Как говорится, перемкнуло. :( Вопрос: При распределении входящего НДС по удельному весу в общий оборот включается сумма по реализации основных средств?
Освобожденный т/оборот 100 Общий т/оборот 200 плюс реализация ОС - 50. Какой процент 40 (100/(200+50)) или 50 (100/200)? :(
При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее четырех знаков после запятой. Суммой оборота признаются сумма налоговой базы и налога, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы. При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление налога. При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются: санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров; цена приобретения реализованных ценных бумаг;
Вопрос: Изменился ли в 2008 году порядок распределения налоговых вычетов по удельному весу на обороты, облагаемые по нулевой ставке НДС?
Ответ: В соответствии с п. 13 ст. 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) при реализации плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам (работам, услугам), имущественным правам между оборотами по реализации производится двумя методами (методом удельного веса или методом раздельного учета), если иное не установлено Законом. Таким образом, как и в 2007 году, определение налоговых вычетов, приходящихся на обороты, облагаемые по нулевой ставке, можно осуществлять либо по данным раздельного учета, либо методом удельного веса. Вместе с тем следует иметь в виду, что в распределении налоговых вычетов методом удельного веса в 2008 году имеются некоторые изменения. Согласно п. 13 ст. 16 Закона при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются: санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров; цена приобретения реализованных ценных бумаг. В 2007 году при определении удельного веса не участвовали еще некоторые обороты, а именно: налоговая база по приобретенным товарам (работам, услугам), освобожденным от налога, переданным для собственного потребления непроизводственного характера; стоимость реализованных долей в уставных фондах организаций; налоговая база и сумма налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь; налоговая база и сумма налога по объектам (этапам) завершенного капитального строительства, принятым на учет в качестве основных средств. Как видно из вышеизложенного, в 2008 году налоговая база и сумма налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, не исключается при распределении налоговых вычетов. Остальные обороты, не участвовавшие в 2007 году в распределении налоговых вычетов, в 2008 году не являются объектами налогообложения, не отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация) и соответственно не принимаются во внимание при определении удельного веса. Следовательно, организациям, имеющим обороты по нулевой ставке НДС, а также приобретающим объекты на территории Республики Беларусь у иностранных организаций (например, рекламные, консультационные услуги), следует включить в сумму оборота, принимаемую для распределения налоговых вычетов по удельному весу, налоговую базу и сумму НДС, отраженные по строке 13 налоговой декларации.
Эксперт по косвенному налогообложению Н.Е.НЕХАЙ 13.05.2008
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»