Вопрос: Согласно методике определения прибыли в затраты по производству продукции при исчислении прибыли включаются информационные услуги в полном объеме, но при определении налогооблагаемой прибыли они учитываются в пределах нормативов. Следует ли в 2004 г. ежемесячно начислять НДС с сумм превышения над нормативами или начислять НДС один раз в конце отчетного года?
Ответ: В связи с введением с 1 января 2004 г. налогового учета, в пункте 2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 г. N 16 (далее - Инструкция), дано новое определение собственного потребления непроизводственного характера объектов, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, под которым понимается любое их потребление, за исключением отнесения на затраты, участвующие в исчислении облагаемой налогом прибыли (подоходного налога). Таким образом, независимо от того, на какой счет относятся те или иные затраты плательщика, непроизводственными являются затраты, не участвующие в исчислении облагаемой налогом прибыли. Эти затраты в соответствии с подпунктом 5.1.1 Инструкции облагаются налогом на добавленную стоимость. Согласно подпункту 13.2 Инструкции моментом фактической реализации по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных объектов (части стоимости объектов), за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, является день их списания за счет соответствующих источников. Таким образом, момент налогообложения указанных затрат, не участвующих в исчислении облагаемой налогом прибыли, находится в зависимости от момента отнесения этих расходов за счет соответствующих источников.
По материалам, подготовленным специалистами отдела методологии косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам 14.04.2004
До введения налогового учета нормируемые затраты относились на с/с в пределах норм, а в конце года остаток сверхнорм списывался и облагался НДС. С 01.01.04 нормируемы затраты на с/с в полном объеме, для налогового учета - на затраты в пределах норм, сверх норм облагаются НДС.
Беларусь
Главбуся-ГМИ12.10.2007 12:04:06
Не вижу противоречия с учетом приведенной Вами фразы. Именно потому, что из-за нормирования сии расходы станут расходами в будущем периоде, а не в январе.
Беларусь
ГМИ12.10.2007 11:59:13
«Для нормирования расходов применяется отчетный период- год. А посему, пока не собрали на «норму» держим с января расходы на 97». Да, видела я такие ответы в Консультанте. Но странно, что этот расход становится «расходом будущих периодов» из-за установленных норм. А, как же само понятие «Расходы будущих периодов» Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. А вообще, т.к. аудит обязательный, он не должен нормироваться.
Беларусь
Главбуся12.10.2007 11:54:07
Не согласна. Нормируемые расходы определяются нарастающим с начала периода.Чего это я их должна списывать в январе на прибыль, если я заранее знаю, что мне хвати выручки, чтобы их отнести на затраты?
Беларусь
Яна12.10.2007 11:47:25
Нет времени сейчас поднимать нормативку, но знаю совершенно точно: РАНЬШЕ именно так и было - относили расходы на 97 счет, в конце года списывали остаток сверх норм и облагали НДС. СЕЙЧАС - на расходы сверх норм НДС начисляется ежемесячно, затем если уложились в нормы, сумма НДС сторнируется.
Беларусь
Главбуся12.10.2007 11:17:00
Для нормирования расходов применяется отчетный период- год. А посему, пока не собрали на «норму» держим с января расходы на 97. Не понимаю некоторых, кто облагает НДС расходы на 97 счете. С какой радости? Это же РАСХОДЫ пока не проведенные. Вот когда отнесете на 92, тогда и будете облагать.
Беларусь
ГМИ12.10.2007 11:04:19
Я вот не понимаю, как аудит достоверности годовой отчетности прошлого года может являться расходом будущих периодов. Акт составлен январем, и расходы января.
Беларусь
Элл12.10.2007 10:29:11
Я не согласна, что налоговая будет придираться к тому, что только в конце года надо относить на затраты, так как налоговый период для отнесения на затраты - год, а выручка берется нарастающим итогом с начала года. Может, в январе у вас совсем нет выручки. Так вы что, сразу будете облагать всю сумму НДС? И, кстати, по этому поводу мне замечаний аудиторы не делали.
Беларусь
Элл12.10.2007 10:21:46
Я когда отношу на 97 НДС не начисляю. В конце года, если не хватает выручки для отнесения на с/стоимость, отношу на 92 и облагаю НДС.
Беларусь
Теоретик11.10.2007 19:08:21
А кто бы еще что учел, или учитывать больше никаких указов нельзя?
Беларусь
Главбуся11.10.2007 12:19:53
А я бы учла 67 Указ.
Беларусь
Теоретик11.10.2007 11:40:36
Рациональное зерно у tasha есть: в бухучете - на себестоимость. Еще мнения.
Беларусь
tasha11.10.2007 10:42:11
Я бы сказала, что если читать буквально, то расходы на проведение обязательного годового аудита сверх норм не относятся на затраты. Но сама так не делаю и делать не собираюсь. Отношу на затраты сверх норм.
Беларусь
"Анонимно"10.10.2007 16:36:11
И вывод ваш,tasha? Вы со мной согласны или нет?
Беларусь
tasha10.10.2007 15:12:42
Я уже поднимала этот вопрос. А дайте мне определение терминов АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА, АУДИТ, СОПУТСТВУЮЩИЕ АУДИТУ УСЛУГИ. Отсюда и плясать будем. Основные положения регулируют отнесение на затраты расходов по ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ в соответствии с законодательством АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ Указ 67 регулирует отнесение на себестоимость затрат организаций и индивидуальных предпринимателей (заказчиков) на проведение ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА ДОСТОВЕРНОТИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ и ИНЫХ затрат на проведение АУДИТА. (Иные затраты организаций и индивидуальных предпринимателей на проведение АУДИТА не относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и не включаются в состав расходов») Тут, в Указе 67, например, не сказано про сопутсвтующие аудиту услуги. ТО есть проверка формирования УФ КОИИ сюда никак не относится, но вроде как не выпадает из основных положений. А если открыть закон по аудиту, то есть там такой пункт Статья 9. Договор оказания аудиторских услуг
По договору оказания аудиторских услуг аудиторская организация или аудитор – индивидуальный предприниматель с одной стороны (исполнитель) обязуются оказать АУДИТОРСКИЕ УСЛУГИ(провести АУДИТ и (или) выполнить СОПУТСТВУЮЩИЕ аудиту услуги) по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Там же в законе - виды АУДИТА и СОПУСТВУЮЩИХ АУДИТУ УСЛУГ. ИМХО, аудиторская проверка , которая упоминается в основных положениях - это и аудит и сопутствующие, но только обязательные по законодаетльству.
Ну и выручка (товарооборот) в течение года имеют тенденцию к увеличению. Полагаю, что отражать на сч.97 проверку (подтверждение годовой отчетности) не есть правильно. И что, будете из месяца в месяц гонять между 92 и 26 (44) признанные единожды расходы или как? Ну и само собой, любит налоговая при проверках 97 счет смотреть , особенно, когда и сколько признано расходов и сколько НДС исчислено. И как-то не нравится им признание большей части расходов в декабре.
Беларусь
Kim10.10.2007 14:54:39
Люди, читайте законодательство (Указ 67) - на себестоимость в пределах норм. С разделением учета на бух и налог - изменений в Указ 67 не внесли. Когда Вы наконец научитесь читать нормативку, а не следовать логике.
Беларусь
Яна10.10.2007 14:50:06
«Анонимно» 10.10.2007 14:49:16 - это я, забыла подписаться
Беларусь
"Анонимно"10.10.2007 14:49:16
Затраты организаций (заказчиков) на проведение обязательного аудита относятся на себестоимость продукции (работ, услуг), включаются в состав расходов в пределах норм, утверждаемых Советом Министров Республики Беларусь. Исходя из вышеизложенного в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, оказанные аудиторские услуги отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (в разрезе субсчетов в пределах установленных законодательством норм и сверх норм) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В рассматриваемой ситуации к счету 26 «Общехозяйственные расходы» открыты субсчета: 26-1 «Аудиторские услуги в пределах норм, установленных законодательством и учитываемые при налогообложении»; 26-2 «Аудиторские услуги сверх норм, установленных законодательством и не учитываемые при налогообложении»; 26-3 «НДС, не учитываемый в затратах при налогообложении».
Р.Х.ЮМАГУЖИНА Центр исследования проблем налогообложения и бухгалтерского учета
Я понимаю, что аргумент такой не очень весомый, просто это совпадает с моей точкой зрения. Иначе зачем тогда вообще это разделение на бух. и налоговый учет. И нормы приняты в начале 2004 г., когда у нас и появился налоговый учет. Не все, наверно, были в курсе :)))
Беларусь
Kim10.10.2007 14:26:27
Яна, нормы на аудит, которые утверждены Совмином, касаются и себестоимости и расходов. Откройте эти нормы и увидите.
Беларусь
Яна10.10.2007 14:18:16
Указ № 67: 1.3. ЗАТРАТЫ организаций и индивидуальных предпринимателей (заказчиков) на проведение обязательного аудита ОТНОСЯТСЯ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ продукции (работ, услуг), включаются В СОСТАВ РАСХОДОВ В ПРЕДЕЛАХ НОРМ, утверждаемых Советом Министров Республики Беларусь. Иные затраты организаций и индивидуальных предпринимателей на проведение аудита не относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и не включаются в состав расходов;
Т.е. если короче: затраты на обязательный аудит относятся на себестоимость, а в состав расходов включаются в пределах норм. То же самое и в отношении консультационных услуг: если они касаются предпринимательской деятельности, то относятся на себестоимость в полном объеме, а для налогового учета - в пределах норм.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»