 |
По товарам (работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 18 процентов и используемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом по ставке 10 процентов, налоговые вычеты производятся в полном объеме независимо от суммы НДС, исчисленного при реализации товаров (подп. 3.2 Положения N 397).
Определение сумм налоговых вычетов по этим товарам проводится только по данным раздельного учета направлений использования приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением основных средств и нематериальных активов (п. 13 ст. 16 Закона N 1319-XII). Если, например, организация будет производить распределение налоговых вычетов по удельному весу, то в этом случае вычеты будут производиться в пределах суммы налога, исчисленной по реализации товаров.
Но у организации помимо прямых затрат, относящихся к определенному виду деятельности, есть затраты, которые относятся в целом к деятельности организации и учитываются в составе общехозяйственных расходов. Отнести эти расходы к тому либо иному обороту по реализации довольно сложно, порой практически невозможно. В этом случае распределение налоговых вычетов по общехозяйственным расходам осуществляется методом удельного веса. Распределение налоговых вычетов производится в течение года одним методом и нарастающим итогом. Поэтому если организация с начала года осуществляет один вид деятельности - оптовую торговлю, а второй вид деятельности появляется, допустим, только в середине года, то необходимо с начала года выделить суммы налога, относящиеся к общехозяйственным расходам, и распределить указанные суммы налога по данным удельного веса. При этом остальные налоговые вычеты будут распределяться по данным раздельного учета.
При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации (п. 13 ст. 16 Закона N 1319-XII). Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее четырех знаков после запятой. При распределении налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам методом удельного веса в распределении не участвуют налоговые вычеты прошлого года. Распределение по удельному весу сумм налога производится в месяце наступления права на их вычет.
Организация при осуществлении общехозяйственных расходов вправе отнести суммы предъявленного продавцом налога на увеличение стоимости приобретаемых объектов и не включать данные суммы налога в распределение (п. 5 ст. 15, подп. 7.2 ст. 16 Закона 1319-XII). При этом данный порядок может изменяться. Предположим, организация в текущем месяце отнесла сумму «входного» налога по общехозяйственным расходам на стоимость приобретаемого объекта, в следующем месяце суммы «входного» налога она имеет право включить в распределение.
Беларусь
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»