Хотим выплатить премию 80 % за производственные результаты и в связи с празднованием 1 мая. Вопрос: смогу ли я отнести эту премию на себ-ть учитываемую при налогообл.????
Вопрос: Работнику предприятия начислена премия за производственные результаты и в связи с общереспубликанским праздничным днем в сумме 600 тыс.бел.руб. Относится ли такая премия на себестоимость продукции (работ, услуг) и в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли? Облагается ли она подоходным налогом?
Ответ: В соответствии с Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151 (далее - Основные положения), себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку затрат, произведенных в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг. Согласно п. 14 Основных положения в элементе «Затраты на оплату труда» отражаются выплаты по заработной плате за фактически выполненную работу, отработанное время и за периоды, включаемые в рабочее время, а также дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, иные выплаты, установленные законодательством. При этом подп. 14.1.3 Основных положений определено, что в состав затрат на оплату труда в соответствии с законодательством включаются выплаты по системам премирования работников в размерах, предусмотренных законодательством, за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, за разработку и реализацию мер по охране труда. В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются выплаты работникам организации в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых законодательством, в том числе премии, выплачиваемые за счет средств фонда специального назначения и целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования рабочих, руководителей и служащих за производственные результаты и так далее сверх размеров, предусмотренных законодательством (подп. 15.1 Основных положений). Таким образом, в себестоимость включаются только выплаты по системам премирования работников в размерах, предусмотренных законодательством. Причем эти премии должны выплачиваться за производственные результаты. Премии, не связанные с производственными результатами, в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются. В соответствии со ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 1330-XII) затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Порядок отражения (признания) затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) для определения облагаемой налогом прибыли устанавливается законодательством с учетом положений настоящей статьи. Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета. Согласно подп. 3.3 ст. 3 Закона N 1330-XII к затратам на оплату труда относятся в соответствии с законодательством выплаты по системам премирования работников и надбавки в размерах, предусмотренных законодательством, в том числе за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, за разработку и реализацию мер по охране труда, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде. При этом на основании подп. 7.3 ст. 3 Закона N 1330-XII при определении облагаемой налогом прибыли не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, в том числе премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования работников за производственные результаты сверх размеров, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Иными словами, для отнесения расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, необходимо наличие их связи с производственным процессом, т.е. использование в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг). Как указано в вопросе, работнику предприятия начислена премия за производственные результаты и в связи с праздничным днем, т.е. в данном случае невозможно определить, какая именно сумма премии начислена за производственные результаты. Поэтому такая премия не может быть включена в себестоимость продукции (работ, услуг) и в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, т.к. для этого необходимо наличие их связи с производственным процессом, а она не может быть четко установлена. В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 1327-XII) объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками: от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь; от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. При этом в ст. 12 Закона N 1327-XII перечислены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). В частности, согласно части первой подп. 1.17 ст. 12 Закона N 1327-XII не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах ста пятидесяти базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода. Частью второй подп. 1.17 ст. 12 Закона N 1327-XII определено, что доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в размерах, предусмотренных частью первой подп. 1.17 ст. 12 Закона N 1327-XII. Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 N 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь» (с изменениями и дополнениями) (далее - Указ N 157) определено, что государственные праздники - это праздники, установленные в Республике Беларусь в ознаменование событий, имеющих особое историческое либо общественно-политическое значение для Республики Беларусь, оказавших существенное влияние на развитие белорусского государства и общества; иные дни, посвященные выдающимся событиям, традиционным датам, чествованию работников определенной профессии, отрасли хозяйства или сферы деятельности и т.д., не указанные в п
Беларусь
Натик25.05.2009 17:11:27
:((( Жаль, очень жаль....
Беларусь
"Анонимно"25.05.2009 17:09:13
Gala, ну приведите, пожалуйста, уже полный ответ. Заранее спасибо.
Беларусь
Gala25.05.2009 17:07:20
Я привела окончание ответа, весь поищите сами, большой обстоятельный ответ. Я с ним полностью согласна. Скажите, ну разве такая «халява» могла быть в нашей стране? нет конечно!
Беларусь
Натик25.05.2009 17:06:34
Т.Е. все-таки за счет прибыли? а как же п. 3.3
Беларусь
"Анонимно"25.05.2009 17:05:56
Gala, в приведенном Вами ответе нет никакого обоснования почему премия не относится на неучитываемые.
Беларусь
Gala25.05.2009 17:04:15
////Вопрос: Работнику предприятия начислена премия за производственные результаты и в связи с общереспубликанским праздничным днем в сумме 600 тыс.бел.руб. Относится ли такая премия на себестоимость продукции (работ, услуг) и в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли? Облагается ли она подоходным налогом? Поскольку, как указано в вопросе, премия работникам начислена одновременно по двум основаниями: за выполнение трудовых обязанностей и в связи с общереспубликанским праздничным днем, она не подлежит обложению подоходным налогом в пределах ста пятидесяти базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода. В бухучете на сумму начисленной премии необходимо составить запись: Д-т сч. 92 (84) - К-т сч. 70 - на сумму 600 тыс.бел.руб.
Заместитель директора по аудиту СООО «Правильная компания» И.М.КИНЦАК 18.03.2009
Беларусь
Натик25.05.2009 16:54:32
Так как вы все-таки считаете? Я начиталась нормативки, в положении о премировании пропишу. Могу все-таки на затраты учит ?
Беларусь
"Анонимно"25.05.2009 16:44:44
Gala, вы аргументируйте с ссылкой на законодательство, почему не учитываются?
Беларусь
Gala25.05.2009 16:39:46
Я считаю, что это уж слишком было бы здорово!
Беларусь
"Анонимно"25.05.2009 16:38:12
А почему премия к празднику не относится на затраты, если ее выплата предусмотрена, например, положением о премировании? Ниже я привела пункт из закона о налоге на прибыль: 3.3. выплаты по системам премирования работников и надбавки в размерах, предусмотренных законодательством, в том числе за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, за разработку и реализацию мер по охране труда, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде;
Беларусь
Натик25.05.2009 16:36:35
Т.Е, вы считаете что такую прибыль я не могу положить на затраты учит при налогообл????
Беларусь
"Анонимно"25.05.2009 16:31:52
Сори, Натик, перечитала подп.1.17 статьи 12, точно не облагается.
Беларусь
Gala25.05.2009 16:30:39
Если вы экономите на ПН , то проигрываете в затратах. так что лучше выбирайте- или людям к празднику денег дать без ПН, или увеличивайте затраты в пределах 80%
Беларусь
Натик25.05.2009 16:30:10
Чуть выше я привела статью из консультанта. В ней говориться что если премия к празднику и производ показатели то подоходный не начисляется на 150 базовых.
Беларусь
"Анонимно"25.05.2009 16:22:41
Натик, а как вы собираетесь сэкономить 12%, начислив премию? И зачем вам указывать две причины???
Беларусь
Натик25.05.2009 16:16:13
Никто не поможет съэкономить 12 %????
Беларусь
Натик25.05.2009 15:43:59
Т.е. я премию одну даю, но связываю с двумя причинами!!!
Беларусь
Натик25.05.2009 15:43:30
Вопрос: Работникам предприятия в марте 2009 г. начислена премия за производственные результаты и в связи с празднованием Дня защитников Отечества и 8 Марта. Облагается ли она подоходным налогом и страховыми взносами?
Ответ: В соответствии со ст. 2 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 1327-XII) объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками: от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь; от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. При этом в ст. 12 Закона N 1327-XII перечислены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). В частности, согласно части первой подп. 1.17 ст. 12 Закона N 1327-XII не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах ста пятидесяти базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода. Частью второй подп. 1.17 ст. 12 Закона N 1327-XII определено, что доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в размерах, предусмотренных частью первой подп. 1.17 ст. 12 Закона N 1327-XII. Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 N 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь» (с изменениями и дополнениями) (далее - Указ N 157) определено, что: государственные праздники - это праздники, установленные в Республике Беларусь в ознаменование событий, имеющих особое историческое либо общественно-политическое значение для Республики Беларусь, оказавших существенное влияние на развитие белорусского государства и общества; иные дни, посвященные выдающимся событиям, традиционным датам, чествованию работников определенной профессии, отрасли хозяйства или сферы деятельности и т.д., не указанные в подпункте 2.1 пункта 2 настоящего Указа N 157, являются праздничными днями, если это установлено Президентом Республики Беларусь; даты, не обладающие признаками государственных праздников или праздничных дней, но связанные с определенными историческими событиями в жизни государства и общества либо традиционно отмечаемые отдельными категориями граждан, являются памятными датами; праздничные даты - традиционно отмечаемые значительным количеством граждан события, которые не наделяются в Республике Беларусь официальным статусом государственного праздника, праздничного дня или памятной даты. В соответствии с подп. 2.2.1 Указа N 157 отмечаются следующие общереспубликанские праздничные дни: Новый год - 1 января; День защитников Отечества и Вооруженных Сил Республики Беларусь - 23 февраля; День женщин - 8 марта; Праздник труда - 1 мая; День Октябрьской революции - 7 ноября. Поскольку, как указано в вопросе, премия работникам начислена одновременно по двум основаниями: за выполнение трудовых обязанностей и в связи с праздничными днями (Днем защитников Отечества и Вооруженных Сил Республики Беларусь, Днем женщин - 8 марта), она не подлежит обложению подоходным налогом в пределах ста пятидесяти базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода. Статьей 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 N 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (с изменениями и дополнениями) установлено, что обязательному государственному социальному страхованию подлежат среди прочих граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм. В соответствии со ст. 1 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон N 138-XIII) установлено, что плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд) являются: работодатели - юридические лица (включая юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы, индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, а также юридические лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм; работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм. В соответствии со ст. 2 Закона N 138-XIII объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Также согласно п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297 (с изменениями и дополнениями), объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосс
Беларусь
"Анонимно"25.05.2009 15:39:55
на себестоимость только премии за производственный результат, так что 1 мая не прокатит - это матпомощь.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»