Нам выставили сч/ф по НДС за аренду за июль по курсу на 31 число (оговорено в договоре). Оплата произведена 5 августа. Как брать на затраты? И кака быть если аренда оплачена наперед?
Если оплата внутри месяца..то у вас не будет суммовой разницы. если по курсу на 31 июля, а оплатили в августе (тобиш в другом месяце) то нужно рассчитать суммовую разницу и отразить ее в составе внереализационных результатов АВГУСТА! На затраты относим по курсу на последнее число отчетного месяца в том случае, если до сих пор за этот месяц не оплачено. /т.е. 31 июля/. Если сделали предоплату в июле (Т.е. ВНУТРИ ОТЧЕТНОГО МЕСЯЦА), то на затраты относим аренду по курсу на дату оплаты.
ВОТ ПРИМЕР из журнала ГБ Вопрос № 9868 Рубрика «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
Согласно договору аренды, арендатор обязан оплатить арендную плату до 5 числа текущего месяца. Счет арендодателем выставлен 3 числа текущего месяца в евро, однако арендатор оплатил 12 числа текущего месяца. Проводки : Дт Кт 44 60 ЕВРО * по курсу на 5 число 18/1 60 ЕВРО * по курсу на 5 число 60 51 ЕВРО * по курсу на 12 число Разница между курсом на 5 и 12 числа (участвует в расчете налога на прибыль): 60 92/1 или 92 /2 60 Или я ошибаюсь?
ОТВЕТ:
Согласно Инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной постановлением Минфина РБ от 26.12.2003 № 181: суммовые разницы - разницы в белорусских рублях, возникающие при расчетах по обязательствам, оплата которых осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. Считается суммовой и отражается в порядке, установленном для суммовых разниц, также разница в иностранной валюте, возникающая при расчетах по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, размер которых определяется исходя из эквивалента иной иностранной валюты или условной денежной единицы. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, суммовые разницы отражаются на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы». Согласно п.2 ст.2 Закона «О налогах на доходы и прибыль» положительные суммовые разницы, возникающие при погашении дебиторской или кредиторской задолженности, включаются в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, а отрицательные - в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Поэтому возникающие при оплате арендной платы суммовые разницы, как у арендатора, так и у арендодателя, учитываются при налогообложении прибыли. В вашем случае можно сразу делать запись
Дт 44 - Кт 60 - на сумму арендной платы по курсу на дату оплаты, т.е. на 12 число, поскольку дата оплаты по договору и фактическая дата оплаты приходятся на один отчетный месяц. При исчислении НДС от суммовых разниц следует руководствоваться Указом Президента РБ от 15.06.2006 № 397. У арендатора согласно п.6 Положения о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Указом № 397, утвержденного Указом № 397, подлежащие вычету суммы налога определяются при приобретении объектов по договорам, в которых сумма обязательств выражена: в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, - в сумме налога в белорусских рублях, фактически уплаченной плательщиком при приобретении объектов; в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, - в сумме налога в иностранной валюте, фактически уплаченной плательщиком при приобретении объектов. Подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка на день уплаты сумм налога. То есть НДС принимается к вычету в сумме, рассчитанной по курсу евро на 12 число.
На вопрос ответил консультант Прохожая Валентина Александровна
Беларусь
99120.08.2009 9:40:36
Интересно девки пляшут! Допустим, что курс на конец месяца 1:1, а на дату оплаты - 1:2. Сумма НДС 10000€. Мы отразим НДС Д18 К60 в сумме 10000 рябчиков, а примем к вычету Д68 К18 20000 рябчиков. Куда девать разницу? Дурью занимаются в этом журнале. Уж сколько говорили о допускаемых ими ошбках. Или может ответ привели не полностью?
Беларусь
Паулина21.08.2009 22:46:08
991 20.08.2009 9:40:36 ________________________ Разница в НДС..это отдельная тема и я сюда ее не выносила сознательно),...поскольку мы вообще-то говорили о затратах. Если будет в этом необходимость ...выложу выдеркжку касательно НДС при изменеии курсов валют
Беларусь
"Анонимно"24.08.2009 9:23:08
2 Паулина 21.08.2009 22:46:08 Вы привели статью какую-то из ГБ, где нет ответа на вопрос по НДС.
Беларусь
"Анонимно"24.08.2009 10:46:58
Паулина, может выложите выдеркжку касательно НДС? Никогла аренда мне не была нужна, а сейчас похоже понадобится.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»