Собираемся заключить договор поставки товра из РФ(страна происхождения товара-РФ). Есть ли какие-то особенности? Берется ли к вычету НДС уплаченный? Подскажите, пож-ста, нормативку.
Чугунова Э. Новый порядок исчисления НДС по внешнеторговым сделкам с Российской Федерацией Подписанное в сентябре прошлого года в г. Астане Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Соглашение) вступило в силу 1 января 2005 г. после обмена ратификационными грамотами двух стран, вследствие чего именно с этой даты изменился порядок взимания НДС при торговле с Российской Федерацией. Следует отметить, что новый порядок распространяется на сделки по реализации товаров, отгруженных начиная с 1 января 2005 г., независимо от даты их оплаты покупателями. Теперь, так же как и в двусторонней торговле с другими зарубежными странами, НДС при торговле с Россией взимается по принципу страны назначения. Для белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей это означает, что при экспорте товаров в Российскую Федерацию они вправе воспользоваться ставкой НДС 0%. При импорте товаров из России надо уплатить в бюджет НДС со стоимости ввезенных товаров. Сразу оговоримся, что новый режим взимания НДС распространяется далеко не на все товары, перевозимые из России в Беларусь и обратно. В Федеральном законе от 28.12.2004 № 181-ФЗ, которым Россия ратифицировала Соглашение, сделана оговорка, что под термином «товары» в указанном Соглашении понимаются товары, происходящие из территории государств сторон, в соответствии с п. 2 ст. 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о свободной торговле от 13.11.1992. Таким образом, на товары, произведенные не в России и не в Беларуси, новый режим взимания НДС не распространяется. Однако как до 1 января 2005 г., так и в настоящее время обложение налогом на добавленную стоимость реализации данных товаров на экспорт производится по ставке 0% при условии представления в налоговые органы стандартного пакета документов, необходимых для подтверждения права на применение данной ставки. При импорте из России товаров, произведенных в третьих странах, нужно, как и ранее, оформлять паспорт импортной сделки, а также платить на таможне пошлины и НДС. Под товарами, происходящими из территории России и Беларуси (договаривающихся сторон), понимаются товары: а) полностью произведенные на территории договаривающейся стороны; б) подвергшиеся обработке на территории договаривающейся стороны с использованием сырья, материалов и комплектующих изделий происхождением из третьих стран и изменившие в связи с этим принадлежность по классификации Гармонизированной Системы описания и кодирования товаров хотя бы по одному из четырех первых знаков; в) произведенные с использованием указанных в п. «б» сырья, материалов и комплектующих изделий при условии, что их совокупная стоимость не превышает фиксированной доли экспортной цены реализуемых товаров. Подтвердить, что местом происхождения товара является территория России или Республики Беларусь, а следовательно, подтвердить обоснованность уплаты «импортного» НДС не таможенным, а налоговым органам можно, представив сертификат о происхождении товара (формы СТ-1), выданный уполномоченным органом (Торгово-промышленной палатой). Сложность практической реализации взимания НДС по принципу страны назначения при торговле между Российской Федерацией и Республикой Беларусь обусловлена тем, что в отличие от других стран между ними нет таможенной границы. В связи с этим взимание НДС при ввозе товара на территорию одной из стран возложено не на таможенные, а на налоговые органы. В то же время, для того чтобы проверить факт экспорта товаров, налоговые органы России и Беларуси обмениваются информацией о суммах налога, уплаченных в бюджет каждой из сторон. Рассмотрим особенности применения налога на добавленную стоимость при импорте российских товаров и экспорте белорусских.
Импорт российских товаров При импорте товаров НДС взимается в стране импортера, следовательно, белорусский импортер должен уплатить НДС со стоимости ввозимого российского товара. Не требуется уплачивать НДС при ввозе: – российских товаров в Республику Беларусь для переработки (только при условии их последующего вывоза); – товаров, перемещаемых по территории Республики Беларусь транзитом; – товаров, которые в соответствии с белорусским законодательством не подлежат налогообложению при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь. Как уже говорилось ранее, новый порядок взимания НДС при ввозе товаров с территории России распространяется на все товары, отгруженные в 2005 г. При этом не имеет значения, когда данные товары были оплачены российскому продавцу – до 1 января 2005 г. или после этой даты. Моментом определения налоговой базы при ввозе российских товаров на территорию Республики Беларусь считается дата принятия на учет ввезенных товаров. При исчислении НДС при импорте российских товаров следует обратить внимание на особенности формирования налоговой базы и определения стоимости ввозимых приобретенных товаров и продуктов переработки. Стоимость продуктов переработки, ввезенных из России, определяется как стоимость работ (услуг) по переработке товаров. Если же в цену сделки не были включены расходы по доставке товара, его транспортировке, стоимость тары, упаковки и другие расходы, аналогичные тем, которые должны включаться в стоимость импортируемых из России товаров (в случае если эти расходы не были включены в цену сделки ранее), то налогоплательщик должен увеличить на суммы данных расходов стоимость продуктов переработки, ввезенных из России. Независимо от продолжительности налогового периода по НДС у налогоплательщика НДС по импортируемым товарам должен быть уплачен не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Напомним, что новый порядок взимания НДС действует в отношении товаров, отгруженных после 1 января 2005 г. Причем независимо от того, были они ранее оплачены российскому партнеру или нет. Если же предварительная оплата таких товаров произошла в 2004 г., то стоимость товаров, оплаченных российскому контрагенту, скорее всего, уже включала в себя сумму НДС. В бюджет НДС по такой сделке уплатить все равно придется. При этом российскому поставщику можно предъявить требование о возврате излишне уплаченной ему в цене товара суммы НДС или же внести изменения в договор, оставив в целом цену товара прежней, но исключив упоминание об НДС.
Оформление документов по «импортному» НДС Как уже говорилось ранее, контроль за уплатой «импортного» НДС, исчисляемого со стоимости российских товаров, возложен на налоговые органы. Поэтому налогоплательщики уплачивают НДС по месту своей постановки на учет и подают в налоговую инспекцию соответствующую декларацию. Причем сделать это нужно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Вместе с декларацией российским импортерам необходимо представить следующие документы. 1. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в трех экземплярах. Форма этого заявления одинакова как для российских, так и для белорусских налогоплательщиков. Заявление состоит из двух частей: верхнюю часть заполняет налогоплательщик, нижнюю – налоговый орган. В заявлении указываются сведения о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведения о товарах, включая их код, наименование, описание и стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы начисленного налога. Оно составляется по каждой импортной сделке. П
Беларусь
"Анонимно"26.06.2008 13:51:59
Оформление документов по «импортному» НДС Как уже говорилось ранее, контроль за уплатой «импортного» НДС, исчисляемого со стоимости российских товаров, возложен на налоговые органы. Поэтому налогоплательщики уплачивают НДС по месту своей постановки на учет и подают в налоговую инспекцию соответствующую декларацию. Причем сделать это нужно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Вместе с декларацией российским импортерам необходимо представить следующие документы. 1. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в трех экземплярах. Форма этого заявления одинакова как для российских, так и для белорусских налогоплательщиков. Заявление состоит из двух частей: верхнюю часть заполняет налогоплательщик, нижнюю – налоговый орган. В заявлении указываются сведения о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведения о товарах, включая их код, наименование, описание и стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы начисленного налога. Оно составляется по каждой импортной сделке. Первый экземпляр остается в белорусском налоговом органе, второй и третий экземпляры возвращаются налогоплательщику с отметками налогового органа, о подтверждении уплаты косвенных налогов в полном объеме или о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с белорусским законодательством не подлежат налогообложению при их ввозе. Второй экземпляр заявления белорусский налогоплательщик оставляет у себя: он служит одним из условий для принятия к вычету «импортного» НДС. Третий экземпляр импортер направляет своему российскому поставщику для того, чтобы тот мог подтвердить экспорт своего товара в Республику Беларусь и право на применение нулевой ставки налога. Отметка на экземплярах заявления, подтверждающая уплату косвенных налогов в полном объеме (наличие освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению при ввозе), производится налоговым органом при соответствии сведений, указанных в заявлении, сведениям, содержащимся в соответствующей налоговой декларации по «импортному» НДС и иных документах, представленных вместе с этой декларацией, в течение 10 рабочих дней с даты представления в налоговый орган соответствующего пакета документов. Отметка об уплате косвенных налогов (НДС и акцизов) в полном объеме производится работником налогового органа следующим образом: в нижней части заявления проставляются суммы НДС и (или) акциза, которые должны быть равны итоговому значению заполненных налогоплательщиком граф 15 (сумма НДС) и (или) 16 (сумма акциза) заявления. Эта отметка удостоверяется подписью должностного лица, а также руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется гербовой печатью с проставлением даты такого заверения. Если же ввоз товаров освобожден от уплаты НДС, то в нижней части заявления работниками налогового органа проставляются в соответствующих строках нули, а налогоплательщиком в строке «Итого» граф 15 и (или) 16 заявления указывается прочерк. В случае выявления налоговым органом несоответствия заполненных налогоплательщиком реквизитов заявления установленным требованиям налоговый орган отметку об уплате НДС не проставляет и сообщает налогоплательщику о причинах отказа в проставлении отметки. И только после того, как налогоплательщик устранит выявленные несоответствия, подав новое заявление, им будет получена соответствующая отметка. 2. Выписка из банка (или ее копия), подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам. 3. Договор (его копия), на основании которого товар ввозится в Беларусь. 4. Транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории России на территорию Республики Беларусь. 5. Товаросопроводительные документы российских налогоплательщиков. Для того чтобы принять к вычету НДС по импортированным из России товарам, налогоплательщику важно подтвердить факт уплаты в бюджет самого налога, а не погашения задолженности перед российским поставщиком. Суммы «импортного» НДС можно предъявить к вычету только после их фактической уплаты в бюджет, а также после получения из налогового органа второго экземпляра заявления о ввозе товара на территорию Республики Беларусь. Это заявление с отметкой налогового органа налогоплательщик получит в течение 10 дней после подачи им «импортной» декларации по НДС. Следовательно, право на вычет может возникнуть у налогоплательщика только в месяце, в котором им получен второй экземпляр соответствующего заявления. Например, уплаченный в марте НДС за импортированные в этом же месяце товары можно будет предъявить к вычету только в апрельской декларации при условии, что до конца апреля налоговый орган проставит отметку на заявлении о ввозе товара и вернет данное заявление импортеру. Суммы «импортного» НДС, уплаченные в бюджет и указанные в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, отражаются в книге покупок на основании второго экземпляра заявления о ввозе товара с отметкой налогового органа, подтверждающего уплату НДС (т.е. в порядке, аналогичном порядку отражения НДС, уплаченного таможенным органам).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»