Военкоматом компенсированы расходы организации по выплате среднего заработка работнику за время прохождения им воинских сборов,начисленных и уплаченных на сумму среднего заработка отчислений в ФСЗН,Госстрах и единый платеж на ФОТ. Начисленная и выплаченная сотруднику заработная плата за время прохождения им воинских сборов, а также указанные выше отчисления ранее были отнесены на себестоимость реализованной продукции.Как отразить в бухгалтерском учете поступившую от военкомата сумму понесенных ранее расходов организации? Включается ли полученная компенсация в облагаемую базу по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль? Возникает ли при получении компенсации необходимость в сторнировании ранее отнесенных на себестоимость расходов и предоставлении уточненных налоговых деклараций?
Мне кажется надо начислять за счет счета 76,1, как госстрах по возмещению страховых обязательств, поэтому надо сделать сторно себестоимости, если это этот год, и начислить за счет 76,1(военкомат) и пусть служат, но возможно я ошибаюсь, но у нас в скором времени предвидится такая ситуация, уже сделали рассчет и направили в военкомат, так, что ждем денег, и пока планирую начислять за счет счета 76,1. Возможно на праздники буду работать, где-нибудь найду разъяснения и сообщу, если у вас есть время, то ждите.
Беларусь
Uny04.05.2006 20:02:25
ИМХО очнвидно, что если расходы подлежат компенсации, то относить их на затраты неправомерно. Поэтому сторнировать, а по налогам уточнения. Вернее сказать, по налогу на прибыль заполнить «уточняющий» 3-й раздел (предварительно доплатив требуемую сумму)...
Беларусь
ЛИ04.05.2006 20:06:27
Мы тоже отправили расчеты в военкомат и ждем компенсации. Когда придут деньги, поставлю на 76 (военкомат) и сделаю проводки по возмещению ранее понесенных затрат. 51 - 76 поступила сумма 76 - 26 на сумму начисленной ЗП 76 - 26 все налоги от ЗП Право на уменьшение себестоимости наступило в месяце возмещения затрат, поэтому никаких уточненных не буду сдавать. К НДС это отношения не имеет. В налоге на прибыль уменьшится сумма затрат по отношению к предыдущему месяцу, если начисление делали в одном месяце, а компенсацию получили в другом месяце.
Спасибо, коллеги, за обсуждение. Тем не менее, не могу не подвергнуть сомнению точки зрения Веtt и Uny. 1) Компенсация расходов военкоматом производится в пределах средств,выделяемых на эти цели Министерству обороны.Т.е. при отсутствии выделенных средств компенсации может и не быть. 2)Законодательством не уточнен перечень расходов организации, подлежащий возмещению из бюджета. Например,комиссия банку за снятие наличности при выплате среднего заработка призванному на сборы сотруднику не подлежит возмещению. А ведь это часть расходов, понесенных организацией. Компенсация начисленных и уплаченных на сумму среднего заработка отчисления в ФСЗН,Госстрах и единый платеж на ФОТ предоставляется, но ведь не детализирована каким-либо нормативным документом. В итоге, как можно отнести на счета расчетов затраты, не будучи 100% уверенным в получении компенсации. 3) п. 29 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль ( Пост.МНС №16 от 30.01.2006): «В затраты по производству и реализации продукции, товаров при определении прибыли включаются: ...отчисления по установленным законодательством нормам в ФСЗН и гос. фонд занятости. В затраты включаются отчисления от всех видов выплат работникам, занятым в производстве или реализации товаров (работ, услуг), независимо от источников финансирования указанных выплат, за исключением видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы. Ниже - и по обязат. страхованию. 4) П.32 Инструкции по чрезв.налогу: »Исчисленные суммы ЧН и отчислений относятся на себестоимость продукции и включаются в затраты по производству и реализации продукции ..., учитываемые при налогообложении«. А в состав ФЗП для исчисления ЧН включается и »оплата работникам за время выполнения государственных или общественных обязанностей«(п.4.5). Воинская обязанность - это государственная обязанность. Таким образом, оснований для отнесения данных затрат на какие-либо другие счета учета, кроме как 20,26, 44, при первичном отражении хозяйственной операции по начислению среднего заработка призываемому на воинские сборы, как бы и нет. 5) Абсолютно согласен c ЛИ в отношении НДС. А в остальном все больше вопросов, чем ответов?
Беларусь
Uny05.05.2006 19:58:04
Николай, т.е. Вы хотите списание на затраты обосновать вероятностным характером получения компенсации? На мое ИМХО, отнесение расходов на затраты д.б. обусловлено единственным критерием - производственным характером этих расходов. Расходы, не связанные с производством, да к тому же по ЗАКОНУ подлежащие компенсации, таким характером не обладают. Опять же это мое ИМХО.
По поводу списания «зарплатных» налогов и приведенных Вами цитат из инструкций. Отвлеченный пример: а если например, работники создают основное средство, куда по-Вашему следует списывать начисления на их зарплату? Тоже на 20, 26, 44??...
Ответ Uny.Я как раз ничего и не хочу обосновывать. В данной ситуации желательно найти нормативное основание отражения в учете конкретной операции. Что касается учета вложений во внеоборотные активы, то здесь как раз все достаточно регламентировано. Относительно примеров:... куда по-Вашему следует относить зарплату и начисления на нее, начисленную работнику за время выполнения других государственных обязанностей (явки к прокурору, следователю ( в качестве свидетеля) и т.д.), донорам за предоставленные дни отдыха? Эти расходы также не связаны непосредственно с производством, но относятся на себестоимость. А отсутствие нормативного обоснования как раз и предполагает многовариантность и возможность различного подхода, в том числе и не всегда правильного. Например,почему полученную компенсацию не отразить на счете внереализационных доходов?
Беларусь
a06.05.2006 14:38:32
Отдельное и неподдельное восхищение стилем речи и высокой культурой аргументации и фразеологии. Николай и Uny - пример для подражания тому, как уважительно можно вести дискуссию, честное слово, молодцы. :)
Беларусь
Uny06.05.2006 15:54:23
Николай, приводя отвлеченный пример, я хотел предложить Вам убедиться, что процитированные Вами инструкции не совсем стыкуются с другими нормативными документами, в частности, по учету ОС. А раз так, то и выглядят они не так уж и «железобетонно»….
По сути - боюсь, что найти нормативное основание отражения данной конкретной операции Вы не сможете. Поэтому руководствоваться придется собственным авторитетным мнением – каждому своим, исходя из обстановки. Я исхожу из того понимания, что компенсируемые расходы – это те, которые через предприятие проходят «транзитом». Раз кто-то должен их нам отдать, то мы не можем относить их за счет иных источников, кроме как за счет этого самого «кого-то». И в этом существенное их отличие от «донорских», «свидетельских» и прочих т.п. выплат – те, насколько я знаю, никто не обязан возмещать, они являются по сути «безвозмездной соцнагрузкой предприятия». Отсюда и мои выводы….
Ответ Uny. Согласен. Вопрос, к сожалению, решается исходя из конкретной ситуации. В реальной ситуации произведенные затраты призванному на сборы сотруднику будут сторнированы без предоставления уточненного расчета, так как благодаря позаказному методу учета данные затраты остались в незавершенке на 20 счете. Необходимости в предоставлении уточненного расчета по налогу на прибыль не требуется еще и по причине наличия убытков за текущий период. В другой ситуации я склонен бы оставить понесенные расходы на затратах, а полученную компенсацию отнести на внереализационные доходы. Возможно, я ошибаюсь? Благодарю за обсуждение. Приятного отдыха в праздничные дни!
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»