Корректировка таможенной стоимости! Подскажите, пошлину по КТС куда относить, если часть товара продана, а часть нет? Можно ли на 44? И если можно, может как-то прописать в учетке?
К сожалению по проданному, только через подачу уточненной. У меня ответ МНС
Беларусь
Каталина05.02.2018 14:57:38
Вопрос: Организация оптовой торговли, применяющая общий порядок налогообложения, осуществляет импорт товаров. Можно ли таможенные пошлины по импортированным товарам относить в дебет счета 44 «Расходы на реализацию», а затем списывать в полной сумме в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-6 «Расходы на реализацию») без распределения на остаток нереализованного товара? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: Да, можно при условии, что в учетной политике организации установлено, что таможенные пошлины по импортируемым товарам относятся в дебет счета 44 «Расходы на реализацию». Согласно абз. 7 ч. 1 п. 3 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 N 133 (далее - Инструкция N 133), товары относятся к запасам. Запасы принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 6 Инструкции N 133). Фактическая себестоимость запасов, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат организации на их приобретение. К фактическим затратам на приобретение запасов относятся в том числе стоимость запасов по ценам приобретения и таможенные сборы и пошлины (ч. 1, абз. 1 - 3 ч. 2 п. 7 Инструкции N 133). Вместе с тем товары, приобретенные организацией для реализации, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющие розничную торговлю, могут оценивать приобретенные товары по розничным ценам (п. 8 Инструкции N 133). Письмом Министерства финансов Республики Беларусь от 06.01.2012 N 15-1-18/15-1 «О порядке бухгалтерского учета затрат, связанных с приобретением товаров» разъяснено, что затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров, включаются в состав расходов на реализацию или на увеличение стоимости товаров. Применяемый порядок бухгалтерского учета затрат, связанных с приобретением товаров, закрепляется в учетной политике организации. При этом в состав расходов на реализацию в организациях, осуществляющих торговую, торгово-производственную деятельность, включаются расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» (за вычетом управленческих расходов) и списываемые в полной сумме (за исключением транспортных затрат, связанных с приобретением товаров и относящихся к товарам, оставшимся на конец месяца нереализованными, если данные транспортные затраты не включаются в стоимость приобретения товаров) в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-6 «Расходы на реализацию») (абз. 3 п. 12 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102). В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон N 57-З) организация самостоятельно формирует свою учетную политику и излагает ее в положении об учетной политике, которое подписывается главным бухгалтером и руководителем организации. Если в отношении конкретных хозяйственных операций, отдельных составляющих активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации в законодательстве Республики Беларусь не установлен порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с применением профессионального суждения исходя из требований, установленных законодательством Республики Беларусь (п. 5 ст. 9 Закона N 57-З). Таким образом, в случае если в учетной политике организации закреплен вариант, по которому таможенные пошлины включаются в состав расходов на реализацию, то в бухгалтерском учете данные таможенные пошлины следует отражать по дебету счета 44 «Расходы на реализацию», а затем списывать в полной сумме в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-6 «Расходы на реализацию») без распределения на остаток нереализованного товара.
Т.В.ГЛАДУН, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 27.04.2015
Беларусь
Каталина05.02.2018 15:07:07
ответ ниже относится к бухгалтерскому учету
что касается налогового учета:
2.3. при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг), а также приобретенных товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета, если такое распределение предусмотрено законодательством о бухгалтерском учете и отчетности; (в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
ст. 130, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 09.01.2017) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» {КонсультантПлюс}
исходя из этого, прописывайте как вам надо в учетной политике, и относите на затраты
распределяются «в соответствии с законодательством (инструкция 102)только трансп. расходы по доставки имп. товара
Беларусь
"Анонимно"05.02.2018 15:09:22
Каталина, Вы вопрос не дочитали). КОРРЕКТИРОВКА - это значит изменение пошлины задним числом. Товар продан, а потом пошлину пересчитали. Согласна с Угольком.
Проблема вся в том, что очень сложно определить, какой товар продан, а какой нет. Я по учетной политике распределяю, а вот про корректировку думала каким-то образом прописать и относить на 44. У нас в этом году был случай, что нас откорректировали, мы сделали корректировочную декларацию, я все в программе провела, а потом мы нашли у них ошибку, подали жалобу, и нам вернули первоначальную стоимость. И все это длилось 5-6 месяцев. Одно мученье. БОЛЬШОЕ СПАСИБО ВСЕМ ЗА ПОМОЩЬ.
Беларусь
"Анонимно"05.02.2018 15:53:45
не на 44 относите, а напрямую на 90.4, если товар продан
я хочу все пошлину по корректировке на 90,4 отнести, так как очень сложно выщемить какой товар продан. Вот думаю, может уже на 2018 год прописать в учетке, что «таможенные пошлины по импортируемым товарам относятся в дебет счета 44 «Расходы на реализацию», будет тогда проще с корректировками. Как вы думаете, посоветуйте?
Спасибо большое. Пишите, может еще есть мнение, может есть какие-то еще нюансы или подводные камни.
Беларусь
Каталина05.02.2018 19:01:34
Уголёк 05.02.2018 14:56:31
согласна с вами, я сама так и делала в 2011 г. (давно было, подзабыла), подавала уточненные за прошлый год, т.к. суммы были огромные, и эти уточненные с налогом на прибыль к возврату были очень выгодны для предроиятия, у меня как и у автора выщемить, что продано, а что нет, потребовало усилий (2 дня не поднимая головы), но в пределах года я бы не заморачивалась сильно, если ситауация разовая
если часто так происходит, то все же опасалась для налогового учета относить на затраты пошлину по нереализованному товару, тем более что Письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 06.01.2012 N 15-1-18/15-1 «О порядке бухгалтерского учета затрат, связанных с приобретением товаров» регулирует больше бухгалтерский учет, не налоговый.
насколько проходила фраза в УП при проверках, не знаю вопрос интересный, типа ап
Беларусь
Каталина05.02.2018 19:21:24
Автор, если у вас в течение года такое часто, я бы вам посоветовала написать запрос в имнс, акцентируя внимание на Учетную политику, особенность вашей деятельности и 2.3. при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг), а также приобретенных товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета, если такое распределение предусмотрено законодательством о бухгалтерском учете и отчетности; (в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
ст. 130, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 09.01.2017) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» {КонсультантПлюс}
дело в том, что очень много разных таможенных льгот, о которых мы с вами не знаем, например, отсрочка уплаты таможенных пошлин и т.п., когда пошлина и её сумма становится понятна бухгалтеру уже давно после, как товар продан. Я более чем уверена, что бухгалтеры в таких организациях не подают уточненные декларации и не выщемляют реализованные товары, действуют в соответствии с УП
хотя возможно льготы в таможенном законодательстве (та же отсрочка) и ошибки при использовании таможенного законодательства (когда изначально неверно пошлину посчитали) не идентичные понятия.
Спасибо за мнение. Может и стоит написать запрос в ИМНС для своего спокойствия и относить на 44. Ситуации частые, а в 2018 году планируем еще больше импортировать, нагрузка и так большая, заниматься распределением совсем нет времени.
Беларусь
неАвтор14.02.2018 13:29:30
скажите пожалуйста- а у меня в учетке стоимость пошлин завешивается на стоимость товара. и ситуация другая чем у автора- товар тоже уже продан , а пришло от таможни акт камеральной проверки - и мы эти пошлины доплатили.
Беларусь
"Анонимно"14.02.2018 13:43:37
не на 44 относите, а напрямую на 90.4, если товар продан ============ Жесть
Беларусь
"Анонимно"14.02.2018 13:51:53
не на 44 относите, а напрямую на 90.4, если товар продан ============ Жесть ----------
и в чем же жесть,по-вашему??
На основании п. 3, 6, 7, 8 Инструкции N 133 сумма доначисленной таможенной пошлины относится к фактическим затратам на приобретение товаров. В рассматриваемой ситуации к моменту принятия решения о корректировке таможенной стоимости товары реализованы. Согласно ч. 10 п. 70 Инструкции N 50 себестоимость реализованных товаров, по которым на субсчете 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг» отражена выручка, учитывается на субсчете 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг». Руководствуясь ч. 3 п. 3 Инструкции N 50, по мнению автора, сумму доначисленной таможенной пошлины следует отнести в дебет субсчета 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг».
Беларусь
"Анонимно"14.02.2018 13:53:23
Отражена сумма таможенной пошлины, доначисленной в результате корректировки таможенной стоимости 90-4 68-5 765000 Декларация таможенной стоимости, корректировка декларации на товары
Беларусь
НВ14.02.2018 14:12:04
Спасибо за мнение. Может и стоит написать запрос в ИМНС для своего спокойствия и относить на 44. Ситуации частые, а в 2018 году планируем еще больше импортировать, нагрузка и так большая, заниматься распределением совсем нет времени. ---- В этом вопросе налоговая может сослаться только на зак-во, а это -пересчет налога на прибыль. Но опираясь на свой опыт и проверки, налог на прибыль считаем с нарастающим итогом, поэтому проверяющие будут работать с цифрами за весь год. Можно тамож. пошлину корректировочную отнести на проданный товар за 2017 и на оставшийся 2018 без разбивки по ассортименту, а потом в конце месяца снова на оставшийся товар и т.д. постепенно сторнируя, как это делали с транспортными расходами по РБ. Но я лично, эти суммы отнесла на некоторые товары, которые у меня оставались(партионный учет у нас), а т.к товара в накладной более 300шт, то брала товар с наибольшими суммами и делала по ним корректировку.
Беларусь
неАвтор14.02.2018 14:53:32
получается по моей ситуации -в учете отношу доначисление пошлины по товару который был продан с прошлом году д 84 к 76, и подаю уточненную по прибыли, а по товару который был продан в этом году- д90 к 76
Беларусь
неАвтор14.02.2018 15:40:49
согласна с вами, я сама так и делала в 2011 г. (давно было, подзабыла), подавала уточненные за прошлый год, т.к. суммы были огромные, и эти уточненные с налогом на прибыль к возврату были очень выгодны для предроиятия, у меня как и у автора выщемить, что продано, а что нет, потребовало усилий (2 дня не поднимая головы), но в пределах года я бы не заморачивалась сильно, если ситауация разовая ____ Каталина, а как вы высчитывали ? у меня получается надо пересчитать что было продано в 2015 году, что в 206 что в 2017 и еще часть в этом году-что не продано.. ГТД-шек куча . я не представляю пока как мне это сделать. и сумму жалко терять за все годы сумма доплаты 14000(!новыми!!) получается прибыль к уменьшению 2520 руб.тоже жалко терять предприятию
Беларусь
Каталина14.02.2018 18:00:22
неАвтор 14.02.2018 15:40:49
именно так и делала
поднимала гтд все, распечатывала по каждой из них перечень товара с указанием кода, который 1с присваивает потом формировала ОСВ по сч.41 по каждому коду товара по периодам, и сводила по годам. у меня оставшихся нерелизованными было очень мало, поэтому главное было понять в каком году продан товар. Глаза боятся, руки делают. Но мне тогда было проще, декларация по налогу на прибыль сдавалась за год, а сейчас квартально, но поскольку для налогового учета это увеличение затрат (а не уменьшение и такая точность для расчета пени, например, не нужна), то полагаю можно и за год в целом уточниться. Ранее действовал 3-летний срок давности по возврату плательщику или зачету излишне уплаченных налогов (п.4 ст.61 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Теперь, наоборот, этот срок упраздняется (подп.5.5 п.5 Декрета № 7).
поговорите с директором о сумме возврата и о необходимости немалого куска работы, если он нормальный у вас - должен оценить и компенсировать. если он итак вас не обижает в материальном плане (вам виднее), то это наш долг ))) работать на совесть и болеть как за свое. я бы уточнялась, честно, + вам в карму
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»