Организация А (резидент РБ) в течение года реализовало организации Б (резидент РФ +! НЕ взаимозависимое лицо) товар на сумму более 1 000 000 рублей. Проданный товар не включен в перечень стратегических товаров по Перечню. Организация А недавно организована и не знает включена ли она в Перечень крупных плательщиков (где искать этот перечень?). Если организация А не включена в перечень крупных плательщиков, то вправе ли налоговая контролировать цены при данной сделке (т.е. применять принципы трансферного ценообразования)? Спасибо!
справочно Перечень крупных плательщиков утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. В него включаются белорусские организации, имеющие выручку (доходы) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно налоговым декларациям (расчетам) по налогу на прибыль за год, предшествующий году, в котором подлежит утверждению перечень крупных плательщиков, не менее 100 000 000 бел. руб. при одновременном наличии одного из следующих показателей: суммарный объем налогов, сборов (пошлин), исчисленных организацией в году, предшествующем году, в котором подлежит утверждению перечень крупных плательщиков, превышает 7 500 000 бел. руб.; разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость за год, предшествующий году, в котором подлежит утверждению перечень крупных плательщиков, превышает 7 500 000 бел. руб.
Беларусь
"Анонимно"20.08.2017 11:07:34
http://www.nalog.gov.by/ru/el-sheta-faktyri/view/o-porjadke-zapolnenija-elektronnyx-schetov-faktur-s-uchetom-norm-statji-30-1-nalogovogo-kodeksa-respubliki-24345/ 03.11.2016 Вопрос: С 01.07.2016 года нормами НК введена обязанность плательщика уведомлять налоговый орган об осуществлении контролируемых сделок. Информация о сделках представляется в налоговый орган путем внесения плательщиком сведений о них в электронный счет-фактуру (далее - ЭСЧФ) (подпункт 8.1 часть 1 пункта 8 статьи 30-1 НК). В частности абзацем 6 части 1 подпункта 1.2 пункта 1 статьи 30-1 НК налоговые органы вправе контролировать указанное соответствие в сделках по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), совершенных с взаимозависимым лицом - налоговым резидентом Республики Беларусь, которое имеет право не исчислять и не уплачивать налог (освобождено от налога) на прибыль в налоговом периоде, в котором совершена сделка, ввиду того, что такое лицо относится к отдельным категориям плательщиков, и (или) применяет особые режимы налогообложения, и (или) осуществляет деятельность на определенных законодательством территориях. В остальных случаях сделки, указанные в подпунктах 1.1 - 1.3 пункта 1 статьи 30-1 НК осуществляются по внешнеторговой деятельности. В целях контроля превышения суммового порога ( 100,0 тыс. руб. и 1 млн.руб.) совершаемых сделок в течение одного налогового периода с одним лицом определяется сумма цены сделок. Для сделок по реализации товаров (работ, услуг) - из сумм значения цены каждой такой сделки по реализации, определяемой на дату отражения выручки, дохода от операций с ценными бумагами, внереализационного дохода ( часть 2 подпункт 1.2 статьи 30-1 НК). ОАО «Р» является одним из участников холдинга «Б» осуществляет деятельность с дочерними компаниями холдинга на территории Республики Беларусь. ОАО «Р» РРвключен в перечень крупных плательщиков (приказ МНС от 30.09.2014 №97). В свою очередь ОАО «Р» осуществляет внешнеэкономическую деятельность. При заполнении ЭСЧФ информация о поставщике объектов заносится в раздел 2 «Реквизиты поставщика» и подлежит отражению по конкретным сделкам, подпадающим под действие подпунктов 1.1 - 1.3 пункта 1 статьи 30-1 НК, а именно: в строке 6.2 «Сделка с резидентом оффшорной зоны» указывается признак принадлежности контрагента поставщика к оффшорной зоне (подпункт 22.3 пункт 22 Инструкции №15); в строке 6.3 «Сделка с товарами по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 30-1 НК» указывается признак принадлежности совершаемой поставщиком сделки к сделке с товарами, включенными в такой перечень (подпункт 22.4 пункт 22 Инструкции №15); в строке 6.4 «Организация, включенная в перечень крупных плательщиков» - признак наличия поставщика в перечне крупных плательщиков, определяемом в соответствии со статьей 64-1 НК, на момент фактической реализации объектов. Одновременно в строке 6.1 «Взаимозависимое лицо» указывается признак взаимозависимостипоставщика и получателя (подпункт 22.2 пункт 22 Инструкции №15). Степень взаимозависимости определяется на основании норм статьи 20 НК. Частью 1 статьи 20 НК взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. К таким отношениям, в том числе, относятся отношения между организациями, когда одно лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой из этих организаций составляет не менее 20% (абзаца 6 части 2 статьи 20 НК). В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 Указа N 660 холдинг - это объединение юридических лиц (участников холдинга), в котором одно из юридических лиц - коммерческая организация является управляющей компанией холдинга в силу возможности оказывать влияние на решения, принимаемые другими юридическими лицами - участниками холдинга (дочерними компаниями холдинга), на основании владения 25 процентами и более простых (обыкновенных) акций (долей в уставных фондах) дочерних компаний холдинга. С учетом изложенного, просим разъяснить следующее при заполнении строк 6.1 и 6.3 ЭСЧФ: 1. Следует ли строку 6.1 ЭСЧФ заполнять только при наличии заполненных строк 6.2, 6.3, 6.4 ЭСЧФ, либо она заполняется при наличии контролируемых сделок по подпунктам 1.1 - 1.3 пункта 1 статьи 30-1 НК, или ее заполнение зависит только от наличия взаимозависимости между поставщиком и покупателем на основании статьи 20 НК во всех случаях ко всем строкам и графам формы ЭСЧФ? 2. Будут ли, организации, формирующие структуру холдинга, являться взаимозависимыми лицами либо взаимозависимым лицом ОАО «Р» является только ОАО «Б»- управляющая компания холдинга «Б»? 3. Как определить сумму сделок при заполнении строки 6.3 ЭСЧФ. Необходимо ли сумму цены сделок за январь-июнь 2016 года учитывать при заполнении строки 6.3 ЭСЧФ? Ответ: 1. Согласно подпункту 22.2 пункта 22 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, в строке 6.1 «Взаимозависимое лицо» электронного счета-фактуры (далее - ЭСЧФ) указывается признак взаимозависимости поставщика и получателя. Взаимозависимость поставщика и получателя определяется в порядке, установленном статьей 20 Налогового кодекса Республики Беларусь. Проставление признака в строке 6.1 «Взаимозависимое лицо» не зависит от указания в ЭСЧФ признаков по строкам 6.2 «Сделка с резидентом оффшорной зоны», 6.3 «Сделка с товарами по перечню, определяемому в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 301 Налогового кодекса Республики Беларусь», 6.4 «Организация, включенная в перечень крупных плательщиков». 2. Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Основания, при которых лица рассматриваются как взаимозависимые лица, определены в статье 20 НК. В частности, если два участника холдинга являются учредителями третьего участника холдинга, то такие два учредителя подпадают под понятие взаимозависимых лиц (абзац третий статьи 20 НК). В свою очередь отношения между каждым из этих учредителей и учрежденным ими третьим участником холдинга будут рассматриваться как отношения между взаимозависимыми лицами, если доля участия каждого в уставном фонде третьего участника составит 20 и более процентов. Участники холдинга могут являться взаимозависимыми по отношению друг к другу лицами также по иным основаниям, определенным в статье 20 НК. 3. В соответствии с подпунктом 8.1 пункта 8 статьи 301 НК плательщик обязан уведомлять о совершенных им в налоговом периоде сделках, указанных в подпунктах 1.1 - 1.3 пункта 1 названной статьи путем внесения сведений о них в ЭСЧФ (сведения вносятся в ЭСЧФ независимо от суммы цены сделок и отклонения цен, примененных плательщиком, от рыночных цен) и направления его с использованием Портала, являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Таким образом, в ЭСЧФ строка 6.3 «Сделка с товарами по перечню, определяемому в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 301 Налогового кодекса Республики Беларусь» заполняется плательщиками, реализо
Чтобы определить, подлежит ли описываемая в вопросе сделка контролю в соответствии с положениями статьи 30-1 Кодекса, необходимо проанализировать, соответствует ли она всем условиям, определенным частью 6 подпункта 1.2 пункта 1 статьи 30-1 НК РБ.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»