налогообложения (например, товар был освобожденным от НДС, стал облагаемым НДС (или наоборот) в связи с изменениями в законодательстве) новый порядок налогообложения применяется в отношении объектов, отгруженных и оплаченных с момента вступления в силу нового порядка; 17) суммы увеличения налоговой базы на суммы и (или) стоимость объектов, полученные за реализованные объекты сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных объектов, а также полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, относящиеся к договорам, по которым реализация освобождена от налогообложения, тоже не облагаются НДС. Например, за несвоевременную оплату медицинской техники покупатель перечислил продавцу штрафные санкции, предусмотренные договором. Указанные суммы санкций не облагаются НДС, если реализация медтехники освобождена от налога.
Материал подготовлен на основании разъяснений Министерства по налогам и сборам 17.07.2006
Беларусь
"Анонимно"28.01.2008 13:22:20
Почитайте п.п.2.17 п. 2 ст. 3 Закона О НДС
Беларусь
Оля*28.01.2008 14:04:53
Ответ из консультанта
Вопрос: Организация приобрела электроизделия, изготовленные предприятием общества инвалидов, для установки в помещении. НДС не предъявлен. Остаток невостребованных изделий планируется реализовать дочернему предприятию. На основании какого документа организация может применить освобождение от НДС при реализации этих изделий?
Ответ: В соответствии с подп. 2.17 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг), произведенных плательщиками, в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период. Основанием для освобождения плательщиков от налога служит копия сертификата, выдаваемого Белорусской торгово-промышленной палатой или ее областными отделениями, об отнесении данных товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства. Таким образом, освобождение производителю (предприятию общества инвалидов) предоставляется при наличии у него копии вышеназванного сертификата. Поэтому плательщику, приобретающему такие товары и реализующему их, для применения «сквозной» льготы следует получить у производителя копию такого сертификата.
Эксперт по косвенному налогообложению Н.Е.НЕХАЙ 20.08.2007
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»