При оприходовании импортного товара (мы -импортер) как будет правильнее : на 41 счет отношу только контрактную стоимость+таможенную пошлину+таможенный сбор, а все расходы, по 183 постановлению, в целях бух. учета на 44 счет (но для расчета отпускной цены в экон. обосновании учитываю) ? или все расходы ,которые буду включать в эконом. обоснование , отношу сразу тоже на 41 счет ? задумалась , так как в этих двух случаях учетная цена будет же различной :( помогите разобраться пожалуйста !
Как раз сегодня прочитала по Вашей теме: Вопрос: Организация является импортером товаров (парфюмерно-косметической продукции). При формировании цены вправе ли предприятие включать в нее стоимость услуг сторонней организации по оформлению таможенных документов с отражением на счете 41 «Товары»? Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Ответ: Организации следует различать вопросы ценообразования и бухгалтерского учета. Пунктом 12 Инструкции о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 10.09.2008 N 183 (далее - Инструкция), установлен порядок формирования отпускной цены на товары иностранного происхождения, ввезенные для последующей реализации на территории Республики Беларусь, согласно которому импортер может включать в цену товара его стоимость, исходя из контрактных цен по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату формирования цен, таможенные платежи, транспортные расходы, иные расходы, связанные с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров, стоимость страхования, проценты по кредитам и оптовую надбавку не более 30%. К иным расходам согласно Письму Министерства экономики Республики Беларусь от 29.09.2008 N 12-01-09/5500 «Об отдельных вопросах применения постановления Министерства экономики Республики Беларусь от 10 сентября 2008 г. N 183» относится в том числе плата за оформление статистических (таможенных) деклараций, паспортов сделок. Таким образом, организация вправе учесть при формировании отпускной цены стоимость услуг по оформлению таможенных документов, оказанных сторонней организацией, по любым товарам. Кроме того, по товарам, включенным в перечень согласно приложению 1 к Инструкции, отпускные цены формируются с учетом конъюнктуры рынка. Парфюмерно-косметические товары включены в указанный перечень. Что касается отражения в учете торговой организации этих услуг, то согласно подп. 3.13.14 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151, данные услуги относятся к затратам, связанным с управлением производством, а именно расходам на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями, в том числе оплату услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности, оказываемых сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда штатным расписанием организации не предусмотрены те или иные функциональные службы или в должностные обязанности работника организации не включено выполнение названных работ. Следовательно, стоимость услуг по оформлению таможенных документов, оплаченных сторонней организации, предприятие не может отразить на счете 41 «Товары», несмотря на то что они включаются в отпускную цену. Указанные расходы у организации, осуществляющей снабженческо-сбытовую, торговую деятельность, должны быть отражены на счете 44 «Расходы на реализацию» согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89.
Л.В.ЛИТВИНЕНКО Центр бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 25.02.2009
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2009 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Хотя я с этим не согласна, т.к. в законе о бухучете написано: «Стоимость активов, приобретенных за плату, определяется путем суммирования стоимости активов, указанной в первичных учетных документах, и фактически произведенных затрат, связанных с их приобретением, в том числе осуществляемых другими лицами на основании договоров.» Поэтому я не понимаю, почему услуги по оформлению таможенных документов нельзя на 41. Это так, размышления в тему. А если отвечать на Ваш вопрос, то я бы относила на 41 счет все, что учтено при формировании цены, и даже больше, услуги банка, например.
Беларусь
Марфа28.04.2009 10:13:43
Нет, Ольга, по услугам банка после принятия 183 Постановления, было четкое разъяснение, что они относятся на 44 счет.
Беларусь
Альбина-Марфе28.04.2009 12:04:30
с услугами банка согласна , это по 183 точно уже идет на 44. А вот как быть с услугой по оформлению таможенных докумуентов : - размещение автоп. в зоне тамож. - марки тамож. контроля - услуга за марки ТК - выписка уведомления, карнет ТИР - хранение груза на ТС - стоянка, раб.дни - автопоезд все ли это относится на 41 счет ?
Беларусь
Olga V28.04.2009 12:48:16
Было разъяснение, что услуги банка не учитываются при формировании цены, а покрываются за счет надбавки. А вот про 44 счет я что-то не помню разъяснений. Если можно, напишите ссылку, пожалуйста. Прочитала еще один комментарий (с которым не согласна): В отчетном месяце организация оптовой торговли (импортер) приобрела по договору купли-продажи у нерезидента Республики Беларусь товар в количестве 100 шт. на сумму 10000 евро. В договоре указано, что каждая единица товара упакована в тару на основе бумаги и картона массой 500 г. При ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь таможенным органам были уплачены: - таможенный сбор за таможенное оформление в сумме 129605 руб.; - таможенная пошлина в сумме 500000 руб.; - НДС в сумме 6755400 руб. А также были оплачены коммерческим организациям следующие услуги: - за въезд в зону таможенного контроля - 177000 руб. (в том числе НДС 27000 руб.); - за хранение груза на складе временного хранения (СВХ) на период оформления документов - 70800 руб. (в том числе НДС 10800 руб.); - за оформление таможенной декларации (паспорта сделки) - 59000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.); - за получение сертификатов - 118000 руб. (в том числе НДС 18000). Организация приобрела контрольные (идентификационные) знаки для маркировки ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров в количестве 100 штук на сумму 2000 руб. (без НДС) и в том же месяце использовала их для маркировки товара. Организация начислила и уплатила в бюджет платеж за импорт товаров, упакованных в тару на основе бумаги и картона. Как учитываются данные расходы при формировании отпускной цены и каков порядок отражения в бухгалтерском учете указанных расходов? Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по покупным ценам, выручка от реализации товаров определяется методом «по отгрузке». Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, на дату таможенного оформления товара составил 3703 руб. за 1 евро. Пользователи СС «КонсультантБухгалтерБелорусскийВыпуск»
Порядок формирования отпускных цен Пунктом 12 Инструкции о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 10.09.2008 N 183 (далее - Инструкция N 183), установлено, что отпускные цены на товары иностранного происхождения, ввезенные субъектами предпринимательской деятельности (далее - импортеры) для последующей реализации на территории Республики Беларусь, формируются путем добавления оптовой надбавки в размере не более 30 процентов к сумме контрактных цен, таможенных платежей, транспортных расходов, иных расходов, связанных с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров, по страхованию, процентов по кредитам, за исключением товаров согласно приложению 1 к Инструкции N 183, отпускные цены на которые формируются с учетом конъюнктуры рынка. Контрактные цены в иностранной валюте пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату формирования цены. Согласно п. 5 Письма Министерства экономики Республики Беларусь от 29.09.2008 N 12-01-09/5500 «Об отдельных вопросах применения постановления Министерства экономики Республики Беларусь от 10 сентября 2008 г. N 183» под иными расходами, связанными с выполнением установленных законодательством требований при импорте товаров, понимаются расходы по платежам и оплате получаемых документов, без осуществления которых товар не может быть выпущен в свободное обращение на территории Республики Беларусь (оборот не допускается, запрещен и (или) влечет административную и иную ответственность), в том числе за: въезд в зону таможенного контроля; хранение груза на складе временного хранения на период оформления документов; оформление статистических (таможенных) деклараций, паспортов сделок; получение сертификатов; осуществление обязательных экспертиз, проверок и т.п.; получение идентификационных знаков, в том числе наклеиваемых за рубежом; обязательных сборов (в т.ч. сбор за импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, а также за импорт товаров, упакованных в тару). Включение в указанные иные расходы осуществляется, если импортер непосредственно осуществляет действия по оформлению необходимых документов либо указанные расходы выделены в смете расходов субъектов предпринимательской деятельности в области таможенного дела, если импортер пользуется услугами данных субъектов. Порядок уплаты таможенной пошлины и таможенного сбора при оформлении товара в таможенном режиме свободного обращения При приобретении за пределами Республики Беларусь товара, предназначенного для последующей реализации, его оформление производится в таможенном режиме свободного обращения. На основании ст. 160, 245 Таможенного кодекса Республики Беларусь (далее - ТмК) в отношении товаров, помещаемых под таможенный режим свободного обращения, у декларанта при принятии таможенным органом таможенной декларации возникает налоговое обязательство по уплате таможенного сбора за таможенное оформление, ввозных таможенных пошлин, налогов. Товары помещаются под таможенный режим свободного обращения при исполнении налогового обязательства по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов (п. 4 ст. 159 ТмК). Помещение товаров под таможенный режим осуществляется на основании таможенной декларации путем выдачи таможенным органом свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим (п. 1 ст. 151 ТмК). Таможенный сбор за таможенное оформление уплачивается до выдачи таможенным органом свидетельства о помещении товаров под определенный таможенный режим (подп. 4.1 ст. 245 ТмК). Следовательно, при оформлении товара в режиме свободного обращения таможенные пошлины и налоги уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенными органами таможенной декларации, таможенный сбор уплачивается до выдачи свидетельства о помещении товара под режим свободного обращения. Порядок отражения в бухгалтерском учете таможенного сбора и таможенной пошлины Статьей 11 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон N 3321-XII) установлено, что стоимость активов, приобретенных за плату, определяется путем суммирования стоимости активов, указанной в первичных учетных документах, и фактически произведенных затрат, связанных с их приобретением, в том числе осуществляемых другими лицами на основании договоров. В соответствии с п. 1 Инструкции по заполнению товарно-транспортной накладной (формы ТТН-1), утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001 N 53, товарно-материальные ценности, поступающие из-за пределов Республики Беларусь, приходуются на основании документов, выписанных грузоотправителем. К числу документов, на основании которых приходуются поступающие по импорту товары, относится грузовая таможенная декларация. Согласно п. 21 Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.2007 N 199 (далее - Инструкция N 199), активы, приобретенные за иностранную валюту, принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости, пересчитанной в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату совершения операции. При этом под датой принятия активов к бухгалтерскому учету согласно подп. 22.1 Инструкции N 199 понимается дата их таможенн
Беларусь
Olga V28.04.2009 12:50:01
При этом под датой принятия активов к бухгалтерскому учету согласно подп. 22.1 Инструкции N 199 понимается дата их таможенного оформления в соответствии с ТмК. Дата таможенного оформления товара указывается в графе «А» «СВИДЕТЕЛЬСТВО» грузовой таможенной декларации в соответствии с подпунктом 2.59 Положения о таможенном документе «Грузовая таможенная декларация», утвержденного Приказом Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 09.07.1998 N 246-ОД. Таким образом, импортированный товар принимается к бухгалтерскому учету на дату таможенного оформления, указанную в графе А «СВИДЕТЕЛЬСТВО» грузовой таможенной декларации. Поскольку таможенный сбор и таможенная пошлина уплачиваются до выдачи свидетельства о помещении товара под режим свободного обращения, т.е. до того как товар принят к бухгалтерскому учету, то уплаченные суммы являются затратами, связанными с приобретением товара. Следовательно, в соответствии со ст. 11 Закона N 3321-XII суммы таможенной пошлины и таможенного сбора, уплаченные при ввозе товара, выпущенного в свободное обращение в Республике Беларусь, включаются в стоимость приобретения импортируемого товара. Порядок отражения в бухгалтерском учете платежей за въезд в зону таможенного контроля; расходов по сертификации товаров; расходов, связанных с хранением товара на СВХ; за оформление грузовой таможенной декларации (паспорта сделки) В бухгалтерском учете согласно Основным положениям по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденным Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151 (далее - Основные положения по составу затрат), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются в том числе: - затраты на проведение испытаний органами, осуществляющими государственное регулирование и управление в области технического нормирования и стандартизации, в порядке, определяемом законодательством (подп. 3.13.9); - расходы, связанные с хранением товаров (подп. 3.29.1). Аналогичные нормы содержатся в Методических указаниях по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания, утвержденных Приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 20.09.2002 N 86 (далее - Методические указания N 86). Методические указания N 86 могут применяться и служить основой системы управления издержками обращения во всех организациях торговли независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности. Исходя из содержания Методических указаний N 86 оплата услуг по сертификации товаров относится в состав издержек обращения по статье «Прочие расходы». По статье «Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров» в состав издержек относится в том числе плата за временное хранение товаров на складах сторонних организаций. Услуги за въезд в зону таможенного контроля оплачиваются коммерческой организации и являются необходимыми условием при растаможивании товара. Стоимость услуг за въезд в зону таможенного контроля включается в себестоимость как прочие затраты, связанные с реализацией товара (подп. 3.29.7 Основных положений по составу затрат). Что касается отражения в учете торговой организации платежей за услуги сторонней организации по оформлению таможенной декларации (паспортов сделок) и представлению ее в пункт таможенного оформления для регистрации, то согласно подпункту 3.13.14 Основных положений по составу затрат данные услуги относятся к затратам, связанным с управлением производством. К таким затратам относятся в том числе затраты на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями, в тех случаях, если в структуре управления и (или) штате организации не предусмотрены соответствующие подразделения или в должностные обязанности работника организации не включено выполнение названных работ. Таким образом, в рассматриваемой ситуации расходы по услугам, оказанным коммерческой организацией: плата за въезд в зону таможенного контроля, хранение груза на складе временного хранения на период оформления документов, затраты по сертификации товаров, оформлению таможенных деклараций (паспортов сделок) следует относить на издержки обращения. Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 (далее - Инструкция по применению Типового плана счетов), определено, что в организациях, осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую деятельность, услуги по общественному питанию, затраты на торговую деятельность группируются по статьям типовой номенклатуры и учитываются на сч. 44 «Расходы на реализацию». Порядок отражения в учете платежей за получение идентификационных знаков Пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 14.09.2004 N 444 «О введении маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками» (далее - Указ N 444) введена маркировка контрольными (идентификационными) знаками товаров согласно Перечню товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, утвержденному Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.10.2004 N 1280 (далее - Перечень). В соответствии с подпунктами 2.1, 2.3 Указа N 444 установлено, что запрещается приобретение, хранение (за исключением хранения товаров их производителями), использование в производстве (за исключением использования товаров их производителями для нужд собственного производства), транспортировка (за исключением транзита и вывоза за пределы Республики Беларусь) и реализация на территории Республики Беларусь юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями товаров, указанных в Перечне, без нанесения на них контрольных (идентификационных) знаков. Маркировка контрольными (идентификационными) знаками ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров, указанных в Перечне, осуществляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями - импортерами за пределами республики. Подпунктом 2.5 Указа N 444 определено, что стоимость использованных контрольных (идентификационных) знаков относится юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг), а также включается в затраты и расходы, учитываемые при налогообложении. Порядок реализации, учета, хранения, уничтожения контрольных (идентификационных) знаков (далее - контрольные знаки) и контроля за их использованием определяется Инструкцией о порядке реализации, учета, хранения, уничтожения контрольных (идентификационных) знаков и контроля за их использованием, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.12.2004 N 128 (далее - Инструкция N 128). Согласно п. 3 Инструкции N 128 контрольные знаки приобретаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые импортируют товар, подлежащий маркировке контрольными знаками, - до ввоза товаров на территорию Республики Беларусь. Пунктом 11 Инструкции N 128 установлено, что контрольные знаки являются бланками строгой отчетности. Юридические лица и индивидуальные предприниматели ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в инспекцию МНС отчет об использовании контрольных знаков по форме согласно приложению 5 к Инструкции N 128 (п. 29 Инструкции N 128). В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана
Беларусь
"Анонимно"28.04.2009 12:51:27
В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов контрольные (идентификационные) знаки учитываются на счете 10 «Материалы». Информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности обобщается на счете 006 «Бланки строгой отчетности». Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 «Бланки строгой отчетности» по номинальной стоимости или в условной оценке. Платежи по обязательным сборам (в т.ч. сбор за импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона, а также за импорт товаров, упакованных в тару) Согласно статье 1 Закона Республики Беларусь от 23.12.1991 N 1335-XII «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)» (далее - Закон N 1335-XII) плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь от 19.12.2002 N 166-З, и индивидуальные предприниматели. Налог состоит в том числе из платежей за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона (пункт 2 статьи 2 Закона N 1335-XII). При наличии сведений о массе каждого вида импортируемой тары исчисление налога производится по ставкам, установленным пунктом 2 приложения 6 к Указу Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 N 215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания» (далее - Указ N 215). Подпунктом 2.2 приложения 6 к Указу N 215 установлено, что за импорт товаров, упакованных в тару на основе бумаги и картона, при наличии в договоре или товаросопроводительных документах, в соответствии с которыми импортируется товар, сведений о массе тары ставка налога установлена в размере 16300 руб. за 1 тонну тары. Исчисленные суммы налога за использование природных ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, индексируются с использованием коэффициента, установленного законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год. Согласно ст. 35 Закона Республики Беларусь от 13.11.2008 N 450-З «О республиканском бюджете на 2009 год» суммы налога за использование природных ресурсов (экологического налога), за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, индексируются на 17 процентов. На основании п. 5 ст. 5 Закона N 1335-XII и подп. 3.12 Основных положений по составу затрат суммы налога за импортированные товары, упакованные в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, включаются в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении. Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией.
Л.Я.ПРУДНИКОВА Центр бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 26.02.2009
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»