Пришла плановая проверка МНС. Они утверждают, что, если мы возмещаем земельный налог и налог на отходы товариществу собственников, к котрому относится здание, где мы имеем собственный офис, то эти налоги мы не можем относить на затраты. А вот, если бы мы сами зарегистрировались в земельном кадастре, и сами платили бы эти налоги - тогда пожалуйста. Рассудите нас, пожалуйста.
Вопрос: Организация арендует у собственника изолированное нежилое помещение (не относящееся к государственной форме собственности). Помещение расположено в административном здании, где создано товарищество собственников. Земельный участок предоставлен в пользование товариществу собственников. Договором аренды не определено, включены ли в арендную плату суммы налога на недвижимость и земельного налога. С товариществом собственников организация-арендатор заключила договор об организации эксплуатации и возмещении затрат на содержание здания, в соответствии с которым товариществу возмещаются суммы налога на недвижимость и земельного налога. Как отражаются данные суммы в учете арендатора и учитываются ли они при налогообложении прибыли? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: Данный вопрос разрешается с учетом норм гражданского законодательства в области распределения обязанностей арендодателя и арендатора, собственника недвижимого имущества и товарищества собственников. Согласно ч. 1 ст. 20 Закона Республики Беларусь от 08.01.1998 N 135-З «О совместном домовладении» (далее - Закон N 135-З) товариществом собственников признается объединение собственников жилых и (или) нежилых помещений, создаваемое в целях обеспечения сохранения, содержания и пользования недвижимым имуществом совместного домовладения, а также в целях, предусмотренных Законом N 135-З и его уставом. Статьей 1 Закона N 135-З совместное домовладение определено как правоотношения собственников недвижимого имущества, включающего земельный участок и расположенные на нем здание (здания) и (или) иные объекты недвижимости, отдельные части которого находятся в государственной и (или) частной форме собственности двух и более собственников, а остальные части являются общей долевой собственностью. Общим имуществом являются обслуживающие более одного собственника части недвижимого имущества: межквартирные лестничные клетки, лестницы, лифты, лифтовые и иные шахты, коридоры, крыши, технические этажи и подвалы, другие места общего пользования, конструкции дома, механическое, электрическое, сантехническое и иное оборудование, находящееся за пределами или внутри жилых и (или) нежилых помещений, элементы инженерной инфраструктуры, озеленения и благоустройства, а также отдельно стоящие объекты, служащие целевому использованию здания, и право землепользования. Обязанность собственника недвижимого имущества совместного домовладения участвовать в расходах по содержанию и ремонту объектов недвижимого имущества, находящихся в общей долевой собственности, пропорционально его доле в праве общей собственности на это имущество предусмотрена ст. 11 Закона N 135-З. В соответствии со статьей 623 ГК по договору аренды здания или сооружения арендатору одновременно с передачей прав владения и пользования такой недвижимостью передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования. Согласно пункту 2 статьи 625 ГК установленная в договоре аренды здания или сооружения плата за пользование зданием или сооружением включает плату за пользование земельным участком, на котором оно расположено, или передаваемой вместе с ним соответствующей частью участка, если иное не предусмотрено законодательством или договором. Поскольку в данном договоре аренды не оговорено иное, то арендная плата должна включать плату за пользование земельным участком в виде земельного налога. Налоговые обязательства арендодателя, арендатора, товарищества собственников определяются налоговым законодательством. Плательщики земельного налога определены ст. 5 Закона от 18.12.1991 N 1314-XII «О платежах за землю» (далее - Закон N 1314-XII) - это юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей Закона N 1314-XII. То есть земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами и собственниками земли. Частью 11 ст. 20 Закона N 1314-XII предусмотрено, что за земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения. Случаи, когда лицо, не являющееся плательщиком данного налога, обязано возмещать налог, определены законодательством. Например, организации, которым общественные, административные и переоборудованные производственные здания, сооружения и помещения, находящиеся в государственной собственности, передаются в безвозмездное пользование (ссудополучатели), обязаны возмещать плату за землю и налог на недвижимость (п. 12 Положения об определении размеров арендной платы за общественные, административные и переоборудованные производственные здания, сооружения и помещения, находящиеся в государственной собственности, и условиях освобождения от арендной платы и предоставления их в безвозмездное пользование, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 30.09.2002 N 495). Налоговое законодательство (ст. 20 Закона N 1314-XII) устанавливает, когда суммы земельного налога возмещаются плательщикам иными лицами (собственниками или нанимателями жилых помещений, членами гаражных и гаражно-строительных кооперативов). В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 23.12.1991 N 1337-XII «О налоге на недвижимость» налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении организаций. По договору аренды изолированного нежилого помещения у арендатора не возникает право владения в отношении общего имущества здания. Собственником такого имущества является арендодатель. В данной ситуации товарищество собственников переложило обязанности собственника недвижимого имущества на арендатора, хотя и с согласия последнего. В соответствии с подпунктом 2.2.27 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 N 03-02-07/300, в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком. Подпунктом 4-2.1 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон N 1330-XII) установлено, что к прочим затратам по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, относятся налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с законодательством в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг). На основании вышеизложенного и с учетом норм ст. 20 Закона N 1314-XII суммы земельного налога, возмещаемые арендатором, не могут быть отражены в бухгалтерском и налоговом учете арендатора в качестве налогов или эксплуатационных расходов по содержанию здания в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. Согласно п. 5 ст. 2 Закона N 1330-XII облагаемая налогом прибыль уменьшается на исчисленные суммы налога на недвижимость за основные средства. Возмещаемые арендатором товариществу собственников суммы налога на недвижимость за общее имущ
Беларусь
Fil12.06.2008 9:34:26
Согласно п. 5 ст. 2 Закона N 1330-XII облагаемая налогом прибыль уменьшается на исчисленные суммы налога на недвижимость за основные средства. Возмещаемые арендатором товариществу собственников суммы налога на недвижимость за общее имущество собственников (основные средства товарищества собственников) не уменьшают налогооблагаемую прибыль у арендатора.
Е.П.КУЗЬМИНИЧ Центр бухгалтерской аналитики 26.10.2007
Беларусь
Fil12.06.2008 9:35:21
«Вестник МНС», 2007, N 19
Вопрос: По договору аренды филиал банка арендует помещение негосударственной формы собственности у другой организации. Кроме арендной платы арендатор - филиал банка возмещает расходы по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, а также расходы по содержанию площадей общего пользования (в частности, уборку дворовой территории) согласно актам выполненных работ. По договору аренды помещения возмещается земельный налог за прилегающую к арендуемому помещению территорию земельного участка, который используется филиалом банка (расположен пункт обмена иностранной валюты). Вправе ли арендатор - филиал банка относить данные возмещаемые расходы в состав затрат, учитываемых при налогообложении?
Ответ: В соответствии со ст. 11 Закона РБ от 12.12.1990 N 460-XII «Об аренде» (с изменениями и дополнениями) при аренде предприятий (объединений), зданий и сооружений в состав арендной платы может включаться плата за землю и другие природные ресурсы. Возмещение земельного налога арендодателю отдельно от арендной платы действующим законодательством не предусмотрено. Расходы филиала банка по содержанию, эксплуатации, отоплению, энергоснабжению, коммунальным и другим услугам оплачиваются арендатором по договоренности сторон на основании фактических расходов с учетом размеров занимаемой площади и включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении, в соответствии с подп. 2.6 п. 2 ст. 3 Закона, как услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями.
Е.П.КАЗАКОВА, главный государственный налоговый инспектор управления прямого налогообложения и прочих налогов и сборов МНС РБ
СОГЛАСОВАНО: С.А.КРЯТ, начальник управления прямого налогообложения и прочих налогов и сборов МНС РБ
Беларусь
Fil12.06.2008 9:37:11
«Вестник МНС», 2006, N 17-18
Вопрос: Правомерно ли требование свыше арендной платы с арендатора возмещения налога на недвижимость и налога за землю организациями негосударственной формы собственности при сдаче имущества в аренду?
Ответ: Статьей 625 Гражданского кодекса РБ (далее - ГК) установлено, что договор аренды здания или сооружения должен предусматривать размер арендной платы. При отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные п. 3 ст. 394 ГК, не применяются. Пунктами 1 и 2 ст. 394 ГК определено, что расчеты при исполнении договора осуществляются по цене, установленной соглашением сторон с соблюдением норм законодательства. В предусмотренных законодательством случаях применяются цены {тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законодательством либо в установленном законодательством порядке. Пунктом 2.1 Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденного постановлением Министерства экономики РБ от 22.04.1999 г. N 43, определено, что отпускные цены на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления и тарифы на услуги (работы) формируются на основе плановой себестоимости, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, необходимой для воспроизводства, определяемой с учетом качества продукции (товаров, работ, услуг) и конъюнктуры рынка. Пунктом 4 Положения об определении размеров арендной платы за общественные, административные и переоборудованные производственные здания, сооружения и помещения, находящиеся в государственной собственности, и условиях освобождения от арендной платы и предоставления их в безвозмездное пользование, утвержденного Указом Президента РБ от 30.09.2002 г. N 495 {далее - Положение), определено, что в размер арендной платы, рассчитываемой согласно Положению, включаются амортизационные отчисления, налоги и платежи, уплачиваемые арендодателем общественных, административных и переоборудованных производственных помещений в бюджет в соответствии с налоговым, бюджетным и иным законодательством, и не включаются соответствующие расходы по эксплуатации и текущему ремонту помещений, затраты на коммунальные услуги, включая плату за потребляемую электроэнергию. Исходя из вышеизложенного, организации негосударственной формы собственности при сдаче в аренду имущества должны установить размер арендной платы, который включает в себя все налоги и сборы, установленные налоговым и иным законодательством. Законодательных норм, устанавливающих возмещение налога на недвижимость и налога на землю сверх арендной платы, нет.
А.Н. ТРАШКОВА, главный государственный налоговый инспектор отдела ресурсных и прочих налогов и сборов Министерства по налогам и сборам РБ
В.П. КОРСИК, начальник отдела ресурсных и прочих налогов и сборов Министерства по налогам и сборам РБ
Беларусь
Тим12.06.2008 10:04:33
Fil, огромное спасибо. Но хочу уточнить - мы не арендаторы, а собственники помещения, - это относится и к нам?
Беларусь
Тим12.06.2008 10:40:40
Fil, ответьте, пожалуйста.
Беларусь
"Анонимно"26.06.2008 11:33:02
ИМНС не права. Обязанность собственника недвижимого имущества совместного домовладения участвовать в расходах по содержанию и ремонту объектов недвижимого имущества, находящихся в общей долевой собственности, пропорционально его доле в праве общей собственности на это имущество предусмотрена ст. 11 Закона N 135-З.
Беларусь
Макс Фактор26.06.2008 11:54:40
Только, помните, что это все, что привел Саша (FIl), касается арендаторов!!!! Если вы товарищ (участник) в ТС - можете кидать на затраты.
Беларусь
260626.06.2008 12:32:16
Возмещаемые участниками товарищества собственников расходы (в доле, приходящейся на собственное имущество) - это затраты, учитываемые при н/о, если они таковые (эксплуатационные и т.п.).
Беларусь
"Анонимно"29.04.2013 15:07:39
так куда же девать возмещение земельного налога? на затраты нельзя, значит, на неучитываемы?
Беларусь
"Анонимно"29.04.2013 15:12:03
«Анонимно» 29.04.2013 15:07:39 На даты иногда полезно смотреть.
Беларусь
Magda29.04.2013 15:49:00
ВОПРОС (СП «БЛ»): Арендодатель выставляет арендатору к возмещению сверх арендной платы налог на недвижимость и земельный налог. Как учитывать при налогообложении прибыли у арендатора затраты по возмещению арендодателю сумм земельного налога и налога на недвижимость?
ОТВЕТ: Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.1 ст.129 Налогового кодекса РБ). В рассматриваемом случае арендатор возмещает арендодателю налог на землю и налог на недвижимость в соответствии с условиями договора аренды. Поэтому вышеуказанные расходы включаются у арендатора в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении, в соответствии с подп.3.27 п.3 ст.129 Налогового кодекса РБ как другие расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
01.04.2013
Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску
Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на прибыль в 2013 году»
Беларусь
Лиша29.04.2013 21:35:24
Вам почему то все ответы привели про арендаторов, но это не ваш случай. Если вы собственник то я думаю налоговая не права. ТС действует от вашего имени. Про отходы писали, что смотря кому они принадлежат.
Беларусь
Лиша29.04.2013 22:04:45
Возможно я и не права. Видно они делают такие выводы из Кодекса. 4. Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога: 4.1. возмещаемые плательщикам в соответствии с пунктом 10 статьи 202 настоящего Кодекса; 4.2. исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10. Пункт 10. Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет организациями застройщиков, организациями, имеющими в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищными кооперативами, жилищно-эксплуатационными, коммунальными организациями (объединениями, предприятиями), товариществами собственников, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в этих домах, за исключением физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса. (в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З) При отсутствии органов управления организаций, указанных в части первой настоящего пункта, либо при их бездействии исчисление и перечисление в бюджет земельного налога производит уполномоченное лицо, осуществляющее управление общим недвижимым имуществом (далее - уполномоченное лицо). Исчисление сумм земельного налога производится уполномоченными лицами на основании сведений (площадь, кадастровая стоимость земельного участка, предоставленного плательщику), ежегодно представляемых им налоговыми органами по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Уплата земельного налога уполномоченными лицами производится в сроки, установленные подпунктом 15.1 пункта 15 настоящей статьи, в размере фактически полученных сумм от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах. (в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Беларусь
"Анонимно"29.04.2013 23:25:54
Вам почему то все ответы привели про арендаторов, но это не ваш случай. _____ Лиша, вы к кому обращаетесь? Тема вообще из 2008 года.
Беларусь
"Анонимно"30.04.2013 9:26:01
Е.П.КУЗЬМИНИЧ Центр бухгалтерской аналитики 26.10.2007 __________ Эта дата уже неактуальна.
Беларусь
"Анонимно"30.04.2013 9:29:54
А зачем его вообще подняли из 2008 года?
Беларусь
Лана30.04.2013 9:58:57
ой, мамочка, а мне подскажите, мы ООО арендуем здание у ООО в договоре ни слова о возмещении земельного налога, а они мне его выставили, подскажите: 1. что должно быть в договоре чтобы взять на затраты возмещение налога?
Беларусь
"Анонимно"27.02.2018 21:51:51
ап
Беларусь
"Анонимно"27.02.2018 21:56:26
Не стоит такие старые топики поднимать. Дорогой Ап, задайте свой вопрос самостоятельно на первой странице
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»