Предприятие периодически отправляет партнёрам (в т.ч. иностранным) образцы материалов и комплектующих (усовершенствования, образцы конкурентов, для оценки возможности сотрудничества и т.п.) С т.зр. НДС это безвозмездная передача, а с т.зр. прибыли? Есть ли у кого идеи / статьи, обосновывают включение в затраты этих образцов? И второй вопрос -- за счёт чего относит затраты на отправку?
мы включаем как рекламные материалы в затраты. ВОПРОС (СП «БЛ»): Для формирования интереса к новому ассортименту товаров, продвижения этих товаров на рынок руководитель организации издает приказ, согласно которому при проведении встреч специалистов по продаже с потенциальными покупателями в рекламных целях (для ознакомления, изучения свойств, апробирования нового товара) им раздается новый товар.
В конце отчетного месяца каждый специалист по продаже составляет отчет, в котором указывает наименование товара, его количество и организацию, в которой был роздан товар. На основании приказа директора, утвержденного отчета специалиста по продаже составляется акт о списании себестоимости розданного товара на рекламные затраты организации.
В связи с изменениями, внесенными в Закон РБ от 10.05.2007 № 225-З «О рекламе» (в частности, с изменением значения термина «реклама»), и на основании составленных в организации вышеперечисленных документов включаются ли в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, данные расходы (себестоимость розданного товара) по рекламе?
ОТВЕТ: Включаются.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении (далее - затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (пп.1, 2 ст.130 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).
Основное условие для отнесения расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, - их связь с предпринимательской деятельностью организации.
Затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли, перечислены в ст.131 НК. При этом в ст.131 НК не установлено каких-либо ограничений в части затрат, связанных с расходами на рекламу.
Таким образом, в данной ситуации расходы организации, связанные с рекламной деятельностью, включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.
14.03.2014
Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску
Беларусь
"Анонимно"22.01.2016 15:45:45
ВОПРОС (СП «БЛ»): В целях производственной необходимости (заключение в будущем договоров на поставку товаров) предприятие заключило договоры на безвозмездную передачу образцов товара для проведения испытаний (без представления протоколов и актов испытаний) и раздачи образцов в рекламных целях с предприятиями Республики Беларусь и стран Содружества Независимых Государств. По условиям договоров доставка и оплата стоимости транспортных расходов осуществляется силами предприятия-отправителя за его счет.
Включаются ли в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, следующие расходы:
• транспортные расходы по доставке данных образцов до грузополучателей;
• себестоимость передаваемых образцов;
• расходы по таможенному оформлению груза (оплата услуг таможенных агентов)?
ОТВЕТ: Валовой прибылью для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (п.2 ст.126 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).
Прибыль (убыток) от реализации товаров определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров, учитываемыми при налогообложении (п.1 ст.127 НК).
Реализацией товаров признается отчуждение товара одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары или формы соответствующих сделок. При этом в составе случаев безвозмездной передачи товаров, не признаваемых реализацией, приведенных в п.2 ст.31 НК, безвозмездная передача рекламных образцов товара не содержится (п.1 ст.31 НК).
Выручка от реализации товаров при их безвозмездной передаче отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение и затрат на безвозмездную передачу (п.5 ст.127 НК).
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 НК), т.е. основным критерием для включения понесенных организацией расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении, будет их использование в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемых этой организацией.
В рассматриваемой ситуации в собственность другой организации бесплатно отгружается товар (рекламные образцы), имеющий определенную стоимость, указанную в товаросопроводительных документах, т.е. имеет место безвозмездная передача указанного товара.
Следовательно, для целей исчисления налога на прибыль в состав выручки от реализации подлежит включению сумма в размере не менее суммы затрат на производство либо приобретение указанных товаров и затрат на безвозмездную передачу, а в состав затрат, учитываемых при налогообложении, - сумма затрат на производство (приобретение) этих товаров и их безвозмездную передачу (транспортные расходы по доставке данных образцов до грузополучателей, себестоимость передаваемых образцов, расходы по таможенному оформлению груза (оплата услуг таможенных агентов)).
14.03.2014
Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску
Беларусь
"Анонимно"22.01.2016 15:46:16
Т.е смотря как все дело оформить, так и отражать надо.
Беларусь
"Анонимно"22.01.2016 15:49:22
ВОПРОС (СП «БЛ»): В связи с расширением ассортимента реализуемых товаров и рынков сбыта организация на основании приказа руководителя о проведении рекламных презентаций товаров передает другим юридическим лицам Республики Беларусь рекламные образцы товаров для изучения их свойств, апробирования, проведения внутренних испытаний, в целях возможного заключения договоров купли-продажи на эти товары в будущем. В некоторых случаях рекламные образцы доставляются потенциальным клиентам наемным транспортом за счет организации-отправителя по накладным в другие города Республики Беларусь. В накладных указывается, что передаются именно рекламные образцы (т.е. оплата за них производиться не будет).
Признается ли передача рекламных образцов конкретным потенциальным покупателям рекламными расходами организации или же такая передача подпадает под безвозмездную передачу и является объектом обложения НДС?
Если осуществляется безвозмездная передача, то признаются ли объектом обложения НДС (на основании каких нормативно-правовых актов) транспортные расходы передающей стороны по данной доставке в случаях:
• передающая сторона использует для доставки собственный транспорт;
• передающая сторона заключила договор с транспортной организацией и оплатила ей транспортные услуги?
ОТВЕТ: Объектом обложения НДС признается оборот по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1.3 п.1 ст.93 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).
Согласно письму МНС РБ от 12.11.2012 № 2-1-10/2282 «Об актуальных вопросах по налогу на добавленную стоимость в 2012 году» (вопрос 8) в связи с тем, что списание имущества, предназначенного для проведения рекламных игр и (или) рекламных акций, признается расходами, передача вышеуказанного имущества участнику рекламной игры или рекламной акции не является объектом налогообложения НДС.
Исходя из разъяснения, размещенного на сайте Министерства по налогам и сборам РБ 4 января 2014 г., товары, передаваемые организатору рекламной игры, относятся на затраты организации как рекламные расходы и их передача не облагается НДС.
Вместе с тем в соответствии с Законом РБ от 10.05.2007 № 225-З «О рекламе»:
• реклама - информация об объекте рекламирования, распространяемая в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке;
• объект рекламирования - продукция, товар, работа или услуга, организация или гражданин, права, охраняемые законом интересы или обязанности организаций или граждан, средства индивидуализации организаций или граждан, товаров, результаты интеллектуальной деятельности, конкурсы, лотереи, игры, иные игровые, рекламные и иные мероприятия, пари, явления (мероприятия) социального характера.
Учитывая изложенное и последние разъяснения Министерства по налогам и сборам РБ, передача товаров конкретному получателю для целей НДС будет являться безвозмездной передачей, за исключением товаров, передаваемых в качестве призового фонда рекламной игры или рекламной акции.
Оборот по безвозмездному оказанию транспортных услуг (собственными силами либо с привлечением перевозчика) также является объектом обложения НДС на основании подп.1.1.3 п.1 ст.93 НК, за исключением случаев безвозмездной передачи, перечисленных в ст.31 и п.2 ст.93 НК.
25.04.2014
Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»
Беларусь
Serwik22.01.2016 17:32:46
Спасибоо большое за ответы. но дело в том, что мы рассылаем не рекламные образцы продукции (с ними все понятно), а комплектующие - действующим и потенциальным ПОСТАВЩИКАМ
Беларусь
"Анонимно"22.01.2016 19:34:24
Может,это типа заказа для поставки? Ну так включите в расходы на приобретение материалов и комплектующих.
Беларусь
Serwik25.01.2016 11:06:54
может. но хочется найти обоснование понадежней, ибо суммы в месяц набегают по 2-4 килобакса...
Беларусь
"Анонимно"26.01.2016 8:48:45
ап
Беларусь
"Анонимно"26.01.2016 9:06:49
Да это вы, дружок торгуете без налогов и растаможки)))
Беларусь
"Анонимно"26.01.2016 15:54:18
Да, именно так это и выглядит исходя из сумм и периодичности
Беларусь
"Анонимно"26.01.2016 16:38:29
А что такое т.зр
Беларусь
"Анонимно"24.11.2016 15:23:27
а ТН не нужно выписывать при передаче потенциальному покупателю?
Беларусь
"Анонимно"19.01.2017 14:16:44
и как все это оформить?
Беларусь
"Анонимно"20.02.2018 9:05:47
Нашла старый вопрос, но очень актуальный в настоящее время. Потенциальные покупатели(нерезиденты) не хотят заключать никакие договоры. Но готовы принять продукцию для испытаний, хотят в больших количествах. Как вы решаете такие проблемы в организации.Как правильно все оформить
Беларусь
"Анонимно"20.02.2018 9:22:02
а если на выставке раздаем наши товары потенциальным покупателям ,ведь это рекламные расходы
Беларусь
"Анонимно"20.02.2018 9:44:11
?
Беларусь
"Анонимно"20.02.2018 10:26:55
Подскажите, пожалуйста, как вы решаете вопрос о предоставлении покупателям образцов своей продукции
Беларусь
"Анонимно"20.02.2018 10:44:45
Подниму
Беларусь
"Анонимно"28.03.2019 17:24:50
up с потенциальным покупателем (заводом) собираемся заключить договор поставки товаров на безвозмездной основе для прохождения испытаний. Если все будет +, то в дальнейшем будем поставлять им на возмездной основе
Из документов: договор, ТТН. В ТТН НДС выделяю, соответственно ЭСЧФ, и выставляю в адрес завода? Они хотят в договоре НДС 0%, это не правильно ведь?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»