Добрый день! Уважаемые бухгалтера транспортно-экспедиционных контор, работающие с перевозчиками-нерезами. Просвятите дуру грешную по налогу на доходы иностранных организаций, пожалуйста. А вопрос такой: перевозка была закрыта мартом. Справки-подтверждения резиденства от россиян пришли на прошлой неделе. Я их сразу в налоговую отнесла для получение освобождения от уплаты налога. А теперь сижу и думаю, может декларацию я должна была подавать за март и налог этот уплатить? Или как? Что-то подтормаживаю:(
Я была в прошлом месяце в подобной ситуации. Инспектор попросила сделать и принести декларацию(на всякий случай-если не успеют к 23 числу выдать решение об освобождении). И я сама ходила по кабинетам, отслеживая мое заявление, чтобы побыстрее его рассмотрели.Хорошо, что сделали вовремя и я забрала расчеты обратно.
Беларусь
"Анонимно"21.04.2009 11:56:52
Интересно, но по скольку я работаю по оплате, я задолженность перед перевозом отражаю только в момент поступления мне денег от моего заказчика.(Журнал «ВЕСТНИК МНС» № 59 за декабрь 2007г стр. 73) Т.е. в марте я за балансом показала свой объем оказанных услуг, а оплата поступит только в апреле, и соотв. задолженность перед перевозом я покажу в апреле. Значит, декларацию за апрель?
Беларусь
ЯЛЛО21.04.2009 12:10:07
Вы я так понимаю экспедитор. И операцию, отражающую задолженность перед перевозом отражаете одновременно с операцией по отражению реализации услуг? Т.е. 62-76 сумма перевозу 62-90 сумма вашего дохода и все это только в момент оплаты заказчиком? Но акт с перевозчиком у вас подписан в марте? Если да, то проводку 62-76 надо проводить в марте.
Беларусь
ЯЛЛО21.04.2009 12:11:46
Почитайте статью, может более конкретное найдете объяснение: ОПРЕДЕЛЕНИЕ МОМЕНТА НАЧИСЛЕНИЯ И УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Н.А.КУДИНА, главный государственный налоговый инспектор управления международных налоговых соглашений главного управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Подписано в печать 12.11.2008
Исходя из норм статей 22 и 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, статьи 10 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями; далее - Закон) в случае получения иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - иностранные организации), дохода из источников в Республике Беларусь обязанность удерживать налог на доходы лежит на источнике выплаты. Налог на доходы иностранных организаций удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, с полной суммы дохода в соответствии с пунктом 4 статьи 10 Закона. Согласно положениям пункта 4 статьи 10 Закона для установления месяца, по истечении которого следует вносить в бюджет налог на доходы иностранной организации, определяется дата начисления дохода иностранной организации. Этой датой считается одна из наиболее ранних дат: - дата отражения в бухгалтерском учете факта совершения хозяйственной операции, с которой связано получение дохода иностранной организацией; - дата отражения обязательств по выплате доходов; - дата осуществления платежа (авансового платежа) в адрес иностранной организации. При определении срока исполнения обязательства по налогу на доходы иностранных организаций налоговый агент должен принимать во внимание положения Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями), статьей 8 которого установлено, что хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями. Далее приведены примеры применения положений законодательства по определению даты начисления платежа иностранной организации. ПРИМЕР Белорусской организации иностранной организацией оказаны услуги, о чем 10 января 2008 г. подписан акт выполненных работ. Расчет за выполненные работы с иностранной организацией произведен 25 января 2008 г. В бухгалтерском учете белорусской организации хозяйственная операция по приобретению услуг должна быть отражена за январь 2008 г. Налог на доходы следовало удержать в январе 2008 г., налоговую декларацию (расчет) представить не позднее 20 февраля 2008 г. за январь 2008 г., налог на доходы перечислить в бюджет не позднее 22 февраля 2008 г. ПРИМЕР Белорусской организации иностранной организацией оказаны услуги в январе 2008 г. Расчеты за оказанные услуги осуществлены путем поставки белорусской организацией в адрес иностранной организации товаров в марте 2008 г. В данном случае начисление налога производится белорусской организацией в январе 2008 г., налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20 февраля 2008 г. за январь 2008 г., налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22 февраля 2008 г. ПРИМЕР Иностранная организация оказала услуги белорусской организации в марте 2008 г. По договору уступки права требования оплата произведена на счет другой иностранной организации в мае 2008 г. В бухгалтерском учете белорусской организации хозяйственная операция по приобретению услуг должна быть отражена за март 2008 г. Налог на доходы следовало удержать в марте 2008 г., налоговую декларацию (расчет) представить не позднее 20 апреля 2008 г. за март 2008 г., налог на доходы перечислить в бюджет не позднее 22 апреля 2008 г. ПРИМЕР Иностранной организации, являющейся учредителем белорусского акционерного общества, начисляются дивиденды по итогам работы за 2007 г. в апреле 2008 г. в порядке, установленном учредительными документами. Расчет с учредителем произведен в мае 2008 г. В бухгалтерском учете белорусской организации обязательства перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов должны быть отражены на дату возникновения таких обязательств, т.е. за апрель 2008 г. Налог на доходы следовало удержать в апреле 2008 г., налоговую декларацию (расчет) представить не позднее 20 мая 2008 г. за апрель 2008 г., налог на доходы перечислить в бюджет не позднее 22 мая 2008 г. В случае выплаты дохода иностранному юридическому лицу путем перечисления авансового платежа налог удерживается и уплачивается в бюджет с суммы авансового платежа. ПРИМЕР Белорусской организацией в адрес иностранной организации в апреле 2008 г. была произведена предоплата в размере 50% стоимости выполненных работ, а в мае 2008 г. подписан акт выполненных работ и произведен окончательный расчет. В регистрах бухгалтерского учета белорусской организации факт осуществления авансового платежа должен быть отражен за апрель 2008 г., хозяйственная операция по приобретению работ и окончательный расчет с иностранной организацией должны быть отражены за май 2008 г. В этом случае исчислять и удерживать налог на доходы следовало в апреле 2008 г. - при выплате аванса от суммы аванса и в мае 2008 г. - после подписания акта выполненных работ при осуществлении окончательного расчета с оставшейся суммы дохода иностранной организации, налоговую декларацию (расчет) представить не позднее 20 мая 2008 г. за апрель 2008 г. и 20 июня 2008 г. за май 2008 г., налог на доходы перечислить в бюджет соответственно не позднее 22 мая и 22 июня 2008 г.
Аналогичный принцип определения момента начисления и удержания налога на доходы действует при начислении платежа иностранной организацией, не имеющей открытого в Республике Беларусь представительства, другой иностранной организации, т.е. по одной из наиболее ранних дат: дате совершения хозяйственной операции, с которой связано получение дохода иностранной организацией, и (или) дате осуществления платежа, включая авансовый платеж, в адрес иностранной организации - получателя дохода. Законодательство предусматривает порядок внесения в бюджет налога на доход иностранных организаций, когда выплата дохода осуществляется физическим лицом. Такой подход установлен для незначительного перечня доходов: при приобретении физическими лицами у иностранных организаций недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, части белорусского предприятия как имущественного комплекса, долей, паев (их части) в уставных фондах белорусских организаций. В таких случаях обязанность по удержанию налога при выплате иностранным организациям дохода от отчуждения имущества возлагается на этих физических лиц. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации представляется физическим лицом в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной организации.
Беларусь
"Анонимно"21.04.2009 12:16:26
а каким числом справка выдана «Справки-подтверждения резиденства от россиян»,может мартом?
Беларусь
"Анонимно"21.04.2009 12:20:53
Но акт с перевозчиком у вас подписан в марте? Если да, то проводку 62-76 надо проводить в марте. __________________________________________________..
Как раз и нет. В том же ВЕСТНИКЕ на странице 73 именно такая ситуация, как делаю я.
Беларусь
"Анонимно"21.04.2009 12:31:07
у меня была ситуация,реализация в начале марта , удержала налог и оплатила сумму нерез. (за вычетом налога), справка была выдана нерез-у в феврале пока она к нам дошла был уже март, В нашу налоговую она попала только в конце марта- мне инспектор сказала что можно было не удерживат налог!
Беларусь
Юрий21.04.2009 12:33:51
При представлении в налоговый орган Республики Беларусь подтверждения до даты начисления (выплаты) дохода, в отношении которого международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам предусмотрены иные положения, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, в отношении такого дохода производятся освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам. Подтверждение является основанием для неудержания налога или удержания налога по пониженным ставкам после рассмотрения его налоговым органом Республики Беларусь и вынесения по нему решения о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам.
исходя из указанного, если вы представляете подтверждение после начисления (выплаты) дохода, то платить налог нужно, а затем осуществлять его возврат.
_____
Интересно, но по скольку я работаю по оплате, я задолженность перед перевозом отражаю только в момент поступления мне денег от моего заказчика.(Журнал «ВЕСТНИК МНС» № 59 за декабрь 2007г стр. 73) Т.е. в марте я за балансом показала свой объем оказанных услуг, а оплата поступит только в апреле, и соотв. задолженность перед перевозом я покажу в апреле. Значит, декларацию за апрель? __________ интересно, какой отношение ваша задолженность имеет к оплате? вы что хотите сказать, если вам не заплатит заказчик вы не будете платить перевозчику? а сели вы платите перевозчику раньше, чем вам поступает выручка, тогда как вы что платите и в учете не отражаете?
Беларусь
Юрий21.04.2009 12:36:24
Но акт с перевозчиком у вас подписан в марте? Если да, то проводку 62-76 надо проводить в марте. __________________________________________________.. ..
Как раз и нет. В том же ВЕСТНИКЕ на странице 73 именно такая ситуация, как делаю я. _____________
на каком основании это написано там не указано, каким актом такое предусмотрено?
Беларусь
"Анонимно"21.04.2009 13:05:44
Интересно, а вообще каким НПА у нас регламентируется учет выручки экспедитора для целей налогообложения, кроме Пост. Минтранса от 04.08.2000? Которое, кстати, неактуально. А перевозчику мы не оплачиваем перевозку до поступления на наш р/с денег по этой перевозке от заказчика. Но, наверное с последними повезло, т.к. неоплаченных перевозок нет. Это для Юрия. Дааааааааааа, что-то я сегодня реально ничего не соображаю.
Беларусь
Юрий21.04.2009 14:28:13
Интересно, а вообще каким НПА у нас регламентируется учет выручки экспедитора для целей налогообложения, кроме Пост. Минтранса от 04.08.2000? Которое, кстати, неактуально. А перевозчику мы не оплачиваем перевозку до поступления на наш р/с денег по этой перевозке от заказчика. Но, наверное с последними повезло, т.к. неоплаченных перевозок нет. Это для Юрия. Дааааааааааа, что-то я сегодня реально ничего не соображаю. ____________ какая разница когда вы оплачиваете: теперь вы скажете, что если выручка поступает до момента оплаты перевозчику - один учет, а если после - другой.
ПРавила учета выручки и затрат - одни для всех. Я конечно не бух, там что-то намудрено с проводками, но задолженность перед перевозчиком должна отражаться в тот момент, когда она вознкиает, а не в момент поступления оплаты. Т.е. должна отражаться задолженность на момент выполнения услуг.
Имеется две отдельные хозяйственные операции, как учет одной операции может завистеть от другой. Это то же самой, что отражать задолженность перед продавцом товара в момент получения выручки от его реализации.
тут еще один момент, каак полагаетеЮ когда перевозчик будет отражать выручку? уж точно не в тот момент, когда вам поступит оплата. и как это полчится, у него пошла выручка, а через недельку вы отраждаете задолженность. Где денежка неделю бродила?
Беларусь
Юрий21.04.2009 15:01:25
судя по тому, что там напсиано, такое ощущение, что договор экспедиуии заключался с перевозчиком на реализацию его услуг, а не с заказчиком. в общем, вам решать, но что-то сомнительно.
Беларусь
"Анонимно"21.04.2009 15:05:47
а ДЕКЛАРАЦИЮ все равно надо было подать, но со ставкой 0 %
Беларусь
Ksana21.04.2009 15:14:16
отражается в момент подписания акта выполненных работ...если есть освобождение декларация все равно подается...только со ставкой 0, а не 6%. Инструкцию минтранса № 14 от 04.08.2000 никто не отменял. там и расписаны все проводки...даже если вы делаете это через забалансовый счет...то это ничего не меняет по моменту отражения..т.к. есть фраза «должны быть отражены»...вы этого не делаете...но обязаны...и отражение в бухгалтерском учете у вас таки случилось в марте...
Беларусь
Юрий21.04.2009 17:07:58
ставки ноль в налоге на доходы нет. Лучше уж ничего не писать.
Беларусь
ЮЛЬ-ка21.04.2009 17:17:40
Короче, прочитав все вышенаписанное делаю вывод, что успешно профукала подачу декларации, заплатить могу еще завтра. И что мне грозит за несвоевременную сдачу отчета?
Беларусь
Юрий21.04.2009 17:32:20
Статья 13.4. Нарушение срока представления налоговой декларации (расчета)
1. Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), если просрочка не превысила трех месяцев, - влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух десятых базовой величины до двух базовых величин, а на юридическое лицо - от одной до десяти базовых величин. 2. Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) либо при просрочке более трех месяцев, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица, - влечет наложение штрафа в размере двух базовых величин с увеличением его на пять десятых базовой величины за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более десяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - в размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо - в размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее десяти базовых величин. 3. Нарушение физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, - плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) либо при просрочке более двенадцати месяцев - влечет наложение штрафа в размере двух базовых величин с увеличением его на пять десятых базовой величины за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более десяти базовых величин. 4. Деяния, предусмотренные частями 1 - 3 настоящей статьи, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, в том числе должностным лицом юридического лица, - влекут наложение штрафа в размере трех базовых величин за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более двадцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя - в размере двадцати пяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее трех базовых величин, а на юридическое лицо - в размере двадцати пяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее десяти базовых величин.
Беларусь
"Анонимно"22.04.2009 23:42:46
У меня тоже транспортная экспедиция (по оплате). Задолженность перевозу отражаю датой поступления денег от заказчика. Однако, что касается сдачи расчетов по налогу на доходы ИЮЛ, то датой начисления дохода считаю дату акта с перевозом (если не было предоплаты). Большая вероятность, что в данном случае налоговая врядли будет вникать в тонкости бухучета у экспедиторов :(
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»