Предыдущий бухгалтер не закрыла 04 и 05 счет по НА «лицензия на оптовую торговлю»Как быть?Надо было ведь закрыть?Помогите с проводками и какое налогообложение?
А что значит не закрыла? Не показала выбытие актива, или у неё сальдо зависло (что-то не так в программе сделала?) Если не показала выбытие, то на вопос по списанию лицензии в связи с изменением законодательства отвечал Ванкевич в 2004: СИТУАЦИЯ: По состоянию на 1 мая 2004 года у организации имелась лицензия на осуществление определенного вида деятельности. Действие этой лицензии прекращено в связи с изменением законодательства. Каким образом отразить в учете списание остаточной (недоамортизированной) стоимости лицензии?
Ответ: Лицензия - это специальное разрешение на осуществление вида деятельности. Пунктом 3 Положения по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 № 118, определено, что лицензии на осуществление вида деятельности для целей бухгалтерского учета относятся к нематериальным активам. Согласно Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 № 128, нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости и отражаются в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета в составе внеоборотных активов на счете 04 «Нематериальные активы». К данному счету может быть открыт субсчет «Патенты и лицензии». Первоначальная стоимость нематериальных активов организации погашается систематическим начислением амортизации. Амортизация нематериальных активов начисляется в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23.11.2001 № 187/110/96/18 (с 24 мая 2004 г. - Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов (в редакции постановления от 30.03.2004 № 87/55/33/5)), исходя из амортизируемой стоимости объекта нематериальных активов, установленного срока его полезного использования или нормативного срока службы и выбранного способа (метода) начисления амортизации. Нормативный срок службы и срок полезного использования объектов нематериальных активов определяются исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого патентами, лицензиями, свидетельствами, соответствующими договорами и другими документами, подтверждающими права правообладателя. Амортизация нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому она относится. Суммы начисленной амортизации по объектам нематериальных активов учитываются на отдельном балансовом счете 05 «Амортизация нематериальных активов». В связи с изменением законодательства и прекращением действия лицензии необходимо отразить в бухгалтерском учете выбытие (снятие с учета) данного нематериального актива. Списание недоамортизированной лицензии производится в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89. Для учета выбытия объектов нематериальных активов к счету 04 «Нематериальные активы» открывается субсчет «Выбытие нематериальных активов». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывшего объекта нематериальных активов, а в кредит - сумма начисленной амортизации за весь период эксплуатации (учтенная по дебету счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов нематериальных активов списывается с кредита субсчета 04 «Выбытие нематериальных активов» в дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы». Рассмотрим порядок списания недоамортизированной стоимости лицензии на примере (цифры условные). В связи с изменением законодательства - вступлением в силу Декрета Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 № 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности» с 1 мая 2004 г. прекратила действие лицензия, полученная организацией на осуществление вида деятельности. Первоначальная стоимость лицензии - 1 800 000 руб., сумма начисленной амортизации на 1 мая 2004 г. - 1 200 000 руб. В бухгалтерском учете составляются следующие проводки: 1.Списание первоначальной стоимости лицензии: Д 04 «Выбытие НМА» К 04 «Патенты и лицензии» 1800000 2. Списание суммы амортизации, начисленной за весь период действия лицензии: Д 05 К 04 «Выбитие НМА» 1200000 3. Списание остаточной стоимости лицензии: Д 91 К 04 «Выбытие НМА» 600000 Расходы от выбытия объектов нематериальных активов относятся на финансовые результаты деятельности организации. Сальдо счета 91 ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо операционных доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки»: Согласно подп.18.2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 №16 не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, в том числе органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами), платежи за пользование природными ресурсами, налоги за пользование лесными фондами и другие виды платежей в бюджет, государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды. Таким образом, остаточная стоимость лицензии не является объектом обложения НДС. 31.05.2004 г. Владимир Ванкевич, начальник управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь
Ванкевич в статье написал, что расходы по сч.91 учитываются при налогообложении в составе прочих внереализационных расходов (ссылка на пункт инструкции по прибыли устарела и я не привожу данную часть ответа). Однако, учитывая то, что стоимость лицензии надо было списать ещё в 2004 , то в 2005 при списании таких расходов они точно не учитываются при налогообложении налогом на прибыль.
Беларусь
tasha26.03.2006 17:06:00
Да, если в 2005 показывать выбытие актива, которое следовало показать в 2004, то, по идее, необходимо через 92 счет выбытие показать в 2005. Неучитываемые внереализационные расходы. А за 2004 подать уточненную по прибыли.
Беларусь
Uny26.03.2006 18:31:15
Что-то мне подсказывает, что тогда мнение МНС по поводу учитываемости при налогообложении отличалось от мнения Ванкевича. Если я не ошибаюсь, то уточненные по прибыли за 2004г. вроде и не нужны...
Беларусь
tasha - > Uny26.03.2006 18:39:28
А почему Вы с такой остарожностью говорите про неучитываемость?)) Я, кстати, и сама не склонна полагатья на Ванкевича в данном вопросе. Когда в нашей организации проводился аудит за 2004 год, аудитор настаивал на том, что остаточная стоимость лицензии не должна учитываться при налогообложении налогом на рпибыль (у нас она тоже не учитывалась), правда ни на что, кроме своей интуиции, сослаться не мог. Когда я ему показала ответ Ванкевича, аудитор скривил гримассу и сказал, что Ванкевич ошибается:))) Поэтому, для меня , напирмер, вопрос и по сей день открыт. Нов ситуации Новенькой, действительно, проще не учитывать остаточную стоимость.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»