ПЕРВИЧНЫЙ УЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ ДЛЯ ВЫЧЕТА НДС ПО АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г.
И.М.КИНЦАК, заместитель директора по аудиту СООО «Правильная компания»
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 25 января 2010 г.
Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 02.12.2009 N 145 (вступило в силу с 1 января 2010 г.) признано утратившим силу Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003 N 91 «Об утверждении бланка счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 и Инструкции о порядке его заполнения» (далее - Инструкция N 91). Напомним, что счет-фактура по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 (далее - счет-фактура по НДС) служил основанием для принятия к вычету предъявленных продавцом покупателю сумм НДС по выполненным работам (оказанным услугам) на территории Республики Беларусь, включая посреднические работы (услуги). При этом в п. 2 Инструкции N 91 было указано, что, если иное не установлено договором, счета-фактуры за аренду, лизинг, при оказании услуг по рекламе, услуг (работ) по перевозкам (организации перевозок) выдаются их продавцами ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. То есть НДС по арендной плате принимался к вычету у арендатора в 2009 году на основании счета-фактуры по НДС, который отражался в соответствии с законодательством в книге покупок. Поскольку счет-фактура по НДС с 1 января 2010 г. не выписывается, необходимо выяснить, на основании какого документа принимать к вычету НДС по арендной плате в 2010 году. В пункте 5 ст. 107 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) указано, что налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании свидетельств о помещении товаров под заявленный таможенный режим и документов (их копий), подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. Вычет налога на добавленную стоимость производится: по операциям, не предусматривающим предъявление продавцами первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке, - на основании иных первичных учетных и расчетных документов; по приобретенным транспортным услугам по перевозке пассажиров и багажа - на основании проездных документов, подтверждающих факт оплаты услуг, в которых указана сумма налога на добавленную стоимость; по приобретенным по подписке периодическим изданиям - на основании расчетных документов, в которых указана сумма налога на добавленную стоимость. Все бы ничего, но по гражданскому законодательству сдача имущества в аренду не является услугой, а потому арендодатель вправе вообще не предъявлять никакой документ арендатору. Так, в Заключении Конституционного Суда Республики Беларусь от 07.02.2002 N З-137/2002 указано, что договоры аренды направлены на возмездную передачу имущества в пользование, а не на возмездное оказание услуг. Вместе с тем для принятия НДС к вычету по арендной плате арендатору нужно иметь в наличии первичный учетный документ. Об этом прямо говорится в п. 5 ст. 107 Особенной части НК. Поэтому, если арендатор хочет принять НДС к вычету по арендной плате, такой первичный учетный документ необходимо получить от арендодателя. Необходимость его выписки можно предусмотреть и в договоре аренды. Не стоит забывать, что первичный учетный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ст. 9 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон): наименование, номер документа, дату и место его составления; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи. В зависимости от характера хозяйственных операций и системы обработки данных в первичные учетные документы могут включаться дополнительные реквизиты. Таким образом, арендатор вправе принять к вычету НДС по арендной плате, например, на основании счета-фактуры либо акта пользования имуществом, в которых в обязательном порядке должны содержаться указанные реквизиты. Так как за совершение хозяйственной операции ответственны и арендодатель, и арендатор, то в первичном учетном документе, например, в счете-фактуре, должны быть указаны фамилии, инициалы и личные подписи как со стороны арендодателя, так и со стороны арендатора. Ведь хозяйственная операция - действие или событие, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании активов и (или) пассивов организации (ст. 2 Закона). А в данном случае изменение активов и пассивов происходит у двух сторон: у арендодателя и у арендатора.
Беларусь
"Анонимно"31.08.2010 9:41:08
Спасибо молодо-зелено,но у меня это есть.Вопрос в том равен ли счет счет-фактуре.Это одно и тоже?Мне выдают только счет.
Беларусь
молодо-зелено31.08.2010 9:43:13
На документе должны быть подписи и печати двух сторон, на счете их нет, значит на основании счета НДС брать в зачет нельзя.
Беларусь
Автор31.08.2010 9:45:22
На документе должны быть подписи и печати двух сторон, на счете их нет, значит на основании счета НДС брать в зачет нельзя. _______________ А если дописать рукой?
Беларусь
YYY31.08.2010 9:48:22
А мне тоже только счет выставляют. И я не думаю, что они предоставят что-либо другое. А на самом деле, если дописать ручкой?
Беларусь
молодо-зелено31.08.2010 9:51:48
Про это не знаю. Если обратиться к арендодателю, неужели им сложно будет доделать строчек для ваших подписей и печатей?
Беларусь
YYY31.08.2010 9:55:28
молодо-зелено, для этого им надо программист, чтобы доработать в 1С. Не думаю, что они это будут делать.((
Беларусь
молодо-зелено31.08.2010 10:02:10
YYY 31.08.2010 9:55:28
молодо-зелено, для этого им надо программист, чтобы доработать в 1С. Не думаю, что они это будут делать.********************
Мне кажется это так просто, вызвал программиста и доделал что надо. Мы всегда так поступаем.
Беларусь
молодо-зелено31.08.2010 10:04:01
Еще вариант, можно счет делать в екселе, тоже никаких трудов не составляет.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»