Обслуживание на 44, а проценты за хранение денег на 91
Беларусь
М.Алина17.05.2006 12:56:40
Если нет деятельности, то обслуживание на 97? Просто получается копейки надо теперь налог на прибыль платить с этих процентов((
Беларусь
Татьяна17.05.2006 13:00:28
Обслуживание на затраты!А не 97.
Беларусь
MOX - М.Алина17.05.2006 13:15:03
Правильно думаете. ___________ Вопрос № 4103 (задан 02.09.2005). Рубрика «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ» Организация зарегистрирована в июле, деятельность ещё не осуществляет,затраты относятся на 97 счет «Расходы будущих периодов»,в августе месяце банком были начислены проценты за пользование ден.средствами. Каким образом следует учитывать данные внереализационные доходы (3210руб), если затраты на 97 счете,выручки ещё нет.Можно ли списать затраты пропорционально внереализационному доходу и необходимо ли уплачивать налог на прибыль с суммы полученного от банка дохода? ОТВЕТ: В соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утв. пост. Минфина РБ от 26.12.2003г. № 181: П.9. Операционными являются доходы от отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации, за вычетом денежных средств и иного имущества, указанных в пункте 4 настоящей Инструкции. Состав операционных доходов, по которым обобщается информация на счете 91 «Операционные доходы и расходы», приведен в Инструкции по Типовому плану счетов. 10. Величину операционных доходов определяют в порядке, аналогичном предусмотренному пунктами 6 и 7 настоящей Инструкции. 11. Операционные доходы от продажи внеоборотных активов и иного имущества отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с учетной политикой организации: при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации по мере отгрузки - по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и других счетов в корреспонденции с кредитом счета 91 «Операционные доходы и расходы»; при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации по мере поступления оплаты - по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», счетов учета расчетов и других счетов в корреспонденции с кредитом счета 91 «Операционные доходы и расходы»; иные операционные доходы отражаются в бухгалтерском учете по мере их образования по кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов и других. Согласно п.10 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. пост. МНС РБ от 31.01.2004 № 19, облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Исходя из изложенного, суммы денежных средств в виде процентов, поступающих от банка за хранение денежных средств на счете, являются операционными доходами организации и подлежат налогообложению налогом на прибыль, и местными налогами, уплачиваемыми из прибыли, независимо от того, имеет ли организация выручку от осуществления хозяйственной деятельности. В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета данные средства отражаются записями: Дт 51 - Кт 91 - на сумму средств, зачисленных на расчетный счет; Дт 91 - Кт 99 - отражается финансовый результат от операционных доходов. В соответствии с п.30 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. пеост. МНС РБ от 31.01.2004 № 19, затраты, учитываемые при определении облагаемой налогом прибыли, определяются с учетом следующих особенностей: подп. 30.1. при определении прибыли от реализации приобретенных товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары. Затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определяются как разница между суммой затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца. Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, определяется пропорционально исходя из стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли затрат за отчетный месяц. Средняя доля затрат за отчетный месяц определяется как отношение суммы затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение месяца, и стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными. Если учетной политикой организации выручка от реализации товаров отражается (признается полученной) по оплате отгруженных товаров, при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом товаров, отгруженных, но неоплаченных. В организациях общественного питания при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом сырья, готовой продукции, полуфабрикатов. Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в установленном законодательством порядке в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам (включаемые в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли); Подп. 30.2. при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета с учетом расчетных корректировок, произведенных к таким данным в результате ведения налогового учета. Расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары (работы, услуги), производится по методике, определенной в соответствии с учетной политикой организации, принятой в отношении расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг); 30.3. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам (месяцам) текущего года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев), учитываются для целей налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили. Таким образом, затраты, связанные с подготовкой производства, и отраженные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются в дебет счета реализации продукции, товаров. Пока нет выручки от реализации товаров, продукции, то и списать указанные затраты нельзя. Редактор В.А. Прохожая На вопрос ответил консультант Прохожая Валентина Александровна Занесло в философии но вроде как к ответу на вопрос вернулись)))))))))))))))))))))
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»