Люди, по поиску на buh.by перечитал все топики, но так и не понял, как определить размер компенсации за износ транспортных средств работников, использующих свои транспортные средства для нужд нанимателя (ст. 106 ТК РБ) и какие налоги возникают у работника??? Пожалуйста, поясните!!!!
Вопрос: С работником заключен договор об использовании легкового автомобиля для нужд нанимателя. Облагается ли сумма начисленной работнику компенсации за износ автомобиля в 2008 и 2009 годах подоходным налогом и страховыми взносами?
Ответ: В соответствии со ст. 106 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК) работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. Эта договоренность оформляется дополнительным соглашением к трудовому договору (контракту) либо предусматривается при его заключении. Допускается и оформление отдельного договора использования транспортного средства для нужд нанимателя. В соответствии с подп. 4-2.18 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» к прочим затратам относится компенсация в соответствии с законодательством за использование для нужд организации оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работникам, а также личных легковых автомобилей для служебных поездок. Сумма компенсации за износ автомобиля облагается подоходным налогом не только в пределах суммы начисленной амортизации, но и сверх нее как в 2008 году, так и в 2009 году. Согласно подп. 1.3 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику). Статьей 1 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (далее - Закон N 138-XIII) установлено, что плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд) являются: работодатели - юридические лица (включая юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы, индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, а также юридические лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм; работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм. В соответствии со ст. 2 Закона N 138-XIII объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Пунктом 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297, установлено, что объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 (далее - Перечень). В п. 6 Перечня указаны компенсации, предусмотренные законодательством Республики Беларусь (кроме компенсаций, выплачиваемых за неиспользованный трудовой отпуск, вместо предупреждения о предстоящем высвобождении, за особые условия труда); суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей. Компенсация за износ транспортных средств предусмотрена ст. 106 ТК, поэтому в 2009 году она не облагается страховыми взносами. Отметим, что в 2008 году п. 6 Перечня был несколько иного содержания. В частности, в нем были указаны суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации (в том числе надбавки и компенсации взамен суточных), выплачиваемые работникам в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей. На основании этого в Письме Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 02.03.2006 N 11.02-2/459 «О начислении обязательных страховых взносов» был сделан вывод о том, что законодательством не установлены нормы компенсации работникам за использование принадлежащих им транспортных средств для нужд нанимателя (указанные нормы не следует отождествлять с нормами амортизации, установленными законодательством), следовательно, указанная компенсация является объектом для начисления страховых взносов.
Заместитель директора по аудиту СООО «Правильная компания» И.М.КИНЦАК 21.01.2009
Беларусь
Паша15.04.2009 12:33:42
Т.е., размер компенсации может быть ЛЮБОЙ ПО ДОГОВОРЕННОСТИ, и все на с/сть и в затраты, учитываемые при налогообложении???
Беларусь
Паша15.04.2009 12:49:01
Ну, пожалуйста, помогите!!!
Беларусь
Валентина15.04.2009 13:09:05
Не знаю точно, как любой, но что-то раньше читала, что в пределах начисленной аммортизации по этому виду транспорта. Значит предварительно нужно произвести какую-то оценку рыночной стоимости, чтобы определить износ.
Беларусь
"Анонимно"15.04.2009 14:29:38
Валентина 15.04.2009 13:09:05 __ бред
Беларусь
Валентина15.04.2009 15:13:28
Может и бред, выходит я это сама сочинила?
Беларусь
Паша15.04.2009 15:22:55
Ну, неужели, никто не выплачивает компенсацию???
Беларусь
"Анонимно"15.04.2009 15:46:49
Выдержка из Закона о налоге на прибыль: 4-2.18. компенсация в соответствии с законодательством за использование для нужд организации оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работникам, а также личных легковых автомобилей для служебных поездок; ________________ Значит любой размер компенсации на затраты.
Беларусь
Паша15.04.2009 16:13:39
А на практике так делают???
Беларусь
"Анонимно"15.04.2009 16:50:38
любой - но в рамках разумного)))
Беларусь
Паша16.04.2009 10:13:52
А как определить критерий разумного???
Беларусь
Юрий16.04.2009 10:22:03
у нас нет по затратам критерия в пределах разумного, это уже кто-то придумал :)
Беларусь
Зебра16.04.2009 10:27:38
Ну,если не можете определить «предел разумного», оцените машину у оценщика, определите срок полезного использования, разделите на количество месяцев- вот Вам и сумма компенсации в месяц.
Беларусь
SHER16.04.2009 10:27:38
Я делала так: (вопросов у проверяющих не возникло) 1. Договор, копии тех.паспорта и водительского.()все доки на машину, если есть счет-справка прилагаем) 2. Делаем подборку с сайтов 3-4 шт., для оценки рын.стоимости машины на момент заключения договора.Выводим среднюю стоимость. 3. срок службы авто - 8 лет (по справочнику) и определяем компенсацию: стоимость авто/срок службы/12 мес - получается сумма за месяц. 4. Минус подоходный и к выплате. Компенсация на затраты учитываемые. у меня так 3 машины и уже 4 года выплачиваю...
Беларусь
Паша-SHER16.04.2009 10:44:42
А ФСЗН И Белгосстрах на суммы компенсации начисляете? Ходил слух, что с 2009 года не надо. Это правда?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»