А как это отрицательные суммовые разницы? Объясните!
Беларусь
"Анонимно"29.07.2009 18:12:43
Отрицательные суммовые разницы означают, что предприятие получило при совершении хозяйственной операции убыток, связанный с изменением курса иностранных валют к рублю. Например, курс евро на 31.05 был 3500 руб., на дату оплаты 10.06. - 3700 руб. допустим аренда 500 евро - возникла отрицательная суммовая разница 500 х (3700 - 3500) = 100 000 руб. Так вот какую делать проводку: 92 - 60 = 100 000 или: 92 - 60 = 84 745 18 - 60 = 15 255 ?
Беларусь
Yellow cat !29.07.2009 18:53:34
я выделяю. А у меня потом не идет 18 счет с книгой покупок.
Беларусь
Мишка30.07.2009 9:51:38
НДС надо выделять.отрицательные разницы-когда курс упал.
Беларусь
"Анонимно"30.07.2009 11:02:40
отрицательные разницы-когда курс упал. --------------------------------------- разве? а как потом НДС принять к вычету?
Беларусь
"Анонимно"30.07.2009 11:05:54
Зачем их выделять, НДС нужно начислять от суммовых разниц, как от положительных, так и отрицательных. И к вычету соответственно ничего брать не надо.
Беларусь
"Анонимно"30.07.2009 11:07:25
Зачем их выделять, НДС нужно начислять от суммовых разниц, как от положительных, так и отрицательных. И к вычету соответственно ничего брать не надо. -------------------------------------------------- какая проводка на сумму НДС?
Беларусь
"Анонимно"30.07.2009 11:10:01
Сама отрицательная суммовая разница 92-2/60, НДС 92-2/68 красным, а НДС от положительной разницы 92-2/68 черным.
Беларусь
"Анонимно"30.07.2009 11:12:50
давайте на цифрах из первоначального примера... аренда 10-60 = 1483051 ндс по аренде 18-60 = 266949 оплата 60-51 = 1850000 суммовая разница без ндс 92-60 = 84745 ндс по разнице 92-60 = 15255 где тут красное сторно?
Беларусь
"Анонимно"30.07.2009 11:22:31
Не надо считать суммовую разницу без НДС. У вас образовалась просто суммовая разница 92-2/60, а потом эту сумму суммовой разницы *18/118, это получится НДС от отрицательной суммовой разницы 92-2/68 (красным).
Беларусь
lion30.07.2009 11:29:07
92-60 = 100000 92-68 = 15254 красным так? тогда ндс по книге покупок не будет соответствовать декларации по ндс. т.е. сумма 15254 попадает в стр.15 декларации, но не попадает в стр.1 «справочно»?
Беларусь
Мое мнение30.07.2009 11:36:15
Д92(или97),К60=84746 Д18.1,К60=15254 Д218.2,К18.1=15254 вручную внести в книгу покупок
Беларусь
"Анонимно"30.07.2009 11:37:01
Эта сумма попадет у вас в строку 2, где начисленный НДС, а не враздел вычеты
Беларусь
"Анонимно"30.07.2009 11:37:52
Д18.1,К60=15254 Д218.2,К18.1=15254 вручную внести в книгу покупок ========== Зачем это делать?
Беларусь
Мое мнение30.07.2009 12:02:29
Пример Арендатор (учетной политикой предусмотрено определение выручки «по отгрузке») оплачивает арендную плату в белорусских рублях исходя из ее размера, установленного в евро и курса евро на момент внесения арендной платы. Плата вносится согласно договору не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Арендная плата за февраль внесена 7 мая 2007 г. Арендодателем выписан счет-фактура 5 апреля в евро по курсу на момент оказания услуг (на 15 марта). Вычет НДС арендатором производится в налоговом периоде, на который приходится момент оказания услуг по аренде (март) исходя из курса евро на эту дату, независимо от того, что арендная плата не внесена.
В месяце фактического внесения арендной платы (в мае) следует произвести корректировку принятой к вычету суммы налога по арендной плате: в сторону увеличения - при росте курса евро по сравнению с курсом на момент оказания услуг или уменьшения - при уменьшении такого курса евро. Если в рассматриваемой ситуации счет-фактура по НДС выписан арендодателем в евро, то дополнительного документа для осуществления таких корректировок не требуется. Если счет-фактура по НДС выписан арендодателем в белорусских рублях по курсу на момент оказания услуг, то для обоснованности принятия к вычету скорректированной суммы налога у арендатора необходима выписка арендодателем дополнительного счета-фактуры по НДС на положительную суммовую разницу или внесение исправлений в счет-фактуру на основании акта сверки расчетов в случае образования отрицательной суммовой разницы. Отвечала Н.Нехай из «Бизнес-Инфо»
Беларусь
"Анонимно"30.07.2009 12:04:45
жесть. нашла в консультанте ответ - все легко и понятно..
Беларусь
"Анонимно"30.07.2009 12:18:47
«Анонимно» 30.07.2009 12:04:45, дайте пожалуйста ссылку на ответ
Беларусь
"Анонимно"30.07.2009 12:37:49
а как дать ссылку на ответ из базы Консультант?
Беларусь
"Анонимно"30.07.2009 12:40:11
Организация арендует помещение в производственных целях. Арендная плата выражена в белорусских рублях эквивалентно 354 евро (в том числе НДС 54 евро). В соответствии с условиями договора арендная плата перечисляется ежемесячно до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, в белорусских рублях по курсу евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату оплаты. Перечисление арендной платы за отчетный месяц произведено организацией 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Учетной политикой организации определено, что выручка в бухгалтерском учете отражается по мере отгрузки товаров (работ, услуг). Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, составил: на последнее число отчетного месяца - 3547,88 бел.руб. за 1 евро; на 10-е число месяца, следующего за отчетным, - 3609,74 бел.руб. за 1 евро. Пользователи СС «КонсультантБухгалтер:БелорусскийВыпуск»
Гражданско-правовые отношения По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 577 Гражданского кодекса Республики Беларусь от 07.12.1998 N 218-З (далее - ГК)). Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (ст. 585 ГК). При этом ст. 298 ГК определено, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон. Бухгалтерский учет Арендная плата включается согласно подп. 18.28 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) (приложение к Постановлению Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151) (далее - Основные положения по составу затрат), в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «Прочие затраты». При этом п. 22 Основных положений по составу затрат установлено, что затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей. На основании ст. 8 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» все хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения. Поскольку арендная плата установлена договором за определенный месяц, то датой совершения хозяйственной операции по пользованию помещением является последнее число этого месяца. В рассматриваемом случае размер арендной платы за помещение определен договором в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме евро по курсу на дату оплаты. При этом перечисление арендной платы организацией произведено в месяце, следующем за отчетным, поэтому в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного месяца арендная плата включается исходя из курса евро, установленного Национальным банком Республики Беларусь на последнее число месяца. В момент же оплаты в учете арендатора образуются суммовые разницы. Суммовыми являются разницы в белорусских рублях, возникающие при расчетах по обязательствам, оплата которых осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах (п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 181). Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89, возникающие суммовые разницы отражаются на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы». Налог на добавленную стоимость Предъявленная арендодателем в величине арендной платы сумма налога на добавленную стоимость подлежит у организации вычету согласно подп. 2.1, п. 4 ст. 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон N 1319-XII). При этом поскольку организация в данном случае определяет момент фактической реализации по мере отгрузки, то она имеет право на вычет указанной суммы налога в отчетном месяце вне зависимости от периода погашения задолженности по арендной плате после отражения суммы налога в бухгалтерском учете и книге покупок исходя из курса евро, установленного на момент получения имущества в аренду в отчетном месяце (за исключением сумм налога, указанных в п. 7 ст. 16 Закона N 1319-XII). Следует отметить, что моментом сдачи объекта в аренду (моментом передачи арендодателем объекта аренды арендатору) является последнее число установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата по такой сдаче (передаче) (п. 15 ст. 10 Закона N 1319-XII). Следовательно, вычет налога по арендной плате производится исходя из курса евро, установленного на последнее число отчетного месяца. Однако обязательства организации по оплате арендной платы по договору аренды помещения выражены в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме евро, а особенности определения налоговых вычетов в этом случае определены Положением о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 397 (далее - Положение N 397). Так, в соответствии с п. 6 Положения N 397 при приобретении объектов по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, подлежащие вычету суммы налога определяются в сумме налога в белорусских рублях, фактически уплаченной плательщиком при приобретении объектов. Таким образом, при перечислении арендной платы в последующем за отчетным месяцем в момент ее фактической уплаты производится корректировка принятой к вычету суммы налога либо в сторону увеличения, либо в сторону уменьшения.
-----------------------------T------T------T---------T-------------------¬ ¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма, ¦ Первичный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦ +----------------------------+------+------+---------+-------------------+ ¦ Бухгалтерские записи в отчетном месяце ¦ +----------------------------T------T------T---------T-------------------+ ¦Отражена сумма арендной ¦ 20 ¦ 76 ¦ 1064364 ¦ Бухгалтерская ¦ ¦платы в составе ¦ (23, ¦ (60) ¦ ¦ справка-расчет, ¦ ¦себестоимости <*> ¦ 25, ¦ ¦ ¦ акт о выполненных ¦ ¦ ¦ 26, ¦ ¦ ¦ работах ¦ ¦((354 евро - 54 евро) x ¦ 44) ¦ ¦ ¦ (оказанных ¦ ¦x 3547,88) ¦ ¦ ¦ ¦ услугах) ¦ +----------------------------+------+------+---------+-------------------+ ¦Отражен НДС по арендной ¦ 18-3 ¦ 76 ¦ 191586 ¦ Счет-фактура по ¦ ¦плате
-------------------------------- <*> Расходы на выплату арендной платы относятся согласно подп. 4-2.25 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон N 1330-XII) к прочим затратам, учитываемым при расчете налога на прибыль. <**> Отрицательные суммовые разницы, возникающие в связи с погашением кредиторской задолженности, в целях налогообложения прибыли включаются в состав расходов от внереализационных операций (п. 2 ст. 2 Закона N 1330-XII).
Т.А.ДУБОВСКАЯ Центр бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 02.06.2009
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2009 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»