ну что вы апаете, читайте внимательно вопрос-ответ 30.11.2012 17:31:56
Беларусь
"Анонимно"01.12.2012 17:55:52
АП!!!!
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 22:41:01
Автор, напишите адрес своей эл. почты, пришлю вам хорошую развернутую статью. _______________ gorlana@tut.by
Беларусь
Окончательно30.11.2012 17:35:35
Анонимы, вопрос закрыт?
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 17:32:48
продолжение ....Расходы по текущей деятельности представляют собой часть затрат организации, относящуюся к доходам по текущей деятельности, полученным организацией в отчетном периоде (п. 7 Инструкции N 102). Согласно п. 8, 9 Инструкции N 102 расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие: - себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг; - управленческие расходы; - расходы на реализацию; - прочие расходы по текущей деятельности. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг включает: - в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, - прямые затраты и распределяемые переменные косвенные затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относящиеся к реализованной продукции, работам, услугам; - в организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, - стоимость приобретения реализованных товаров (в ценах приобретения или в розничных ценах, за исключением сумм реализованных торговых наценок (скидок, надбавок), налогов, включаемых в цену товаров); - в организации - профессиональном участнике рынка ценных бумаг - стоимость приобретения реализованных ценных бумаг. Таким образом, расходы по ремонту личных автомобилей работников не относятся на себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг. Согласно п. 13 Инструкции N 102 в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются: - материальная помощь работникам организации; - другие расходы по текущей деятельности. Согласно п. 70 Инструкции N 50 счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с текущей деятельностью организации, а также для определения финансового результата по ней. К счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» могут быть открыты субсчета, в том числе субсчет 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности», на котором учитываются расходы по текущей деятельности, кроме расходов, отражаемых на субсчетах 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию». Таким образом, в бухгалтерском учете организации расходы по ремонту будут отражаться: Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет «Прочие расходы по текущей деятельности» - К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. Исчисление налогов и отчислений от доходов работников следует производить в установленном законодательством порядке.
В.В.РАКОВЕЦ, аудитор ООО «АудитИнком» 07.02.2012
Беларусь
Окончательно30.11.2012 17:31:56
См. консультацию до актуализации
Вопрос: Работники организации используют в 2012 году автомобили в служебных целях для текущей деятельности организации. Отражаются ли данные автомобили в учете организации и начисляется ли по ним амортизация? При определении размера амортизации для начисления компенсации обязательно ли руководствоваться Нормативными сроками службы основных средств, утвержденными Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 N 161 (далее - Нормативные сроки службы), и Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 N 37/18/6 (далее - Инструкция N 37/18/6)? Относятся ли на себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, расходы по ремонту личных автомобилей работников?
Ответ: Отражение в бухгалтерском учете
В зависимости от имеющихся прав на объекты основные средства могут подразделяться на: объекты основных средств, принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (в том числе сданные в аренду, лизинг или переданные в безвозмездное пользование); объекты основных средств, полученные организацией в аренду, лизинг, безвозмездное пользование. Бухгалтерский учет личных автомобилей работников, используемых в служебных целях, не ведется, так как они фактически не передаются организации в собственность, во владение либо пользование.
Начисление амортизации
Согласно п. 11 Инструкции N 37/18/6 объектами начисления амортизации являются числящиеся на бухгалтерском учете (кроме числящихся на забалансовых счетах) организации (в учете у индивидуального предпринимателя) основные средства и нематериальные активы, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности, а также объекты, предоставленные организацией во временное владение и / или пользование с целью получения дохода, учитываемые в качестве доходных вложений. Поскольку в бухгалтерском учете личные автомобили работников, используемые в служебных целях, не числятся, то начисление амортизации по ним не производится.
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях
Согласно ст. 106 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК) работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. Таким образом, размер и порядок выплаты компенсации определяются по договоренности работника и нанимателя. В действующем законодательстве отсутствуют указания на применение Нормативных сроков службы и Инструкции N 37/18/6 при определении размера компенсации работнику за износ личного автомобиля, используемого в служебных целях.
Ремонт личных автомобилей работников
Согласно ст. 130 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Статьей 106 ТК не предусмотрено производить ремонт личных автомобилей работников, используемых для нужд нанимателя. Следовательно, расходы по ремонту личных автомобилей работников не относятся на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, так как автомобили фактически не передаются организации в собственность, во владение либо пользование. Следует обратить внимание на Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.09.2011 N 2-2-9/1632 «О затратах, учитываемых при налогообложении» (размещено на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.by в разделе «Разъяснения и письма»), согласно которому «расходы организации на приобретение горюче-смазочных материалов для эксплуатации транспортного средства, используемого ее работником для нужд этой организации, могут быть включены в состав затрат, учитываемых при налогообложении, при соблюдении следующих условий: - соглашение между организацией и ее работником по использованию им своего транспортного средства для нужд организации-нанимателя оформлено документами, определяющими в том числе порядок несения расходов на содержание и эксплуатацию транспортного средства; - документальное подтверждение факта использования транспортного средства для нужд нанимателя, а не для нужд его владельца-работника; - наличие связи использования работником своего транспортного средства для нужд нанимателя с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав организацией-нанимателем. Изложенный порядок отнесения на затраты организации, учитываемые при налогообложении, расходов на приобретение горюче-смазочных материалов для эксплуатации транспортного средства, используемого ее работником для нужд этой организации, может быть применен и в отношении расходов на техническое обслуживание и ремонт такого транспортного средства и только в той части, которая непосредственно связана с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав организацией». В то же время в подавляющем большинстве случаев применить на практике такой порядок в отношении расходов на ремонт транспортных средств работников не представляется возможным, поскольку при использовании работником своего транспортного средства для нужд нанимателя транспортное средство не передается организации в собственность, во владение и (или) пользование и его использование осуществляется владельцем - работником организации как для нужд нанимателя, так и для собственных нужд. По мнению автора, при отнесении расходов на ремонт такого транспортного средства в состав затрат для целей налогообложения прибыли существует большая вероятность их непринятия в качестве таковых контролирующими органами. В случае необходимости организация и ее работники могут пересматривать размер компенсации, установленный в соответствии со ст. 106 ТК. При отражении данных расходов в 2012 году в бухгалтерском учете следует учитывать нормы Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102), Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50). Согласно п. 5 Инструкции N 102 доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: - доходы и расходы по текущей деятельности; - доходы и расходы по инвестиционной деятельности; - доходы и расходы по финансовой деятельности; - иные доходы и расходы. Текущая деятельность - основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности (п. 2 Инструкции N 102). Расходы по текущей деятельности представляют собой часть затрат организации, относящуюся
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 17:29:55
А мы заключаем договор использования автомобиля в служебных целях, где прописываем, что топливо и ремонт за счет организации. ____________ а вот топливо по такому дог. списывать можно, но НЕ РЕМОНТ!
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 12 сентября 2011 г. N 2-2-9/1632
О ЗАТРАТАХ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
(Извлечение)
В соответствии со статьей 106 Трудового кодекса Республики Беларусь работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. В отличие от гражданско-правовых сделок, предоставляющих организации право на владение и (или) использование транспортного средства работника этой организации (аренда, безвозмездное пользование), использование работником своего транспортного средства для нужд нанимателя характеризуется следующими особенностями: - транспортное средство не передается организации во владение и (или) пользование, его использование осуществляется владельцем - работником организации как для нужд нанимателя, так и для собственных нужд; - владельцу транспортного средства выплачивается не вознаграждение, а компенсация за износ (амортизацию); - отношения нанимателя - организации и работника - владельца транспортного средства, используемого для нужд нанимателя, подпадают под правовое регулирование нормами не гражданского, а трудового права. Согласно пункту 1 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Одновременно статьей 131 Налогового кодекса определен состав затрат, не учитываемых при налогообложении, а статьей 129 - расходы, являющиеся внереализационными. Следовательно, если произведенные организацией расходы связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не поименованы в статье 131 Налогового кодекса и не являются внереализационными расходами, они могут включаться в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. Таким образом, расходы организации на приобретение горюче-смазочных материалов для эксплуатации транспортного средства, используемого ее работником для нужд этой организации, могут быть включены в состав затрат, учитываемых при налогообложении, при соблюдении следующих условий: - соглашение между организацией и ее работником по использованию им своего транспортного средства для нужд организации-нанимателя оформлено документами, определяющими в том числе порядок несения расходов на содержание и эксплуатацию транспортного средства; - документальное подтверждение факта использования транспортного средства для нужд нанимателя, а не для нужд его владельца-работника; - наличие связи использования работником своего транспортного средства для нужд нанимателя с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав организацией-нанимателем.
Заместитель Министра Э.А.Селицкая
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 17:27:34
Отметим, что в размерах компенсации, предусмотренной ст. 106 ТК, учтено возмещение износа (амортизации) автомобиля, а не полного объема возникающих в процессе эксплуатации автомобиля затрат, таких как расходы на ГСМ, ремонт, техосмотр и др.
«Главная книга.by», 2011, N 23
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 17:25:15
Анонимно« 30.11.2012 17:20:10 А мы заключаем договор использования автомобиля в служебных целях, где прописываем, что топливо и ремонт за счет организации. Оформляем путевой лист и ведомость учета топлива. На прежних работах тоже видела такой договор И в консультанте было разъяснение: или договор аренды или использование в служебных целях _____________ и с этой суммы платите подоходный? в Консультанте написано что ремонт НЕ возмещается по такому договору
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 17:23:52
«Анонимно» 30.11.2012 17:06:20 При аренде ремонт можно относить на затраты,а по договору безвозм.пользования будут вопросы.Ведь в нерабочее время сотрудник пользуется своим авто тоже. _______________ ну по документам это не обязательно показывать.
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 17:22:42
«Анонимно» 30.11.2012 17:06:20 При аренде ремонт можно относить на затраты,а по договору безвозм.пользования будут вопросы.Ведь в нерабочее время сотрудник пользуется своим авто тоже. ____________________ уважаемый Анонимно, договор безвозм пользования - это проще говоря и есть договор аренды, но без платы (это во-первых) а во-вторых, откуда такой бред?
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 17:20:27
пожалуйста :)
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 17:20:10
А мы заключаем договор использования автомобиля в служебных целях, где прописываем, что топливо и ремонт за счет организации. Оформляем путевой лист и ведомость учета топлива. На прежних работах тоже видела такой договор И в консультанте было разъяснение: или договор аренды или использование в служебных целях
Беларусь
Ирина-Анонимно/письмо30.11.2012 17:16:22
Спасибо!
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 17:06:20
При аренде ремонт можно относить на затраты,а по договору безвозм.пользования будут вопросы.Ведь в нерабочее время сотрудник пользуется своим авто тоже.
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 16:56:43
лучше оформить дог. безвозм. пользования, по нму можно и ремонт и топливо на затраты
«Налоги Беларуси», 2011, N 06
Вопрос: Организацией в служебных целях используются четыре легковых автомобиля согласно договорам аренды и безвозмездного пользования, заключенным с сотрудниками. Имеет ли право организация включить в затраты, учитываемые при налогообложении налогом на прибыль, суммы расходов на обслуживание данных автомобилей на СТО?
Ответ: Статьей 131 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) определены затраты, которые не учитываются при налогообложении налогом на прибыль. В указанной статье не содержится нормы, связанной с отнесением расходов на содержание более одного служебного легкового автомобиля, в том числе и арендуемого, к расходам, не учитываемым при налогообложении налогом на прибыль. Согласно пункту 1 Разъяснения Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 5 сентября 2001 г. N 13-13/4898/15-9/700 «Порядка включения в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат по специальным и служебным легковым автомобилям» к расходам на содержание служебного легкового автотранспорта (кроме специального транспорта) относятся: стоимость горюче-смазочных материалов, расходы на проведение всех видов ремонта, расходы на проведение технического осмотра и технического обслуживания транспортного средства. Таким образом, расходы по обслуживанию служебных автомобилей на СТО, в том числе и арендуемых, используемых в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
А.В.ХВЕЖЕНКО, главный государственный налоговый инспектор управления прямого налогообложения и прочих налогов и сборов главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Подписано в печать 09.02.2011
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 16:50:57
Ирина, выслала
Беларусь
Ирина30.11.2012 16:43:54
уважаемый Анонимно, вышлите и мне пож-ста на oltum@inbox. ru
Беларусь
"Анонимно"30.11.2012 16:41:55
Автор, напишите адрес своей эл. почты, пришлю вам хорошую развернутую статью.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»