Денежные показатели в накладных ТТН-1 и ТН-2 заполняются в белорусских рублях- п. 6 Инструкции № 192 от 18.12.2008. Допускается заполнение ден.показателей в валюте в случае, если расчеты также производятся в валюте в разрешенных случаях- см. Правила проведения валютных операций, утв. Постановлением правления Нацбанка от 30.04.04 № 72, в частности п. 25
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 13:24:47
А как же быть если мы хотим привязаться в договоре к валюте?
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 13:25:07
Почему? Акты же можно делать в валюте.
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 13:32:24
Я может не правильно выразилась - ТТН в валюте, а оплата в рублях по курсу на день оплаты.
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 13:47:30
даже если у вас в договоре будет привязка к у.е., накладные вы обязаны выписать в бел.руб.
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 15:03:33
А как же покупатель будет оплачивать, по какому документу, если по накладной одна сумма, а по договору должен платить другую. Как вы поступаете? У меня такого не было раньше, не знаю как поступить.
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 15:23:50
Автор, в договоре мы пишете и белки и у.е. эквивалентом. тн в белках. расчет только в белках. по курсу, например, на день оплаты. если вам сделают предоплату 100%, то всё гут. если отгрузка раньше оплаты или будет частичная предоплата, то возникают суммовые разницы(называю по старинке)
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 16:11:26
я это понимаю. Покупатель будет оплачивать в течение нескольких месяцев, поэтому и хотим привязаться к валюте. Но я не могу понять - у него есть накладная, оплатил по ней и все. Где будет видно, что он оплатил часть? или мне ТТН надо написать тоже что эта сумма соответствует определенному количеству долларов?
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 16:16:46
Что гадаете , Вам же ответили сразу - нельзя по пост 192.
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 16:20:15
заключите доп.соглашение о валютных рисках.
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 16:26:09
Автор, я вам рассказала на пальцах, проще некуда. а вы единственное, что понимаете, это то, что вам будут платить в течение нескольких месяцев.
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 16:30:30
еще раз на пальцах с цифрами. договор на 100 уе в эквиваленте, т.е. вы должны рисовать и белки в договоре на день подписания договора. оплата по курсу нб рб на день оплаты. оплатили вам 1/06/15, курс 5000, т.е. на рс упало вам 500000 бел руб. т.е. вы получили предоплату 100%. берете накладную и рисуете ее на 500000 бел. руб. понятно? с последующей оплатой или частичной оплатой будут суммовые, там чтобы рассчитать сумму накладной надо будет посидеть с калькулятором.
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 16:31:05
можно, недавно разъяснение видела
Беларусь
Красный Лис07.05.2015 16:31:43
в договоре пишете, что цена в уе. оплата по курсу Нб на день оплаты. в примечании в накладной можете это расписать. Потом получаете деньги и считаете суммовые разницы
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 16:33:47
можно, недавно разъяснение видела ____________________________ ого! всем покажите!
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 16:37:54
ПОГАШЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА В ВАЛЮТЕ, ОТЛИЧНОЙ ОТ ВАЛЮТЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: ОФОРМЛЕНИЕ НАКЛАДНЫХ, НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Ситуация
По договору стоимость товара выражена в евро, оплата производится в белорусских рублях по курсу, установленному Национальным банком РБ (далее - Нацбанк) на дату оплаты.
Общая стоимость товара 1 000 евро. Согласно договору покупатель производит предварительную оплату в размере 10 % стоимости товара, оставшуюся оплату - в течение 5 дней после получения товара.
При перечислении предоплаты покупатель ошибочно посчитал курс евро не 13 790 руб., а 12 790 руб. То есть он фактически перечислил 1 279 000 руб., что составило не 100, а 92,75 евро.
Курс евро на дату отгрузки товара - 13 780 руб.
Курс на дату погашения задолженности покупателем - 13 790 руб.
Как правильно указать стоимость товара при выписке накладной на его отгрузку: 92,75 евро х 13 790 руб. (курс на дату предоплаты) + 907,25 х 13 780 руб. (курс на дату отгрузки) или 100 евро х 13 790 руб. (курс на дату предоплаты) + 900 евро х 13 780 руб. (курс на дату отгрузки)?
Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете продавца и покупателя?
Определение выручки от реализации товара
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (для банков - в порядке, установленном Нацбанком), с учетом норм частей второй и третьей п.4 ст.127 Налогового кодекса РБ (далее - НК).
Дата отражения выручки от реализации товаров определяется в соответствии с учетной политикой организации, но не может быть позже:
• даты их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по доставке (транспортировке);
• в иных случаях - наиболее ранней из следующих дат: даты передачи покупателю (получателю) либо даты передачи организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товаров, оплату услуг которой производит покупатель (п.4 ст.127 НК).
По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, выручка от реализации (доходы) товаров (работ, услуг), имущественных прав принимается в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату реализации (получения доходов) товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации (получения доходов), - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях.
Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательствам по такому договору, выраженным в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (часть третья п.5 ст.31 НК).
Таким образом, если имела место частичная предоплата, то в выручку включаются сумма фактически полученной предоплаты и сумма задолженности за товар, исчисленная по курсу на дату его отгрузки.
В рассматриваемой ситуации выручка будет составлять: 1 279 000 руб. + (1 000 евро - 92,75 евро) х 13 780 руб. = 13 780 905 руб.
Образующиеся при дальнейшей оплате товара суммовые разницы при налогообложении прибыли учитываются как у продавца, так и у покупателя в составе внереализационных доходов и расходов на дату погашения задолженности (подп.3.18 п.3 ст.128 и подп.3.25 п.3 ст.129 НК).
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 16:38:14
Оформление накладной на отгрузку
Порядок заполнения типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» установлен одноименной Инструкцией, утвержденной постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192 (далее - Инструкция № 192).
Накладные ТТН-1 и ТН-2 применяются юридическими лицами всех форм собственности и индивидуальными предпринимателями (далее - организации) и являются основанием для списания товарно-материальных ценностей (далее - товары) у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета.
В накладных ТТН-1 и ТН-2 денежные показатели заполняются в белорусских рублях. В случае осуществления расчетов за поставляемые товары в иностранной валюте в установленном законодательством Республики Беларусь порядке заполнение денежных реквизитов в накладных может производиться в иностранной валюте, при этом слово «руб.» зачеркивается и указывается сокращенное наименование иностранной валюты (п.6 Инструкции № 192).
В накладную ТТН-1 и в приложения к ней допускается вносить дополнительную информацию, необходимую организациям. Место указания дополнительной информации определяется организациями самостоятельно, при этом она не должна препятствовать прочтению иных записей (п.9 Инструкции № 192).
Кроме того, в накладной ТТН-1 имеется графа 11 «Примечание», а в ТН-2 аналогичная графа 9, которая предназначена для указания необходимой организациям информации, связанной с формированием цены (отпускной цены, процента оптовой (торговой) надбавки (скидки) и иной информации) (п.16 Инструкции № 192).
Таким образом, информацию о том, что стоимость товара выражена в евро, а оплата производится в белорусских рублях по курсу, установленному Нацбанком на дату оплаты, можно отразить в гр.9 или 11 «Примечание».
В накладной на отгрузку товара его стоимость с НДС должна соответствовать рассчитанной выше выручке, а именно 13 780 905 руб.
В гр.5 накладной указывается стоимость товара без НДС - 11 484 087 руб., в гр.6 - ставка НДС 20 %, в гр.7 - сумма НДС 2 296 818 руб., в гр.8 - стоимость с НДС 13 780 905 руб.
По этой же стоимости следует принять к учету товар и отразить предъявленный НДС и покупателю.
Положительные суммовые разницы увеличивают налоговую базу налога на добавленную стоимость
Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается, в частности, на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.18.1 п.18 ст.98 НК).
Положительные суммовые разницы, полученные продавцом при погашении покупателем дебиторской задолженности, являются суммами, полученными за реализованные товары, и, соответственно, увеличивают налоговую базу НДС в том отчетном периоде, в котором они получены.
Беларусь
"Анонимно"07.05.2015 16:38:40
Налоговые вычеты при наличии суммовых разниц корректируются
Общая сумма налога на добавленную стоимость, определенная в соответствии со ст.103 НК, уменьшается на установленные ст.107 НК налоговые вычеты (п.1 ст.107 НК).
Налоговыми вычетами признаются, в частности, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.2.1 п.2 ст.107 НК).
Подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, определяются в сумме налога на добавленную стоимость в белорусских рублях, фактически уплаченной плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В случаях когда у плательщиков дата наступления права на вычет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам предшествовала дате определения величины обязательства по указанным договорам, производится корректировка налоговых вычетов на сумму разницы (положительной или отрицательной), возникающей между фактически уплаченной суммой налога на добавленную стоимость и суммой налога на добавленную стоимость, по которой ранее наступило право на вычет. Дата определения величины обязательства по указанным договорам определяется в соответствии с частью третьей п.5 ст.31 НК. Корректировка налоговых вычетов производится в месяце фактической уплаты плательщиком суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам (п.8 ст.107 НК).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства, за исключением случаев, установленных законодательством, отражаются в составе доходов и расходов по финансовой деятельности организации (п.15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102).
В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете должны быть сделаны записи:
1) у продавца:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Получена предоплата от покупателя 51 62 1 279 000 Отражена выручка от реализации товара по курсу на дату отгрузки (1 279 000 + (1 000 - 92,75) х 13 780) 62 90-1 13 780 905 Исчислен НДС по реализации (13 780 905 х 20 / 120) 90-2 68-2 2 296 818 Отражено погашение дебиторской задолженности покупателем ((1 000 - 92,75) х 13 790) 51 62 12 510 988 Отражены положительные суммовые разницы, возникшие при погашении дебиторской задолженности ((12 510 988 + 1 279 000) - 13 780 905) 62 91-1 9 083 Исчислен НДС от полученных суммовых разниц (9 083 х 20 / 120) 91-2 68-2 1 514
2) у покупателя:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Произведена предоплата продавцу товара 60 51 1 279 000 Принят к учету полученный товар (без НДС) 41 60 11 484 087 Отражен НДС, предъявленный продавцом 18 60 2 296 818 Отражено погашение кредиторской задолженности перед поставщиком 60 51 12 510 988 Отражены возникшие при погашении кредиторской задолженности отрицательные суммовые разницы за минусом НДС 91-4 60 7 569 На сумму НДС в суммовых разницах 18 60 1 514
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»