Народ, кто как разобрался по перевозкам РФ-РБ, РБ-Рф с НДС в свете рещений последнего протокола Соглашения. Чет я не очень уверена в своих умозаключениях. Может кто имеет официальные рызъяснения?
Комментарий к Протоколу между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг В соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение) порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг оформляется отдельным протоколом, до вступления в силу которого действуют нормы национальных законодательств государств Сторон. Отдельный Протокол между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол) был подписан Сторонами в Минске 23 марта 2007 г. В Беларуси Протокол был ратифицирован Законом Республики Беларусь от 16.07.2007 № 259-З «О ратификации Протокола между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг». Госдума России 7 марта 2008 г. также ратифицировала Протокол. Статьей 7 Протокола предусмотрено, что Протокол вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем получения по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Протокола, и применяется в отношении работ, выполненных, услуг, оказанных с даты вступления Протокола в силу. В соответствии с Законом Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом Республики Беларусь от 26.12.2007 № 302-З) объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты) на территории Республики Беларусь. Следовательно, если местом реализации работ (услуг) признается территория Республики Беларусь, то налог на добавленную стоимость уплачивается в Республике Беларусь. Если место реализации работ (услуг) находится за пределами Республики Беларусь, то налог на добавленную стоимость не уплачивается в Республике Беларусь. Исходя из Протокола налогообложение работ (услуг) также поставлено в зависимость от определения места их реализации. В статье 1 Протокола определены термины, которые используются в данном Протоколе. К недвижимому имуществу отнесены земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электопередач, космические объекты, а также предприятие, как имущественный комплекс, а к движимому - вещи, не относящиеся к недвижимости, транспортным средствам. Отдельно определен термин «транспортные средства», к которым относятся морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного «река-море» плавания; единицы железнодорожного подвижного состава; автомобили, включая прицепы и полуприцепы. Как видно, транспортные средства не относятся ни к недвижимому, ни к движимому имуществу для целей применения положений Протокола, а выделены обособлено. Протоколом также дано определение инжиниринговых услуг, которыми являются инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). Услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщения, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации. Статьей 2 Протокола определен общий принцип налогообложения косвенными налогами работ и услуг во взаимоотношениях между Республикой Беларусь и Российской Федерации. Согласно этому принципу взимание косвенных налогов при выполнении работ и оказании услуг осуществляется в государстве Стороны, территория которого признается местом реализации работ (услуг). Вследствие этого, налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства Стороны, территория которого признается местом реализации работ (услуг), если иное не установлено Протоколом. Следовательно, если местом реализации работ (услуг) будет признана территория Республики Беларусь, то порядок налогообложение оборотов по их реализации будет определяться в Республике Беларусь, если местом реализации работ (услуг) будет являться территория Российской Федерации, то налогообложение этих работ (услуг) в Республике Беларусь не производится. Исходя из этого первоочередным в процессе налогообложения НДС работ (услуг) является определение места их реализации. Место реализации работ (услуг) в Республике Беларусь определяется на основании требований ст. 33 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. Поскольку Протокол признается актом международного законодательства, то во взаимоотношениях с Российской Федерацией место реализации работ (услуг) должно определяться на основании ст. 3 Протокола. Недвижимое имущество В соответствии с п. 1 ст. 3 Протокола местом реализации работ (услуг) признается территория Республики Беларусь, если работы (услуги) непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь. К таким работам (услугам) относятся: строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению и иные работы (услуги), связанные с недвижимым имуществом. Если недвижимое имущество, сдаваемое в аренду, наем, находится на территории Республики Беларусь, то местом реализации услуг по сдаче в аренду, наем этого имущества будет являться территория Республики Беларусь. Налогообложение таких работ (услуг) будет производиться в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Если недвижимое имущество будет находиться на территории Российской Федерации, то налогообложение работ (услуг), связанных с этим имуществом, в Республике Беларусь производиться не будет, а оборот по их реализации будет рассматриваться, как оборот по реализации работ (услуг) за пределами Республики Беларусь. Движимое имущество и транспортные средства В соответствии с п. 2 ст. 3 Протокола местом реализации работ (услуг) признается территория Республики Беларусь, если работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом или транспортными средствам, находящимися на территории Республики Беларусь. К таким работам (услугам) относятся монтаж, сборка, обработка, переработка, ремонт, а также иные подобные работы, услуги. При реализации таких работ (услуг), связанных с движимым имуществом и транспортными средствами, которые находятся на территории Республики Беларусь, будет применяться порядок налогообложения, установленный в Республике Беларусь. При реализации таких работ (услуг), связанных с движимым имуществом и транспортными средствами, которые находятся на территории Российской Федерации, исчисление и уплата косвенных налогов в Республике Беларусь производиться не будет. Культура и спорт В соответствии с п. 3 ст. 3 Протокола местом реализации работ (услуг) признается территория Республики Беларусь, если услуги в
Беларусь
Люсик26.05.2008 10:56:55
Культура и спорт В соответствии с п. 3 ст. 3 Протокола местом реализации работ (услуг) признается территория Республики Беларусь, если услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказываются на территории Республики Беларусь. Таким образом, такие услуги будут облагаться в Республике Беларусь только в тех случаях, когда эти услуги будут фактически оказаны на территории Республики Беларусь. Иные работы (услуги) В соответствии с п. 4 ст. 3 Протокола местом реализации работ (услуг) признается территория Республики Беларусь, если работы (услуги) приобретаются налогоплательщиком Республики Беларусь при: - оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных и маркетинговых услуг, а также услуг по обработке информации и при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; - предоставлению персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя услуги по предоставлению персонала (приобретателя). Эти положения применяется также при: - получении, передаче, переуступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав; - аренде и лизинге движимого имущества, за исключением транспортных средств; - оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника контракта другое лицо для выполнения указанных работ, оказания указанных услуг. В соответствии с п. 5 Протокола местом реализации работ (услуг) признается территория Республики Беларусь, если работы (услуги) выполняются (оказываются) налогоплательщиком Республики Беларусь, если иное не предусмотрено п. 1-4 ст.3 Протокола в частности, при: - аренде, лизинге транспортных средств, в том числе аренде (фрахте) транспортных средств с экипажем; - оказании услуг по перевозке пассажиров, товаров, принадлежащих пассажирам, а также других товаров (включая товары, помещенные под таможенный режим международного таможенного транзита (таможенный режим транзита)) посредством транспортных средств, трубопроводов и линий электропередачи. Вспомогательные работы (услуги) В случае, если налогоплательщиком выполняется несколько видов работ, оказывается несколько видов услуг, порядок налогообложения которых регулируется Протоколом, и выполнение одних работ, оказание одних услуг носит вспомогательный характер по отношению к выполнению других работ, оказанию других услуг, то местом реализации вспомогательных работ, услуг признается место реализации основных работ, услуг. Подтверждающие документы Документами, подтверждающими выполнение работ (оказание услуг), являются: 1) копия договора (контракта), заключенного между лицами, являющимися налогоплательщиками государств Сторон; 2) копии документов, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг. Обращаем внимание, что в Протоколе сделана оговорка в части того, что взимание косвенных налогов осуществляется в том государстве, в котором находится место реализации работ (услуг), если иное не установлено этим Протоколом. Иной порядок налогообложения установлен в ст. 4 Протокола. Изготовление товаров При выполнении работ (оказания услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, применяется нулевая ставка НДС. Протоколом предусмотрено, что это признается экспортом товаров и товары, являющиеся результатом выполнения таких работ (услуг), подлежат налогообложению косвенными налогами при импорте на территорию государства одной стороны с территории государства другой Стороны. При этом взимание косвенных налогов производится в соответствии с нормами Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией на основании документов, которые указанны в ст. 6 Протокола. Следовательно, обороты по реализации таких работ (услуг) будут облагаться налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Переработка давальческого сырья Работы (услуги) по переработке товаров, ввезенных с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны для переработки с последующим вывозом продуктов переработки на территорию государства другой Стороны, облагаются косвенными налогами в соответствии с нормами раздела 2 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией на основании документов, указанных в ст. 6 Протокола. При этом налоговая база определяется как стоимость выполненных работ (оказанных услуг) по переработке товаров. Таким образом, при реализации работ (услуг) по переработке давальческого сырья также применяется нулевая ставка НДС. Модернизация и переоборудование транспортных средств Нулевая ставка НДС также будет применяться при реализации работ (услуг) по ремонту, модернизации и переоборудованию транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории государства одной стороны на территорию государства другой Стороны для ремонта, модернизации и переоборудования с последующим вывозом отремонтированных (переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) на территорию государства другой Стороны, так как Протоколом предусмотрено, что такие работы (услуги) облагаются косвенными налогами в соответствии с нормами раздела 2 Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией на основании документов, указанных в ст. 6 Протокола. При этом налоговая база определяется как стоимость выполненных работ (оказанных услуг) по ремонту, модернизации и переоборудованию транспортных средств (включая части транспортных средств). Подтверждающие документы Документами, указанными в ст. 6 Протокола подтверждающими выполнение работ (оказание услуг), перечисленных в ст. 4 Протокола являются: 1) копия договора (контракта), заключенного между налогоплательщиками государств Сторон; 2) копии документов, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг; 3) копии документов, подтверждающих вывоз (ввоз) произведенных товаров (транспортные, товаросопроводительные документы); 4) копии иных документов, предусмотренных законодательством государств Сторон. Андрей НЕДОСТУП, аудитор 12.03.2008
Беларусь
Юрий26.05.2008 11:39:05
по перевозке все как и было ж вроде. В чем вы не разобрались?
Беларусь
П.Л.А.26.05.2008 12:26:21
Я про 0 % ставку НДС.Белорусские организации, оказывающие транспортные услуги для российских организаций, уплачивают НДС в соответствии с законодательством Республики Беларусь и при выполнении требований, установленных пунктом 2 Положения о порядке применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации экспортируемых работ (услуг), утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. № 397, вправе в отношении указанных транспортных услуг применить нулевую ставку, установленную подпунктом 1.1.3 пункта 1 статьи 11 Закона о НДС.
Беларусь
П.Л.А.26.05.2008 12:29:45
Вдогонку. А для белоруского экспедитора по маршруту РФ-РБ работает 0 ставка?
Беларусь
Юрий26.05.2008 13:17:55
да, работает.
Беларусь
"Анонимно"26.05.2008 17:25:36
А если заказчик транспотных услуг резидент России какая ставка? 0?
Беларусь
МФ26.05.2008 17:57:11
Анонимно, это зависит от места оказания услуг, а не от резидентсва заказчика.
Беларусь
Lorik27.05.2008 9:43:57
Пример: РФ заказал перевозчика РБ по маршруту Гомель-Минск ставка 18%. РФ заказал перевозчика РБ по маршруту Гомель-Москва ставка 0%.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»