Подскажите, пожалуйста. Арендуем офис у ИП - неплательщика НДС, коммунальные расходы он перевыставил от собственника здания с НДС (как и получил от них). Вопрос: Должен он нам Счет-фактуру по НДС или нет?
Вопрос: Организация арендует помещение у индивидуального предпринимателя, который не является плательщиком НДС. Кроме арендной платы организация возмещает стоимость электроэнергии и воды. Из стоимости электроэнергии и воды индивидуальный предприниматель предъявил НДС, хотя не является плательщиком налога, арендная плата предъявлена без НДС. В 2007 году - начале 2008 года организация не приняла к вычету указанный НДС (предъявленный в обычном счете-фактуре (не в счете-фактуре по НДС формы СФ-1)). Указанная сумма налога осталась незачтенной. Возможно ли данную сумму налога принять к вычету в настоящее время?
Ответ: В соответствии с подп. 1.17 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) не являются объектом налогообложения обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (лизингом), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа). В то же время пунктом 7 ст. 14 Закона установлено, что выделение арендодателем (лизингодателем) арендатору (лизингополучателю), а также арендатором (лизингополучателем) арендодателю (лизингодателю) сумм налога при возмещении стоимости работ (услуг) в соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 3 Закона производится при указании соответственно арендодателю (лизингодателю), а также арендатору (лизингополучателю) этих сумм налога продавцами таких работ (услуг) в первичных учетных документах. Таким образом, п. 7 ст. 14 Закона не содержит требования о том, чтобы документ был получен арендодателем в установленном порядке, т.е. включен в электронный банк данных. Поэтому счет-фактуру по НДС формы СФ-1 в указанном случае использовать не нужно, а можно применить первичный учетный документ, содержащий реквизиты, указанные в ст. 9 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности». Согласно п. 3 Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.02.2007 N 22 (в редакции Постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23.01.2008 N 10), при обнаружении ошибочно не принятых к вычету сумм НДС отражение их в книге покупок и вычет этих сумм НДС производятся в месяце обнаружения ошибки. Следовательно, при наличии права на вычет, установленного ст. 16 Закона, арендатор может принять к вычету сумму НДС по коммунальным услугам в месяце отражения ее в книге покупок независимо от того, что данные суммы налога относятся к прошлым периодам. Указанный порядок применялся и в 2007 году.
Эксперт по косвенному налогообложению Н.Е.НЕХАЙ 25.03.2008
Беларусь
тоже таня09.04.2009 13:40:27
Журнал ГБ №13 стр.57. Похожая ситуация описана. Там-указывает в Счет-фактуре по НДС Формы СФ-1
Беларусь
"Анонимно"09.04.2009 14:28:21
не путайте экспедицию и возмещение коммунальных услуг, это регулируется различными нормативными документами
Выписка счета-фактуры по работам (услугам), сопровождающимся выполнением (оказанием) других работ (услуг)
При выполнении работ (оказании услуг), сопровождающихся предъявлением к оплате поку-пателю стоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) другими продавцами, отдельно от стоимости выполненных работ (оказанных услуг), данные по этим работам (услугам) могут отдель-ными строками (на основании полученных счетов-фактур и других документов) включаться в счет-фактуру по работам (услугам), непосредственно выполненным (оказанным) их продавцом. Рас-смотрим в контексте Закона виды работ (услуг), по которым покупателю в счете-фактуре указыва-ются дополнительные работы (услуги). Такие работы (услуги) в основном перечислены в пункте 1 статьи 3 Закона среди операций, не являющихся объектом обложения НДС у продавца. В частно-сти, к ним относятся: - обороты по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучате-лем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (лизингом), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа). Данное положение распространяется на обороты по возмещению арендатору (лизингополучателю) арендодателем (лизингодателем) стоимости при-обретенных работ (услуг), связанных с арендой (лизингом); - суммы расходов комиссионера (поверенного) по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащие возмещению комитентом (доверителем), не покрываемые воз-награждением комиссионера (поверенного); - обороты по возмещению покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (транспортировке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров; - суммы расходов экспедитора по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащие возмещению клиентом по договору транспортной экспедиции, не покрываемые вознаграждением экспедитора. ПРИМЕР Арендодатель приобретает коммунальные услуги. Согласно договору аренды стоимость по-требленных арендатором коммунальных услуг подлежит возмещению. В данном случае стоимость указанных услуг, подлежащая возмещению, не включается в налоговую базу у арендодателя. Вместе с тем арендодатель помимо суммы арендной платы должен указать в счете-фактуре и стоимость приобретенных коммунальных услуг, подлежащую возмещению арендатором. Указан-ный счет-фактура будет являться основанием для вычета суммы НДС по арендной плате и комму-нальным услугам у арендатора.
Но не во всех случаях арендатор должен указывать в счете-фактуре стоимость приобретен-ных коммунальных услуг. В частности, в соответствии с подпунктами 3.5 - 3.7 пункта 3 Инструкции счет-фактура не выписывается по услугам: - энерго-, тепло-, водо- и газоснабжения; - по вывозу и обезвреживанию отходов; -связи. В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения счета-фактуры (энергия), утвержденной постановлением Министерства энергетики Республики Беларусь от 22 февраля 2006 г. N 18 «Об утверждении формы бланка счета-фактуры (энергия) и Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры (энергия)» счет-фактура (энергия) является первичным учетным документом, подтвер-ждающим стоимость отпущенной энергии с включением иных платежей, предусмотренных до-говорами энергоснабжения. Счет-фактура (энергия) выписывается и предъявляется продавцом энергии ее покупателю (далее - покупатель). Передача продавцом счета-фактуры (энергия) покупателю может производиться как на бу-мажном носителе, так и в электронном виде. Стоимостные показатели в счете-фактуре (энергия) заполняются в белорусских рублях. Установленная форма счета-фактуры (энергия) обязательна для применения всеми энерго-снабжающими организациями. Таким образом, при возмещении стоимости электроэнергии, потреблен-ной арендатором, арендодатель (в целях выполнения обязанности по предъявлению к оплате соответствующей суммы налога, с одной стороны, и реализации права на вычет указанной суммы налога у покупателя - с дру-гой стороны) может выписать счет-фактуру, указав в нем стоимость элек-троэнергии, ставки и суммы НДС отдельной строкой, или же иной первич-ный учетный документ, реквизиты которого должны соответствовать тре-бованиям, установленным статьей 9 Закона Республики Беларусь от 18 ок-тября 1994 г. N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменения-ми и дополнениями), с указанием стоимости электроэнергии, ставки и сум-мы налога. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: - наименование, номер документа, дата и место его составления; - содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее из-мерение и оценка в натуральных, количественных и денежных показателях; - должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной опера-ции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные под-писи. В зависимости от характера хозяйственных операций и системы обра-ботки данных в первичные учетные документы могут включаться дополни-тельные реквизиты. В аналогичном порядке арендодателями сумма НДС может предъяв-ляться и по услугам связи, и по услугам по вывозу и обезвреживанию отхо-дов. ПРИМЕР Арендодатель в счете-фактуре указывает отдельными строками сумму арендной платы, стоимость услуг связи и стоимость электроэнергии. В дан-ном случае предъявление в счете-фактуре стоимости услуг связи и элек-троэнергии является правомерным. ПРИМЕР Арендодатель в счете-фактуре указал только сумму арендной платы, а стоимость услуг связи и стоимость электроэнергии - в акте сверки расчетов. В данном случае предъявление в акте сверки расчетов стоимости услуг связи и электроэнергии является правомерным.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»