Уважаемые коллеги! Помогите советом! У ООО имеется два учредителя (физлица). Один собирается продавать свою долю. На момент создания ООО эта доля составляла 5000000 руб., вносил он ее основными средствами и материалами. Теперь он ее продает также за 5000000 руб. Меня интересует: 1. Облагается ли продажа доли подоходным налогом? 2. Как правильно такую операцию отразить в учете?
Из Консультанта: Вопрос: Какие налоговые обязательства возникают при выходе участника общества с ограниченной ответственностью из состава учредителей? Ответ: В соответствии со статьей 93 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК РБ) участник общества с ограниченной ответственностью вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников. Пунктом 2 статьи 64 ГК РБ определено, что в случае выхода и исключения участника хозяйственного товарищества или общества из состава участников, кроме участника акционерного общества, ему выплачивается стоимость части имущества хозяйственного товарищества или общества, соответствующая доле этого участника в уставном фонде, если иное не предусмотрено учредительными документами, а также часть прибыли, приходящаяся на его долю. По соглашению выбывающего участника с оставшимися участниками хозяйственного товарищества или общества выплата ему стоимости имущества может быть заменена выдачей имущества в натуре. Причитающаяся выходящему (исключаемому) участнику часть имущества хозяйственного товарищества или общества или ее стоимость определяется по балансу, составляемому на момент его выбытия, а причитающаяся ему часть прибыли - на момент расчета. Выплата стоимости доли или выдача другого имущества выходящему (исключаемому) участнику производится по окончании финансового года и после утверждения отчета за год, в котором он вышел или исключен из хозяйственного товарищества или общества, в срок до 12 месяцев со дня подачи заявления о выходе или принятии решения об исключении, если иное не предусмотрено в учредительных документах. В соответствии с подпунктом 1.1.4 пункта 1 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением следующих случаев безвозмездной передачи имущества организации ее учредителю (участнику) в размере, не превышающем вклада (взноса) этого учредителя (участника), при ликвидации этой организации либо при выходе учредителя (участника) из этой организации. При этом стоимость передаваемого имущества и размер вклада (взноса) учредителя (участника) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день передачи имущества и на день внесения вклада (взноса). Пунктом 1 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 г. N 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями) определено, что объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, в том числе выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации в денежной или натуральной форме и в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд, определенную без учета сумм, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 статьи 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. При этом размер выплат участнику (акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения взноса (вклада). Пунктом 6 Положения о порядке и сроках уплаты налогов на доходы и прибыль, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.05.2004 г. N 551 (с изменениями и дополнениями), определено, что при начислении белорусскими организациями дивидендов и приравненных к ним доходов налог исчисляется нарастающим итогом с начала года, удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы. Организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы. Таким образом, выплаты участнику общества с ограниченной ответственностью, выходящему из состава учредителей (в денежном или натуральном выражении) в размере, не превышающем его взнос в уставный фонд, производятся без удержания налога на добавленную стоимость и налога на доходы. Выплаты, превышающие размер такого вклада, облагаются налогом на добавленную стоимость и налогом на доходы по ставке 15%. Следует отметить, что если учредитель - физическое лицо, то вместо налога на доходы производится исчисление подоходного налога. Так, пунктом 4 статьи 17 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 г. N 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) определено, что исчисление налога с сумм доходов физических лиц, образующихся в результате ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица, производится по ставке 15 процентов при выплате указанных доходов. Пунктом 57 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 20.02.2002 г. N 16 (с изменениями и дополнениями), разъяснено, что указанные доходы подлежат налогообложению в части их превышения над обложенными налогом доходами физического лица, использованными им на создание (приобретение) доли (пая) в уставном фонде юридического лица посредством внесения вклада, паевого взноса, приобретения акций и так далее. Выплата дохода не имеет места в случае, если доля (вклад, пай) физического лица в уставном фонде (имуществе) реорганизуемого юридического лица направляется на формирование уставного фонда вновь образующегося юридического лица, учредителем (участником), собственником имущества которого является это физическое лицо. Налог с доходов, указанных в главе 17, удерживается налоговым агентом и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором они были выплачены. Доходы, перечисленные в главе 17, в совокупный доход не включаются и декларированию не подлежат. Экономист Н.Н.НОВИК 02.06.2005
Беларусь
Leona04.05.2006 17:28:34
спасибо!
но вот еще какой вопрос: учредитель делал взнос основными средствами и материалами. На момент выхода учредителя из ООО остаточная стоимость ОС намного ниже чем 5000000 руб. Как это отразить в учете?
Беларусь
Uny04.05.2006 20:08:15
А кому он продает-то долю свою??
Беларусь
Leona04.05.2006 21:29:05
Часть его доли покупает второй учредитель (их всего два было), а другую часть доли - другое физ.лицо
Беларусь
Leona04.05.2006 21:33:16
и еще у меня вопрос: согласно первому ответу «Причитающаяся выходящему (исключаемому) участнику часть имущества хозяйственного товарищества или общества или ее стоимость определяется по балансу, составляемому на момент его выбытия, а причитающаяся ему часть прибыли - на момент расчета». То есть если я правильно поняла, в случае если на фирме убыток, то денежный эквивалент доли выбывающего участника может быть меньше, чем сумма что он вносил первоначально при создании предприятия? Курс доллара с тех пор не изменился. При определении стоимости части имущества выходящему участнику принимаем во внимание величину уставного фонда и размер прибыли (убытка)?
Беларусь
Uny04.05.2006 22:08:24
Если чел ПРОДАЕТ свою долю, то первый ответ не про данный случай. Полагаю, что Вам следует руководствоваться гл.23 новой инструкции - т.е. платить налог будет сам учредитель на основании поданной декларации...
Беларусь
Leona05.05.2006 10:17:34
почему не про данный случай? он же ВЫХОДИТ из общества, ну и долю свою соответственно продает
Беларусь
ОLLa02.12.2006 18:11:07
А должен ли платить подоходный налог с разницы Второй учредитель, который купил долю, за цену ниже чем доля в чистых активах ООО. Доля Продавца в уставном фонде может быть 1 млн., а эта же доля по активам в десятки раз больше. Доход получается. Я говорю не о выходе учредителя из состава ООО, а о частичной продаже своей доли другому учредителю.
Беларусь
Olla05.12.2006 12:22:54
Неужели ни кто не сталкивался с такой ситуацией?
Беларусь
Нетути05.12.2006 12:34:30
Я так понимаю, что 2 физика заключают договор купли-продажи доли. Приносят они вам этот договор, а вы в учете отражаете, что доля Иванова (5000000 руб.) теперь принадлежит Петрову (5000000 руб.). А за сколько он ее продал - так это уже их дело. ИМХО.
Беларусь
"Анонимно"05.12.2006 16:47:15
Плюс нада зарегистрировать изменения у натариуса. А он потребует договор купли - продажи, а к договору справку об активах предприятия и реальной реальной стоимости доли в уставном. А справка к инспектору, есть уплаченная сумма, а есть фактическая - надо платить налог. Вопрос тут юридический - доход же фактически не получен, так с чего же платить. Ведь приобретены только права на купленную долю?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»