Подоходный налог с дивидендов начисляется в момент начисления дивидендов или в момент их перечисления физлицу? Если дивиденды начислены в 2009 году,а перечисляются в 2010, то подоходный начисляется и удерживается по ставке 15%, действовавшей в 2009 году, или по ставке 12%? Кто-нибудь сталкивался с такой выплатой дивидендов?
Большое спасибо, уважаемый «Анонимно» 23.07.2010 16:26:24, за высказанное мнение и совет, но решение о начислении и само начисление были проведены в марте 2009год, сдан баланс, в течение 2010 года перечислялся доход и налог по ставке 12%, вот меня и берут сомнения относительно правильности перечисленных сумм подоходного налога в этом году.
Беларусь
"Анонимно"23.07.2010 16:26:24
Светлана 23.07.2010 16:08:45 но в п.4 ст 141 говорится о дате начисления дивидендов, а не о дате удержания налога. __ в пункте 4 ст.141 налога на прибыль (куда «отослали» пункт по подоходному по дивидендам физ.лиц) дословно написано: «Датой НАЧИСЛЕНИЯ дивидендов является дата принятия РЕШЕНИЯ о распределении прибыли путем объявления И ВЫПЛАТЫ дивидендов».:-) Светлана, потому и комментарии такие разные... потому, что (на мой взгляд) присутствует гремучая смесь терминов о решении, начислении и фактическом получении дохода физ.лицом.:-) а что с этим делать? сделать Решение о распределении доходов за 2009г. - датой 2010г. и тогда 12% бесспорны будут. Читайте всё сначала и решайте... cами .:-)
Беларусь
Светлана23.07.2010 16:18:04
:) Большое спасибо, уважаемый«Анонимно» 23.07.2010 16:14:56, но в приведенной Вами ссылке не сказано о том, на какую дату необходимо удержать и провести в учете подоходный налог с дивидендов. Вы не могли бы озвучить свое мнение по этому поводу и указать, на чем оно основано.
Беларусь
"Анонимно"23.07.2010 16:14:56
Статья 172. Дата фактического получения дохода 1. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется как день: 1.1. выплаты дохода (в т.ч. перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) – при получении доходов в денежной форме; 1.2. получения (в т.ч. поступления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц) дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав и от внереал. операций – при осуществлении белорусскими инд. предпринимателями (частными нотариусами) предпринимательской (частной нотариальной) деятельности. При поступлении денежных средств в качестве предварительной оплаты датой фактического получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущ. прав признается соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущ. прав. Для целей настоящей главы днем выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы), а при отсутствии документов либо при их оформлении по истечении срока выполнения работ (оказания услуг), указанного в договоре, – последний день срока выполнения работ (оказания услуг), указанный в договоре; 1.3. передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме; 1.4. следующий за днем, установленным для возврата имущества, – при получении имущества на возвратной или условно возвратной основе (в т.ч. в соответствии с договорами займа, задатка); 1.5. прекращения обязательства перед плательщиком по выплате (выдаче) ему дохода – при прекращении такого обязательства, в том числе в результате зачета, прощения долга, уступки плательщиком права требования другому лицу; 1.6. следующий за днем истечения сроков исковой давности по исполнению обязательств, – при наличии неисполненных обязательств по оплате выполненных в пользу плательщика работ или оказанных услуг, а также при получении имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на условиях иных, чем предусмотренные подпунктом 1.4 настоящего пункта, при наличии не исполненных плательщиком обязательств; 1.7. предшествующий дню прекращения предпринимательской деятельности, – при получении имущества в связи с осуществлением ранее предпринимательской деятельности на условиях иных, чем предусмотренные подпунктом 1.4 настоящего пункта, при наличии не исполненных плательщиком обязательств, а также в размере стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущ. прав при наличии не исполненных перед плательщиком обязательств; 1.8. совершения плательщиком каждой отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущ. права – при обмене товарами (работами, услугами), имущ. правами; 1.9. составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего выбытие товаров, – при выбытии товаров сверх норм естественной убыли; 1.10. являющийся последним днем месяца, за который плательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом), – при получении дохода в виде оплаты труда. 2. При невозможности определения дня получения дохода от источников за пределами территории РБ датой фактического получения дохода признается день прибытия плательщика на территорию РБ, а при отсутствии такого прибытия в течение соответствующего налогового периода – последний рабочий день этого налогового периода. __
Беларусь
Светлана23.07.2010 16:08:45
Большое спасибо, уважаемый анонимно, за приведенные ссылки, но в п. 4 ст 141 говориться о дате начисления дивидендов, а не о дате удержания налога. Вы считаете, что налог необходимо удержать и отразить в учете одновременно с начислением дивидендов (на дату начисления)? Или же на дату одновременно с перечислением?
Беларусь
"Анонимно"23.07.2010 16:06:49
:-) ГЛАВА 16 ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Статья 152. Плательщики подоходного налога с физ. лиц Плательщиками подоходного налога с физ. лиц (далее в настоящей главе – плательщики) признаются физические лица. Статья 153. Объект налогообложения подоходным налогом с физ. лиц 1. Объектом налогообложения подоходным налогом с физ. лиц признаются доходы, ПОЛУЧЕННЫЕ плательщиками: 1.1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физ. лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со ст.17 настоящего Кодекса (далее – налоговые резиденты Республики Беларусь); ... Статья 154. Доходы, ПОЛУЧЕННЫЕ от источников в Республике Беларусь 1. К доходам, ПОЛУЧЕННЫМ от источников в Республике Беларусь, относятся: 1.1. дивиденды и проценты, ПОЛУЧЕННЫЕ от белорусской организации...
Беларусь
"Анонимно"23.07.2010 16:00:46
ГЛАВА 16. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Статья 152. Плательщики подоходного налога с физ. лиц Статья 153. Объект налогообложения подоходным налогом с физ. лиц Статья 154. Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь Статья 155. Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь Статья 156. Налоговая база подоходного налога с физ. лиц Статья 157. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физ. лиц при получении доходов в натуральной форме Статья 158. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования Статья 159. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов Статья 160. Особенности определения налоговой базы и налогообложения доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка Статья 161. Особенности налогообложения доходов отдельных категорий граждан (подданных) иностранных государств Статья 162. Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физ. лиц Статья 163. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физ. лиц Статья 164. Стандартные налоговые вычеты Статья 165. Социальные налоговые вычеты Статья 166. Имущественные налоговые вычеты Статья 167. Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением Статья 168. Профессиональные налоговые вычеты Статья 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета инд. предпринимателям (частным нотариусам) Статья 170. Порядок предоставления проф. налогового вычета плательщикам, получ. доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений Статья 171. Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллект. деятельности Статья 172. Дата фактического получения дохода Статья 173. Ставки подоходного налога с физ. лиц Статья 174. Порядок исчисления подоходного налога с физ. лиц Статья 175. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физ. лиц налоговыми агентами Статья 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физ. лиц белорусскими инд. предпринимателями (частными нотариусами) Статья 177. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физ. лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами РБ Статья 178. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физ. лиц в отношении отдельных доходов Статья 179. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физ. лиц в фиксированных суммах Статья 180. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного налога с физ. лиц на основании налоговой декларации (расчета) Статья 181. Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подох. налога с физ. лиц Статья 182. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения __ Статья 159. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов Налогообложение подоходным налогом с физ. лиц доходов, полученных в виде дивидендов, признаваемых таковыми в соотв. со ст.35 настоящего Кодекса, производится с учетом следующих особенностей: дивиденды, полученные от источников за пределами территории РБ, подлежат налогообложению подоходным налогом с физ. лиц в порядке, устан. ст.178 настоящего Кодекса; если источником дивидендов является белорусская организация, то эта организация признается налоговым агентом и определяет сумму подоходного налога с физ. лиц отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, устан. п.4 ст.141 настоящего Кодекса.
Статья 141. Определение налоговой базы налога на прибыль ... п.4. Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется в соответствии с настоящим пунктом белорусскими организациями, начислившими дивиденды. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, – дата отражения в бухг. учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам. Исчисление налоговой базы производится по формуле: НБ = К х (ДН – ДП), где: НБ – сумма налоговой базы; К – отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДП – сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 года. При этом дивиденды, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по офиц. курсу, устан. Нацбанком РБ на дату их получения. При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.
Беларусь
Светлана23.07.2010 15:52:53
«Анонимно» 23.07.2010 15:49:58 Аргументы для ставки 12% иссякли, что ли? :(
--
Уважаемый «Анонимно» 23.07.2010 15:49:58 , Вы не могли бы привести цитату из ОСНК, а то я затрудняюсь там найти ответ на свой вопрос.
Беларусь
"Анонимно"23.07.2010 15:50:06
если начислены в 2009 году то 15%
Беларусь
"Анонимно"23.07.2010 15:49:58
Аргументы для ставки 12% иссякли, что ли? :( __ аргументы - в НК РБ Особ. часть - подоходный налог с физ.лиц. Всё остальное - «мнения».:-)
Беларусь
Светлана23.07.2010 15:47:23
Аргументы для ставки 12% иссякли, что ли? :(
Беларусь
Светлана23.07.2010 15:31:46
Тутэйшы 27.01.2010 14:11:03
ставка налога определяется годом когда начисляются и выплачиваются, т. е в данном случае-2010г.а не за какой год, может быть и за 2005-2009г.
Ха-ха-ха! 27.01.2010 14:23:31
«Анонимно» 27.01.2010 14:06:59
я сегодня снимала и платила 15% Дивиденды за 2009 год и мне сказала налоговая 15%. = То есть, если дивиденды за 2009г. будут начисляться в 2020 году, то ставка будет 15%. А если к тому времени она будет 25%? Кстати, а где написано, что на счете 84 числится нераспределенная прибыль только 2009 года? ---
Повторяю свою ситуацию, дивиденды начислены в 2009 году. Дт 84 Кт 75 - в 2009 году. Перечисляются в 2010г. По какой ставке удержать и перечислить налог? Мое мнение - 15%. В ответе Удачливой Любовницы не кокретизирован год, в котором были начислены дивиденды.
«Анонимно» 23.07.2010 15:17:59 НК - как день фактической выплаты дохода ---
Уважаемый «Анонимно» 23.07.2010 15:17:59, не могли бы Вы ссылку дать на конкретный текст в НК? Очень хочется прочесть об этом своими глазами, не теоретизируя.
Беларусь
СВИ23.07.2010 15:18:48
У меня было принято решение о начислении дивидендов за 2009 г 24 марта 2010г. при распред.прибыли за 2009 г. после утверждения баланса
Беларусь
"Анонимно"23.07.2010 15:17:59
Поскольку дата уплаты подоходного налога также не конкретизирована, а только установлен последний срок его уплаты как день фактической выплаты дохода, то теоретически... __ «теоретически», «по мнению»...:-)
НК - как день фактической выплаты дохода
Беларусь
Светлана23.07.2010 15:13:41
Мой пример от 23.07.2010 15:11:00 не совсем удачный, поскольку речь там шла о дивидендах, получаемых белорусскими организациями. Но вот еще ответ Таким образом, НК не содержит норм, устанавливающих порядок применения ставок подоходного налога в зависимости от периода, за который выплачиваются дивиденды. Но в НК конкретно определена дата начисления дивидендов (ст. 141 НК), которой в рассматриваемом случае будет являться дата принятия решения об их выплате. Поскольку дата уплаты подоходного налога также не конкретизирована, а только установлен последний срок его уплаты как день фактической выплаты дохода, то теоретически датой начала исполнения налоговым агентом обязательства по начислению, удержанию и перечислению подоходного налога с дивидендов может быть как дата образования (начисления) дохода, так и фактическая дата получения дохода. Следовательно, в обоих случаях должна применяться единая база для исчисления и единая ставка налога и решающее значение будет иметь дата принятия решения о выплате дивидендов. Поскольку в рассматриваемом случае решение о выплате дивидендов принято в 2009 году, то применяется ставка подоходного налога, установленная подп. 2.1 ст. 18 действующего на дату принятия такого решения Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» в размере 15 процентов.
Е.А.МАЛАШЕВИЧ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 11.02.2010
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2010 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
Светлана23.07.2010 15:11:00
И еще:
Если дивиденды начислялись в 2009-м, а выплачиваются в 2010 году, исчисление налога на прибыль по дивидендам и приравненным к ним доходам производится начислившими их белорусскими организациями исходя из налоговой базы, определенной по формуле, установленной п. 4 ст. 141 НК, и ставки налога в размере 12%.
подписывались специалисты центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
Светлана23.07.2010 15:09:18
Вот, например:
В отношении дивидендов, начисленных в 2009-м и выплачиваемых в 2010 году, отметим следующее. Специалисты МНС высказывают мнение, что при начислении дивидендов физическому лицу решающую роль играет дата начисления дивидендов, а не дата их выплаты, поэтому необходимо применять ставку налога того года, в котором дивиденды начисляются, а не выплачиваются, т.е. ставку в размере 15%.
Беларусь
Светлана23.07.2010 15:05:51
Спасибо, СВИ, в Консультанте нашла ответы специалистов ЮрСпектра, ссылающихся на Мнение специалистов МНС, что при выплате дивидендов физлицам по доходам 2009 года, ставка должна применяться 15% А где бы в НК найти положение о дате начисления налогов?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»