У фирмы есть просроченный кредит под покупку ОС.Вся сумма основного долга находится на просрочке.Не платим, нет денег. Проценты по кредиту ежемесячно начисляю и отношу на 91 счет, т.е .они уменьшают налогооблагаемую базу. А пени по неоплаченным процентам, размер повышенных процентов отношу на 91 как неучитываемые при налогообложении. И тут меня клемануло: может надо все начисленные проценты относить на 91 как неучитываемые при н/обл. ???
КАК УЧЕСТЬ ПРОЦЕНТЫ ПО ПОЛУЧЕННЫМ ЗАЙМАМ (КРЕДИТАМ) ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ?
Материал подготовлен специалистами ООО «ЮрСпектр»
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 25 января 2016 г.
По общему правилу начисленные проценты за пользование займом (кредитом) включаются заемщиком (кредитополучателем) в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли (п. 1 и подп. 2.8 п. 2 ст. 130 НК). Исключение составляют следующие случаи: 1) в бухгалтерском учете проценты относятся на стоимость инвестиционных активов (подп. 2.8 п. 2 ст. 130, подп. 1.13 ст. 131 НК); 2) проценты начисляются по просроченным займам (кредитам) (подп. 1.20 ст. 131 НК); 3) проценты начисляются по займам (кредитам), не связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.26 ст. 131 НК). Для целей исчисления налога на прибыль проценты учитываются в затратах так же, как и в бухгалтерском учете, т.е. ежемесячно независимо от установленной договором периодичности их выплаты: ежеквартальной, по мере погашения займа или по истечении определенного срока (п. 2 ст. 130 НК; абз. 2 п. 15, п. 37 Инструкции N 102).
Внимание! Если одна белорусская организация имеет в налоговом периоде задолженность по займам (за исключением коммерческих займов) без учета суммы задолженности по процентам: - перед учредителем (участником), являющимся иностранной организацией либо физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, владеющим на последнее число соответствующего налогового периода прямо и (или) косвенно более чем 20 процентами акций (паев, долей в уставном фонде) этой белорусской организации (далее - иностранный учредитель); - перед другой белорусской или иностранной организацией либо физическим лицом, признаваемыми в соответствии со ст. 20 НК взаимозависимым лицом этого иностранного учредителя; - перед иным лицом, перед которым непосредственно это взаимозависимое лицо и (или) этот иностранный учредитель выступают поручителями, гарантами или иным образом обязуются обеспечить погашение задолженности по займам белорусской организации (далее - контролируемая задолженность), и размер контролируемой задолженности в налоговом периоде в три и более раза превышает на конец налогового периода разницу между величиной активов белорусской организации и величиной ее обязательств, то при исчислении за налоговый период налоговой базы налога на прибыль первой белорусской организации относящиеся к налоговому периоду отдельные виды подпадающих под действие ст. 129 и 130 НК затрат (расходов), связанных с контролируемой задолженностью, учитываются в размере, не превышающем предельных сумм каждого из отдельных видов затрат (расходов), определяемых в соответствии с п. 1-2 ст. 131-1 (п. 1 ст. 131-1 НК).
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»