ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
№ 2-1-9/1099 от 17.12.2009
О налоге на добавленную стоимость
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в связи с планируемым принятием и вступлением в силу с 1 января 2010 года Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь сообщает следующее.
Статьей 102 проекта Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь предусматривается, что с 1 января 2010 года будет действовать стандартная ставка НДС в размере 20 процентов.
Вышеуказанным проектом также предусматривается, что изменения в исчислении НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав будут применяться в отношении отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав с момента вступления в силу указанных изменений.
Учитывая изложенное, в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с 1 января 2010 года будет применяться ставка НДС в размере 20 процентов независимо от даты их оплаты (включая предоплату, полученную до 1 января 2010 года).
Вместе с тем, в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до 1 января 2010 года, применяется ставка НДС в размере 18 процентов. При этом, для плательщиков определяющих согласно учетной политике момент фактической реализации по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, при отсутствии оплаты по истечении 60 дней со дня их отгрузки, моментом фактической реализации является 60-й день. В этой связи, последующее поступление оплаты не включается в налоговую базу, поскольку по отгруженному товару (выполненной работе, оказанной услуге), переданному имущественному праву налоговое обязательство по исчислению НДС будет исполнено на 60-й день со дня их отгрузки (выполнения, оказания), передачи.
Плательщики, приобретающие с 1 января 2010 года товары (работы, услуги), имущественные права, ранее отгруженные (выполненные, оказанные), переданные их продавцами до 1 января 2010 года, к вычету принимают суммы НДС, фактически указанные продавцами в первичных учетных документах. При этом, увеличение вышеуказанных сумм налога, предъявленных продавцом исходя из ставки 18 процентов, в цене приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав, до суммы налога, исчисленной исходя из ставки 20 процентов, покупателями не производится.
Заместитель Министра В.Б. Каменко
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ № 2-2-24/1103 от 18.12.2009
О применении Указа Президента Республики Беларусьот 07.12.2009 № 592
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2009 г. № 592 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119» (далее – Указ № 592) информирует о следующем.
Подпунктом 1.4 пункта 1 Указа № 592 установлена новая ставка налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3% от валовой выручки – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь.
Указ № 592 вступил в силу с 9 декабря 2009 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 октября 2009 г.
В этой связи у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС, и представляющих налоговые декларации (расчеты) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее – налоговые декларации) ежемесячно, с 9 декабря 2009 г. в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь возникло право произвести перерасчет сумм налога, исчисленных по налоговым декларациям, представленным за октябрь 2009 г., а также применить новую ставку налога при заполнении налоговых деклараций за ноябрь 2009 г.
Перерасчет сумм налога за октябрь 2009 г. возможно произвести посредством представления в налоговые органы по месту регистрации уточненных налоговых деклараций за октябрь 2009 г., либо при представлении налоговых деклараций за ноябрь 2009 г., отразив соответствующую сумму налога в графе 4 «Сумма налога к доначислению (уменьшению) за соответствующий отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений либо ошибки (+,-)» раздела II «Сведения о занижении (завышении) подлежавшей уплате за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода суммы налога при упрощенной системе налогообложения» по строке «октябрь».
Поскольку форма налоговой декларации, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 апреля 2007 г. № 62 «Об утверждении форм налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения и заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам» не содержит строк, предназначенных для отражения налоговой базы и исчисленной суммы налога в отношении реализации товаров за пределы Республики Беларусь, при заполнении налоговых деклараций на бумажных носителях плательщики могут самостоятельно ввести дополнительные строки:
«1.1. в том числе от реализации товаров за пределы Республики Беларусь»;
«2.9. налога по ставке 3% от выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь»;
«3.9. по ставке 3% от выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь».
Для плательщиков, представляющих налоговые декларации в электронном виде, такая возможность также предусмотрена.
Плательщики, предоставившие налоговые декларации за ноябрь 2009 г. без учета вышеизложенного, вправе представить уточненные налоговые декларации в установленном порядке либо произвести корректировку сумм налога при предоставлении налоговых деклараций за декабрь 2009 г.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, по выручке от реализации товаров за пределы Республики Беларусь исчисление налога с применением ставки 3% от валовой выручки смогут произвести при представлении налоговых деклараций (расчетов) за IV квартал 2009 г. по сроку 20 января 2010 г.
При определении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь, подлежащей налогообложению по ставке 3%, следует руководствоваться пунктом 8 статьи 3 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, согласно которому Законы Республики Беларусь и решения местных Советов депутатов, устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины), повышающие или понижающие налоговые ставки, устанавливающие или отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата, если иное не предусмотрено законами Республики Беларусь или актами Президента Республики Беларусь. Аналогичный порядок распространяется и на акты Президента Республики Беларусь.
Заместитель Министра В.Б.Каменко
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ, МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, МИНИСТЕРСТВА ТОРГОВЛИ
№№ 12-01-09/6813, 2-1-9/1099, 12-02-05/982 от 22.12.2009
Разъяснение о некоторых вопросах в связи с изменением ставки налога на добавленную ст
Беларусь
"Анонимно"29.12.2009 22:01:34
Это Вы о чём?
Беларусь
"Анонимно"29.12.2009 22:02:33
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ, МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, МИНИСТЕРСТВА ТОРГОВЛИ
№№ 12-01-09/6813, 2-1-9/1099, 12-02-05/982 от 22.12.2009
Разъяснение о некоторых вопросах в связи с изменением ставки налога на добавленную стоимость
В связи с вступлением в силу с 1 января 2010 года особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее Кодекс) Министерство экономики, Министерство по налогам и сборам и Министерство торговли разъясняют.
Проектом Кодекса предусматривается увеличение общеустановленной ставки НДС с 18 процентов до 20 процентов. Ставка НДС 15,25 процента увеличивается до 16,67 процента.
Одновременно с 1 января 2010 года прекращается взимание сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки (далее – сбор), налога с продаж товаров в розничной торговле (далее – налог с продаж) в связи с отменой данных платежей.
В целях обеспечения бесперебойной торговли:
остатки товаров, находящиеся в розничной торговой сети на 1 января 2010 года, ставка НДС на которые увеличивается с 18 до 20 процентов, реализуются в течение января месяца по розничным ценам, сформированным до 1 января 2010 года. Розничные цены на остатки таких товаров подлежат приведению в соответствие с нормами налогового законодательства 2010 года не позднее 1 февраля 2010 года;
при поступлении в торговую сеть аналогичных товаров розничные цены приводятся в соответствие со вступившими с 1 января 2010 года нормами налогового законодательства по мере их поступления. Формирование розничных цен на вновь поступившие аналогичные товары производится в соответствии с нормами законодательства 2010 года;
не дожидаясь поступления аналогичных товаров, плательщик вправе в течение января 2010 года (постепенно) привести в соответствие с нормами налогового законодательства 2010 года розничные цены на товары, находящиеся в розничной торговле;
сумма налога с продаж, учтенная на сальдо счета 42 «Торговая наценка» субсчет «Налог с продаж» по состоянию на 31 января 2010 года (оставшаяся после пересмотра размера цен) подлежит списанию 31.01.2010 года на внереализационные доходы, учитываемые для целей налогообложения;
в отношении реализованных в январе 2010 года товаров по ценам, сформированным в порядке, установленном в 2009 году, исчисление налога с продаж и сбора не производится; налоговой базой для исчисления НДС за январь 2010 года является стоимость этих товаров.
Организации оптовой торговли производят отгрузку товаров с 1 января 2010 года по отпускным ценам, включающим НДС по ставке 20 процентов (по товарам, которые ранее облагались по ставке 18 процентов). При отгрузке с 1 января 2010 года организациями оптовой торговли товаров, на которые установлены фиксированные розничные цены, исчисление НДС (при наступлении момента их фактической реализации) и предъявление покупателю сумм НДС производится по ставке 16,67 процента.
Изменения установленных Министерством экономики фиксированных цен не допускается.
Вопрос 1. Какая ставка НДС применяется к суммам, полученным в 2010 году за реализованные до 01.01.2010 товары (работы, услуги) имущественные права, сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) имущественных прав, по которым применялась ставка 18 процентов, в частности:
к суммовым разницам;
к суммам разниц между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих (испорченных, похищенных ценностей) (НДС от суммы недостачи начислен на основании сличительной ведомости в 2009 году, а виновное лицо установлено в 2010 году и удержание с виновного производится в 2010 году);
к суммам санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров?
Ответ. Исчисление НДС по суммам увеличения налоговой базы, поступившим в 2010 году по товарам, момент фактической реализации которых наступил в 2009 году, производится по ставке 2009 года, то есть по той ставке, по которой был обложен сам реализованный товар.
Вопрос 2. Если часть расходов, подлежащих налогообложению при ввозе товаров с территории РФ (расходы по доставке товара до границы, страховая сумма и др.), понесенная в 2009 году, а товар оприходован в 2010 году, следует ли применять разные ставки (18 процентов – к стоимости услуг и 20 процентов – к стоимости товаров)?
Ответ. По товарам, ввезенным из Российской Федерации и оприходованным в 2010 году, налогообложение производится по ставке 20 процентов, включая расходы, осуществленные в 2009 году и увеличивающие налоговую базу по таким товарам в 2010 году.
Вопрос 3. Обязан ли покупатель, оплативший товары, работы, услуги до 01.01.2010 с учетом ставки НДС 18 процентов, возместить продавцу разницу в налоге, предъявленном в 2010 году по ставке 20 процентов. Если не обязан, следует оговорить возможность учитывать непогашенную сумму НДС в составе внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении.
Ответ. Если в 2009 году поступил аванс исходя из цены, сформированной со ставкой НДС 18 процентов (например, 118 руб.) по контракту, заключенному в 2009 году и определяющему цену как 118 руб., то при отсутствии достигнутой договоренности между продавцом и покупателем об увеличении цены, продавец в 2010 году выписывает покупателю первичный учетный документ исходя из цены 118 руб. с предъявлением суммы НДС исходя из ставки 20 процентов. Сумма НДС, исчисленная исходя из выручки 118 руб. по ставке налога 20 процентов, при определении прибыли, облагаемой налогом на прибыль, снимается с выручки от реализации и тем самым уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Вопрос 4. Какая ставка НДС применяется при начислении налога по товарам, отгруженным за пределы РБ до 01.01.2010, при неподтверждении в течение установленного срока факта вывоза, если указанный срок истекает в 2010 году.
Ответ. Если по товарам, отгруженным на экспорт в 2009 году, истечение установленного для подтверждения факта экспорта срока приходится на 2010 год, то исчисление НДС по истечении этого срока производится по ставке 18 процентов.
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ № 2-1-4/6622 от 22.12.2009
В целях реализации Системы мер по компенсации увеличения потребности в оборотных средствах организаций реального сектора экономики в связи с планируемым повышением с 1 января 2010 г. ставки налога на добавленную стоимость Министерство по налогам и сборам сообщает.
1. В связи с планируемым введением в действие с 01.01.2010 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь с указанной даты предусматривается отмена сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, местного налога с продаж товаров в розничной торговле, налога на приобретение автотранспортных средств и местных сборов с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств в специально оборудованных местах.
2. В целях предотвращения отвлечения оборотных средств субъектов предпринимательской деятельности, уменьшения доли кредитных ресурсов, повышения конкурентоспособности на рынке белорусских товаров, работ (услуг) необходимо сократить сроки возврата превышения сумм налоговых вычетов. Для этого:
- разъяснить необходимость подачи плательщиками заявления о проведении зачета (возврата) до (при наличии сумм превышения согласно ранее поданных деклараций) или одновременно с представлением налоговой декларации за очередной отчетный период;
- решение о проведении возврат
Беларусь
"Анонимно"29.12.2009 22:03:49
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ № 2-1-4/6622 от 22.12.2009
В целях реализации Системы мер по компенсации увеличения потребности в оборотных средствах организаций реального сектора экономики в связи с планируемым повышением с 1 января 2010 г. ставки налога на добавленную стоимость Министерство по налогам и сборам сообщает.
1. В связи с планируемым введением в действие с 01.01.2010 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь с указанной даты предусматривается отмена сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, местного налога с продаж товаров в розничной торговле, налога на приобретение автотранспортных средств и местных сборов с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств в специально оборудованных местах.
2. В целях предотвращения отвлечения оборотных средств субъектов предпринимательской деятельности, уменьшения доли кредитных ресурсов, повышения конкурентоспособности на рынке белорусских товаров, работ (услуг) необходимо сократить сроки возврата превышения сумм налоговых вычетов. Для этого:
- разъяснить необходимость подачи плательщиками заявления о проведении зачета (возврата) до (при наличии сумм превышения согласно ранее поданных деклараций) или одновременно с представлением налоговой декларации за очередной отчетный период;
- решение о проведении возврата превышения сумм налоговых вычетов принимать не позднее 2 рабочих дней со дня представления плательщиком налоговой декларации (расчета) и заявления.
В случае возникновения необходимости в проведении проверки обоснованности возврата, если превышение сумм налоговых вычетов составляет более 3000 базовых величин, решение принимать не позднее 2 рабочих дней со дня составления справки (акта) соответствующей проверки. Проверки проводить в максимально сжатые сроки (срок проведения такой проверки не должен превышать пятнадцати рабочих дней, а при наличии у плательщика в проверяемом периоде оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов — пяти рабочих дней со дня представления плательщиком заявления о возврате);
- возврат оставшейся после зачета суммы превышения налоговых вычетов осуществлять не позднее 5 дней после окончания срока, установленного законодательством для зачета.
3. С 01.01.2010 плательщики, изъявившие желание производить уплату налога на добавленную стоимость ежеквартально, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет:
- путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, подаваемой не позднее 20-го числа первого месяца квартала, с которого ими будет осуществляться ежеквартальная уплата налога на добавленную стоимость;
- письменно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации, в случае принятия ими решения об уплате налога на добавленную стоимость со дня государственной регистрации.
При желании субъекта хозяйствования перейти на ежеквартальную уплату НДС непосредственно с 01.01.2010 плательщик должен информировать налоговый орган по месту постановки на учет письменно, представив (направив) соответствующее письмо (заявление) не позднее 20-го февраля 2010 года. Впоследствии информирование налогового органа о способе уплаты НДС производится по выбору плательщика одним из вышеуказанных способов.
Необходимо учитывать, что право на ежеквартальную уплату НДС имеют все плательщики налога независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов за 2009 год.
Уплата плательщиками налога на добавленную стоимость ежеквартально прекращается, и они осуществляют уплату налога на добавленную стоимость ежемесячно начиная с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором:
- сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала календарного года, превысила 3 815 000 000 белорусских рублей;
- ими принято решение об отказе от уплаты налога на добавленную стоимость ежеквартально. О принятом решении плательщики информируют налоговые органы путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, подаваемой не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
С 01.01.2010 плательщики, изъявившие желание производить уплату налога на прибыль ежеквартально, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет:
- путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, подаваемой не позднее 20-го числа первого месяца квартала, с которого ими будет осуществляться ежеквартальная уплата налога на прибыль;
- письменно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации, в случае принятия ими решения об уплате налога на прибыль со дня государственной регистрации.
При желании субъекта хозяйствования перейти на ежеквартальную уплату налога на прибыль непосредственно с 01.01.2010 плательщик должен информировать налоговый орган по месту постановки на учет письменно, представив (направив) соответствующее письмо (заявление) не позднее 20-го февраля 2010 года. Впоследствии информирование налогового органа о способе уплаты налога на прибыль производится по выбору плательщика одним из вышеуказанных способов.
Уплата плательщиками налога на прибыль ежеквартально прекращается, и они осуществляют уплату налога на прибыль ежемесячно начиная с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором ими принято решение об отказе от уплаты налога на прибыль ежеквартально.
О принятом решении плательщики информируют налоговые органы путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, подаваемой не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
4. С 01.01.2010 освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь населению услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров.
Указанное освобождение применяется в отношении услуг, оказанных с 01.01.2010.
Заместитель Министра Л.А.Кондратова
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ № 2-1-4/6851-1 от 24.12.2009
В связи с планируемым вступлением в силу с 01.01.2010 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь Министерство по налогам и сборам сообщает.
В соответствии со статьей 102 проекта Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – проект Кодекса) с 1 января 2010 года на территории Республики Беларусь будет применяться стандартная налоговая ставка НДС в размере 20 процентов.
Пунктом 10 статьи 103 проекта Кодекса установлено, что в случае изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость.
С уч
Беларусь
"Анонимно"29.12.2009 22:04:25
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ № 2-1-4/6851-1 от 24.12.2009
В связи с планируемым вступлением в силу с 01.01.2010 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь Министерство по налогам и сборам сообщает.
В соответствии со статьей 102 проекта Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – проект Кодекса) с 1 января 2010 года на территории Республики Беларусь будет применяться стандартная налоговая ставка НДС в размере 20 процентов.
Пунктом 10 статьи 103 проекта Кодекса установлено, что в случае изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость.
С учетом особенностей осуществления хозяйственной деятельности отдельными категориями плательщиков необходимо учитывать следующее.
1. Согласно пункту 7 статьи 100 проекта Кодекса днем выполнения строительных работ признается последний день месяца выполнения работ. При неподписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ.
Таким образом, в случае подписания заказчиком актов выполненных работ за декабрь 2009 года до 10-го января 2010 года (включительно), строительная организация, выполнявшая работы в декабре 2009 года, будет применять ставку НДС в размере 18 процентов.
Если же акт выполненных работ за декабрь 2009 года будет подписан заказчиком после 10-го января 2010 года, строительная организация, выполнявшая работы в декабре 2009 года, будет применять ставку НДС в размере 20 процентов, т.к. днем выполнения строительных работ в соответствии с нормами проекта Кодекса будет признаваться уже непосредственно день подписания акта выполненных работ.
2. Согласно пункту 1 статьи 100 проекта Кодекса днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав их собственником, правообладателем на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером (поверенным) покупателю.
Оборот по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров возникает непосредственно у комитента (доверителя).
Таким образом, в случае отгрузки товаров комиссионером (поверенным) покупателю после 1 января 2010 года, у комитента (доверителя) указанные обороты по реализации будут облагаться по ставке НДС 20 процентов независимо от того, когда комитент (доверитель) отгружал товар.
Для комиссионеров (поверенных) будет применяться общая норма проекта Кодекса, согласно которой днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы).
Таким образом, в случае, если документ, подтверждающий оказание посреднической услуги, будет оформлен после 1 января 2010 года, комиссионер (поверенный) будет применять ставку НДС в размере 20 процентов.
3. Согласно пункту 11 статьи 100 проекта Кодекса моментом сдачи (передачи) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю).
Таким образом, при сдаче имущества в аренду (лизинг) ставка НДС в размере 20 процентов будет применяться в отношении арендных (лизинговых) платежей (включая контрактную стоимость объектов лизинга), по которым последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), приходится на любое число с 1 января 2010 года.
Если же последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж), приходится на 31.12.2009 и ранее, арендодатель (лизингодатель) будет применять ставку НДС в размере 18 процентов.
4. Согласно пункту 5 статьи 100 проекта Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, моментом их фактической реализации такими организациями признается день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Указанной нормой проекта Кодекса определен непосредственно порядок определения момента фактической реализации, но не дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Таким образом, в случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав иностранной организацией на территории Республики Беларусь до 01.01.2010, а оплаты белорусской организацией после указанной даты, момент фактической реализации будет определяться как день оплаты либо иного прекращения обязательств покупателями этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом, исчисление налога будет производиться по ставке 18 процентов, т.к. отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав иностранной организацией осуществлялись до 01.01.2010.
В случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав иностранной организацией на территории Республики Беларусь с 01.01.2010 и осуществления белорусским покупателем оплаты также с указанной даты, исчисление НДС за иностранную организацию будет производиться по ставке 20 процентов.
5. Согласно пункту 18 статьи 98 проекта Кодекса налоговая база по НДС увеличивается на суммы, фактически полученные за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
Таким образом, в отношении сумм, полученных в 2010 году за реализованные до 01.01.2010 товары (работы, услуги) имущественные права (момент фактической реализации наступил в 2009 году) сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым применялась ставка 18 процентов, исчисление НДС также производится по ставке 18 процентов.
6. По товарам, ввезенным из Российской Федерации и оприходованным в 2010 году, налогообложение производится по ставке 20 процентов, включая расходы, осуществленные в 2009 году и увеличивающие налоговую базу по таким товарам в 2010 году.
7. В случае, если в 2009 году поступил аванс исходя из цены, сформированной со ставкой НДС 18 процентов (например, 118 руб.) по контракту, заключенному в 2009 году и определяющему цену как 118 руб., то при отсутствии достигнутой договоренности между продавцом и покупателем об увеличении цены, продавец в 2010 году выписывает покупателю первичный учетный документ
Беларусь
"Анонимно"29.12.2009 22:04:56
7. В случае, если в 2009 году поступил аванс исходя из цены, сформированной со ставкой НДС 18 процентов (например, 118 руб.) по контракту, заключенному в 2009 году и определяющему цену как 118 руб., то при отсутствии достигнутой договоренности между продавцом и покупателем об увеличении цены, продавец в 2010 году выписывает покупателю первичный учетный документ исходя из цены 118 руб. с предъявлением суммы НДС исходя из ставки 20 процентов. Сумма НДС, исчисленная исходя из выручки 118 руб. по ставке налога 20 процентов, при определении налогооблагаемой прибыли снимается с выручки от реализации и тем самым уменьшает налогооблагаемую прибыль.
8. В случае, если по товарам, отгруженным на экспорт в 2009 году, истечение установленного для подтверждения факта экспорта срока приходится на 2010 год, исчисление НДС по истечении указанного срока производится по ставке 18 процентов.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»