нет, фзп это расходы вашей организации на зарплату, больничный лист оплачивается из средств фсзн, не из ваших денег
Беларусь
Ольга Николаевна18.07.2017 21:52:30
Примерно в апреле 2016 года в журнале «УСН» было напечатан этот вопрос/ответ. Перед публикацией предусмотрена процедура согласования с МНС (об отражении дивидендов мы не пришли к общему мнению, поэтому этот момент убрали, попросту сняли с публикации). =======================
Платежи, отражаемые в показателе «Фонд заработной платы» налоговой декларации
Вопрос: Наше предприятие применяет УСН, ведет книгу учета при УСН. Среди выплат в пользу работников имеются безвозмездные субсидии работникам на строительство либо приобретение жилья, оплата работникам билетов на культурно-зрелищные и спортивные мероприятия, матпомощь бывшему работнику — пенсионеру, матпомощь работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, и пособия по временной нетрудоспособности. Какие из этих выплат надо отражать в разделе 3 налоговой декларации по УСН в строке 3 «Фонд заработной платы»?
Ответ: Безвозмездные субсидии работникам на строительство либо приобретение жилья, оплата полученных работниками билетов на культурно-зрелищные и спортивные мероприятия, материальная помощь работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, и пособия по временной нетрудоспособности.
На первый взгляд, ответ на данный вопрос следует искать в главе 6 «Фонд заработной платы» Указаний № 92. Однако они применяются при заполнении в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей (пункт 1 Указаний № 92), а при заполнении налоговых деклараций надо руководствоваться Инструкцией № 42, в главе 7 которой изложены особенности заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН.
Так, согласно пункту 55 Инструкции № 42 плательщики, ведущие учет в книге учета при УСН, в строке 3 «Фонд заработной платы» налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН указывают общую сумму выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников, отраженную в строке «Итого с начала года» графы 2 «Сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников» пункта 2 «Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда страховых взносов» раздела IV «Учет исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее — бюджет фонда)» книги учета при УСН.
В свою очередь, порядок ведения учета в книге учета при УСН регулируется постановлением № 55/60/59/38, согласно подпункту 2.4.2 которого в пункте 2 книги учета при УСН отражается общая сумма показателей графы 6 карточек учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и пособий из средств бюджета фонда (далее — карточка) за соответствующий период.
Форма карточки приведена в пункте 1 раздела IV книги учета при УСН, а итог графы 6 карточки равен сумме показателей граф со второй по пятую, в которых отражаются суммы (по видам выплат), начисленные в пользу работника, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам (подпункт 2.4.1 постановления № 55/60/59/38).
Обратите внимание на то, что в указанных графах отражаются все выплаты, начисленные в пользу работника, как являющиеся объектом для исчисления взносов в ФСЗН, так и не являющиеся (выплаты, на которые начисляются страховые взносы, отражаются в графе 7 карточки).
Отметим, что к суммам, начисленным в пользу работника, относятся также пособия, выплачиваемые за счет средств ФСЗН и Белгосстраха (включая пособие по беременности и родам, единовременные пособия при рождении ребенка и ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 3 лет), поэтому данные пособия также будут отражены в карточке.
Таким образом, в графах 2–5 карточки надо учесть безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на строительство либо приобретение жилья, стоимость полученных работниками билетов на культурно-зрелищные и спортивные мероприятия, материальную помощь работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, и пособия по временной нетрудоспособности. Именно эти суммы и войдут в показатель строки 3 «Фонд заработной платы» раздела 3 налоговой декларации по УСН.
Материальная помощь бывшему работнику — пенсионеру в карточке не отражается, поскольку он не является работником в настоящее время и на него карточка не заполняется. Поэтому эта выплата не попадет в показатель строки 3 раздела 3 налоговой декларации по УСН.
Отметим, что, хотя матпомощь работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, отражается в строке 3 раздела 3 налоговой декларации по УСН, сама работница-декретница как единица не указывается в строке 1 «Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (в целом по организации), чел.» раздела 3 декларации. Дело в том, что расчет численности работников производится исходя из средней численности работников, в которую работники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, не включаются (часть вторая пункта 1 статьи 286 НК).
Нормативка: Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденные постановлением Минстата от 29.07.2008 № 92
Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением МНС от 24.12.2014 № 42
Постановление МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Минстата от 19.04.2007 № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения»
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»