Подскажите, пожалуйста, рекламные и информационные услуги в 2009г. нормируются только для налогообложения?ВД = Выручка-покупная стоимость или ВД= Выручка-покупная стоимость-НДС????
рекламные и информац. в затраты полностью включаются, а для налогообложения нормируются
Беларусь
"Анонимно"19.03.2009 10:27:40
А как считать ВД?
Беларусь
Эльвира19.03.2009 10:34:06
Вопрос: В целях налогообложения при нормировании расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, а также аудиторские услуги показатель выручки (валового дохода) принимается с НДС или без него?
Ответ: Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров» (далее - Указ N 398) утверждены нормы расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, включаемых в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении. В соответствии с Указом N 398 исчисление норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете от выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), или валового дохода за отчетный период. То есть Указом N 398 определено, что для определения норм по перечисленным расходам следует использовать показатель выручки (валового дохода), применяемый в законодательстве о бухгалтерском учете. Согласно п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 181 (далее - Инструкция N 181), выручка от реализации - денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договором. В соответствии с п. 8 Инструкции N 181 выручка от реализации отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания в соответствии с учетной политикой организации: при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации по мере отгрузки товаров, готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг (метод начисления): Д-т сч. 62 и другие счета учета расчетов - К-т сч. 90; при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации по мере оплаты отгруженных товаров, готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг: Д-т сч. 50, 51, 52, 55, счета учета расчетов и др. - К-т сч. 90. В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89, выручка учитывается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка от реализации». При этом НДС учитывается на отдельном субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость». На нем учитываются начисленные суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в соответствии с законодательством, в корреспонденции с кредитом сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». Таким образом, законодательством о бухгалтерском учете установлено, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) включает в себя НДС, а следовательно, нормы расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги рассчитываются от выручки с учетом налога. Между тем до сих пор возникает много вопросов и споров относительно определения размера перечисленных расходов, подлежащих отнесению на затраты, учитываемые при налогообложении, от размера валового дохода. То есть валовой доход принимается с учетом НДС либо без него? Некоторые специалисты считают, что валовой доход в данном случае следует принимать с учетом НДС. Проанализируем, на сколько верно такое утверждение. Государственным стандартом Республики Беларусь СТБ 1393-2003 «Торговля. Термины и определения», утвержденным Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 28.04.2003 N 22 (в редакции Постановления Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 09.12.2003 N 49), валовой доход торговли определен как показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности (превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за определенный период времени). В Письме Министерства финансов Республики Беларусь от 08.02.2002 N 15-10/105 указано, что валовой доход у торговых и снабженческо-сбытовых предприятий определяется следующим образом: выручка - НДС - покупная стоимость товара. Общеизвестно, что валовой доход в торговле представляет собой реализованную торговую надбавку, устанавливаемую организацией на товар при формировании отпускной цены товара. Торговая надбавка устанавливается на покупную стоимость товара без налога на добавленную стоимость, и поэтому валовой доход не включает в себя НДС. Совершенно очевидно, что, поскольку торговая надбавка не включает в себя НДС, в валовом доходе его тоже нет. Данный вывод подтверждается и налоговым законодательством. Так, в Постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23.01.2008 N 11 «Об утверждении формы налоговой декларации (расчета) о суммах исчисленного сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, уплачиваемого в 2008 году, и некоторых вопросах ее заполнения» указано, что при реализации приобретенных товаров организациями, осуществляющими торговую, заготовительную деятельность, деятельность по предоставлению услуг общественного питания, сумма валового дохода в строке 1 налоговой декларации указывается как разница между выручкой от реализации этих товаров и стоимостью их приобретения с учетом фактически произведенных расходов на приобретение, комиссионного оборота, сумм налогов и сборов, уплачиваемых из выручки в соответствии с законодательством. Иное дело обстоит с нормированием расходов на проведение обязательного аудита. Напомним, что в соответствии с подп. 4-2.12 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» к прочим затратам относятся расходы организации по оплате консультационных и информационных услуг, а также обязательного аудита в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь. Статьей 3 Закона Республики Беларусь от 08.11.1994 N 3373-XII «Об аудиторской деятельности» (далее - Закон N 3373-XII) установлено, что обязательный аудит - аудит, обязательность проведения которого установлена настоящим Законом и другими законодательными актами. Ежегодно проводится обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности: открытых акционерных обществ; банков, небанковских кредитно-финансовых организаций; бирж; коммерческих организаций с иностранными инвестициями; страховых организаций, страховых брокеров; резидентов Парка высоких технологий; иных организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых объем выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий отчетный год составляет более 600 тысяч евро. В случае проведения контролирующими органами проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности указанных лиц, за исключением резидентов Парка высоких технологий, эти лица освобождаются от проведения обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в части, проверенной данными органами. Кроме того, юридические лица с долей государственной собственности, в которых в отчетном периоде ведомственной контрольно-ревизионной службой проведены ревизии финансово-хозяйственной деятельности, освобождаются от проведения обязательного ежегодного аудита. Президентом Республики Беларусь могут быть установлены иные случаи освобождения аудируемы
Беларусь
Эльвира19.03.2009 10:35:43
аудируемых лиц от проведения обязательного аудита. Также не проводится обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности колхозов (сельскохозяйственных производственных кооперативов) и крестьянских (фермерских) хозяйств. Указом Президента Республики Беларусь от 12.02.2004 N 67 «О совершенствовании государственного регулирования аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями) (далее - Указ N 67) установлено, что расходы организаций и индивидуальных предпринимателей (заказчиков) на проведение обязательного аудита включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при ценообразовании, а также в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, в пределах норм согласно приложению к Указу N 67. Для расчета расходов на проведение обязательного аудита, подлежащих отнесению на затраты, принимается объем выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) в проверяемом году с учетом НДС. Под проверяемым годом в случае проведения обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности понимается год, за который проводится такой аудит, в других случаях - год, в котором проводится обязательный аудит. При этом организации общественного питания, торговые и снабженческо-сбытовые организации при определении расходов на обязательный аудит используют показатель валового дохода от реализации товаров (продукции собственного производства) с учетом налога на добавленную стоимость в части, приходящейся на валовой доход. Таким образом, Указом N 67 установлено, что для целей нормирования расходов на проведение обязательного аудита, относимых на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, для перечисленных организаций принимается валовой доход с учетом НДС в части, приходящейся на валовой доход. А вот в Указе N 398 данная норма (в части увеличения валового дохода на сумму НДС) отсутствует. Следовательно, при нормировании расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги принимается валовой доход без увеличения на сумму НДС в части, приходящейся на валовой доход. При этом выручка принимается с учетом НДС.
Заместитель директора по аудиту СООО «Правильная компания» И.М.КИНЦАК 01.04.2008
Беларусь
"Анонимно"19.03.2009 10:43:39
предприятие оптовой торговли - как правильно считать нормирование информац и консультац:от выручки или от ВД?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»