Подскажите, пожалуйста, как правильно рассчитать базу для с/х при сдаче в аренду оборудования и при сдаче в субаренду помещения? Что является доходом арендодателя?
В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее - Инструкция N 89), для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен сч. 90 «Реализация». При этом счет 91 «Операционные доходы и расходы» предназначен для обобщения информации об операционных доходах и расходах отчетного периода, в том числе о доходах и расходах (включая амортизационные отчисления), связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации в соответствии с законодательством (когда это не является предметом деятельности организации). Таким образом, в целях бухгалтерского учета доходы от сдачи имущества в аренду (в том числе в субаренду) учитываются на счетах 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы» в зависимости от того, предусмотрен ли данный вид деятельности в уставе организации. То есть если в уставе организации предусмотрен вид деятельности «сдача внаем собственного недвижимого имущества», который включает в себя в том числе сдачу внаем арендуемого недвижимого имущества, то доходы и расходы, связанные с этим видом деятельности, учитываются на сч. 90 «Реализация». Если же уставом данный вид деятельности не предусмотрен, то используется сч. 91 «Операционные доходы и расходы». Инструкцией N 89 определено, что при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг по мере оплаты отгруженных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг в учете производится запись по дебету счетов учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», счетов учета расчетов и других и кредиту счета 90 «Реализация». Одновременно себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг списывается с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90 «Реализация». Следовательно, в бухгалтерском учете при сдаче имущества в субаренду, если организация применяет метод определения выручки «по оплате», производятся записи: Д-т сч. 45 - К-т сч. 20 - на фактическую себестоимость оказанных услуг по сдаче имущества в субаренду; Д-т сч. 51 и др. - К-т сч. 90, 91 - на сумму арендной платы; Д-т сч. 90, 91 - К-т сч. 68 - на сумму НДС и сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки; Д-т сч. 90, 91 - К-т сч. 45 - на фактическую себестоимость реализованных услуг по сдаче имущества в субаренду (на сумму расходов, относящихся к признанным доходам); Д-т сч. 99 (91, 90) - К-т сч. 91, 90 (99) - на сумму финансового результата.
Беларусь
Марина15.08.2008 11:54:55
Яна, а сумма сбора с/х от какой базы считается? От выручки без ндс? или от дохода?
Беларусь
Яна15.08.2008 12:05:42
Однозначно от выручки без НДС. Пример: Выручка от сдачи в аренду /субаренду= 2 000 000 руб. НДС начисленный = 2 000 000 *18%=360 000 руб. С/х = (2 000 000 - 360 000)*2%=32 800 руб.
А вы уверены в том, что аренда/субаренда, у Вас вообще на 90 счет относится? Уставом предусмотрено?
Беларусь
Яна15.08.2008 12:07:42
Ой простите, допустила ошибочку в примере: Выручка от сдачи в аренду /субаренду= 2 000 000 руб. НДС начисленный = 2 000 000 *18/118=305 085 руб. С/х = (2 000 000 - 305 085)*2%=33 898 руб.
Беларусь
Марина15.08.2008 12:13:52
Яна, я всегда так и думала. Но, читая инструкцию по заполнении декларации по с/х, засомневалась. Там речь идёт о доходе арендодателя, но нет разъяснения, что это такое?
Беларусь
Яна15.08.2008 12:40:22
Марина, асе наши акты законодательства наши пишутся таким образом, чтобы что-то оставалось не понятным и каждый понимал по-своему. Почему и вылазят штрафы по проверкам налоговых и прочих наших государственных контролирующий компашек. Они ведь, считается, у нас единственные, кто понимает правильно!!!
Беларусь
"Анонимно"15.08.2008 12:48:53
91 счет применяется если вы сдаете в аренду собственное имущество (активы организации). А если вы сдаете в субаренду арендованное имущество, не принадлежащее вам на праве собственности, то применяется 92 счет, если этот вид деятельности не является основным.
Беларусь
"Анонимно"15.08.2008 12:57:39
В инструкции по с/х четко написано п.2 в строке 1 налоговой декларации указывается выручка (доход), в том числе полученная (полученный) от предоставления имущества в аренду (лизинг) (далее – доход от аренды), отражается в строке 1 налоговой декларации на дату реализации, установленную в зависимости от учетной политики организации по оплате отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо по отгрузке товаров (работ, услуг);
Беларусь
Дядя Женя > Яне03.06.2009 20:38:06
Интересовался здесь вопросом учета аренды и наткнулся на данный топик. ОЗАДАЧЕН вашим комментарием, хотя вы и ссылаетесь на инструкцию 2003 года. Неоспоримо, что закон выше инструкции, хотя тот кто у нас пишет инструкции может этого не знать. Этим -то нас как раз и не удивишь.
Дело в том, что с 1998г у нас действует иной ГК и субъекты хозяйствования РБ оказались ограничены в своей правоспособности с того самого момента. Внимательно прочтите Ст. 45 и вы поймете в чем тут дело- невозможна ситуация, когда аренды нет в ваших учредительных документах, а вы сдаете имущество (не важно свое или чужое) в аренду. Эта «особенность» и еще несколько глупостей не позволили Г.Ф. Чигиру, профессору БГУ, д.ю.н., заслуженному юристу РБ сдержаться, чтобы не написать в начале 1999 г. в комментариях к ГК « Гражданский Кодекс Республики Беларусь с некоторыми изменениями, правда, не всегда удачными, соответствует Моделям Межпарламентской Ассамблеи, первой и второй части Гражданского Кодекса Российской Федерации.» Таким образом, не «отсутствие аренды в уставе», а критерий основной /неосновной вид деятельности (штука весьма размытая) может быть взято в расчет при выборе сч. 90 или сч.91 для отражения выручки по аренде. По большому счету, на каком из этих счетов не учитывай- налогов заплатишь одинаково. Следовательно, смогут обвинить лишь в несоблюдении методологии. Собственно, однозначность для выбора счета можно усмотреть лишь в явно крайних случаях. Если доля аренды в общей выручке меньше процента, если всего один договор с одним субъектом, то трудно доказать, что аренда – один из основных видов. А если договоров несколько и с разными субъектами, то имеет ли значение какая доля в общей выручке в моент рассмотрение вопроса? Сегодня 3%, через месяц 9%, а к концу года 20%. Естественно также, что если вся ваша деятельность сведена к передаче в аренду, например, нежилого здания, то выбор счета 91 будет тут неестественен (типа каламбур).
Беларусь
Джулияю-Дяде Жене04.06.2009 10:28:08
Если на 90 сч.учитывать, то базой для налога на прибыль будет Выручка без НДС, а если на 91 сч, то - Выручка с НДС. Так что налоги все таки разные
Беларусь
Дяде Женя > Джулияю05.06.2009 22:19:16
Я ожидал, что кто-нибудь попрекнет, что мол «отстали вы ребята от жизни, декретов не читаете, отменяющих регистрацию видов деятельности». Конечно, сегодня ситуация еще более запутанная, так не далеко не все юристы в стране считают декреты выше закона. Но я то был удивлен «додекретным» комментарием Яны и более того «додекретной» инструкцией. Смешно, но сейчас эта инструкция «исправилась» - если плюнуть на закон, как это сделано в декрете, то эта обсуждаемая часть обретает смысл, а вслед за ним и комментарий Яны. Чего только не быват в нашем бардаке!
А ваше замечание на чем основано? Уплаченный НДС вычитается в обоих случаях при расчете финрезультата.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»