фирма зарегистрировалась в октябре 2012г, конечно убыток, но очень не хочется подавать декларацию с убытком, можно ли зарплату и налоги отнести на сч 97, а в 2013 списать с 97 на затраты?было б что надо
Вопрос: Организация была зарегистрирована в июне 2012 г. и в течение года понесла расходы на аренду, хранение товара, заработную плату и начисления на нее. Выручка за 2012 год не поступала. Куда при закрытии года относятся данные расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ: Согласно п. 5 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102), доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: доходы и расходы по текущей деятельности; доходы и расходы по инвестиционной деятельности; доходы и расходы по финансовой деятельности; иные доходы и расходы. В соответствии с п. 2, 6 Инструкции N 102 текущей деятельностью является основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности. Доходами по текущей деятельности являются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочие доходы по текущей деятельности. Расходы по текущей деятельности представляют собой, в свою очередь, часть затрат организации, относящуюся к доходам по текущей деятельности, полученным организацией в отчетном периоде (п. 7 Инструкции N 102). При этом согласно ч. 2, 3 п. 32 Инструкции N 102 расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены. Расходы, относящиеся к отчетному периоду, не допускается включать в расходы будущих периодов, отражаемые на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие: себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг; управленческие расходы; расходы на реализацию; прочие расходы по текущей деятельности (п. 8 Инструкции N 102). В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, к управленческим расходам относятся условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные затраты», а в состав расходов на реализацию - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию». В организациях, осуществляющих торговую, торгово-производственную деятельность, к управленческим расходам относятся расходы, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию», а в состав расходов на реализацию - расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» (за вычетом управленческих расходов) (п. 10, 12 Инструкции N 102). Пунктом 28 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50), также определено, что для обобщения информации о затратах, связанных с управлением организацией, предназначен счет 26 «Общехозяйственные затраты». На этом счете отражаются в том числе затраты на содержание управленческого персонала. В соответствии с п. 35 Инструкции N 50 для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, предназначен счет 44 «Расходы на реализацию». В организациях, осуществляющих торговую и торгово-производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на реализацию» отражаются расходы, связанные с реализацией товаров, на транспортировку товаров, на оплату труда, на содержание зданий, сооружений, инвентаря, на хранение, подработку и упаковку товаров, на рекламу, другие аналогичные по назначению расходы. Затраты, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные затраты» и (или) 44 «Расходы на реализацию», при определении финансовых результатов списываются в полной сумме в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы», субсчет 90-6 «Расходы на реализацию») (п. 10, 12 Инструкции N 102, п. 28, 35 Инструкции N 50). По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности», предназначенный для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от текущей деятельности за отчетный период. Финансовый результат (прибыль или убыток) от текущей деятельности за отчетный период отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности». Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» сальдо на отчетную дату не имеет (п. 70 Инструкции N 50). По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» также закрывается. При этом заключительной записью последнего месяца отчетного года сумма чистой прибыли (убытка) отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту (дебету) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 78 Инструкции N 50). Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, согласно п. 1 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом следующей особенности: затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации по освоению новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), отражаются в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем со дня начала осуществления соответственно деятельности организации, эксплуатации производств, цехов и агрегатов (подп. 2.1 п. 2 ст. 130 НК). Таким образом, расходы организации по текущей деятельности (на аренду, хранение товара, заработную плату и начисления на нее) в бухгалтерском учете отражаются на счете 26 «Общехозяйственные затраты» или 44 «Расходы на реализацию» независимо от того, поступала выручка в отчетном периоде или нет, и списываются в полной сумме в конце отчетного периода в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы», субсчет 90-6 «Расходы на реализацию»). В налоговом учете данные расходы включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в том налоговом периоде, к которому они относятся, поскольку они не являются пусковыми расходами. Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за предыдущие и отчетный годы, учитываемая по кредиту (дебету) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», показывается по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 460 бухгалтерского баланса). Сумма непокрытого убытка, показанного по этой статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», вычитается при
Беларусь
"Анонимно"04.03.2013 9:48:58
А как же Инструкция??? К управленческим расходам относятся условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, которые в организации, осуществляющей производственную деятельность, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные затраты» (п. 10 Инструкции N 102, п. 28 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50)). В состав управленческих расходов, в частности, включается аренда общехозяйственных помещений. Отметим также, что расходы, относящиеся к отчетному периоду, не допускается включать в расходы будущих периодов, отражаемые на счете 97 «Расходы будущих периодов» (ч. 3 п. 32 Инструкции N 102). С учетом изложенного расходы организации, которые произведены в отчетном периоде в связи с арендой общехозяйственных помещений, признаются управленческими расходами и учитываются на счете 26 «Общехозяйственные затраты». В конце отчетного периода такие расходы в полной сумме списываются на финансовые результаты, т.е. в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы») (п. 10 Инструкции N 102, п. 28 Инструкции N 50).
Беларусь
З04.03.2013 9:45:41
ясно
Беларусь
БТР04.03.2013 9:32:51
Напишу по-простому: все затраты до получения первой выручки относим на 97 счет. Затем пишем в учполе, что эти затраты по организации новых видов деятельности списываем равными долями в течение второго года деятельности. Надеюсь, этого хватит. Если не хватит отнесите туда затраты и того месяца когда выручка началась -авось никто не будет вникать.
Беларусь
"Анонимно"04.03.2013 9:06:13
Вопрос: В производственной организации с начала календарного года отсутствует выручка от реализации продукции. В текущем месяце получены проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете организации, а также произведены расходы в связи с арендой общехозяйственных помещений. Других доходов и расходов с начала календарного года в организации не было. 1. Может ли организация учитывать расходы на аренду в составе управленческих расходов на счете 26 «Общехозяйственные затраты»? Либо их необходимо учитывать в составе расходов будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов»? 2. Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете процентов? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: 1. Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах в организациях определен Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102). Доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: доходы и расходы по текущей деятельности; доходы и расходы по инвестиционной деятельности; доходы и расходы по финансовой деятельности; иные доходы и расходы (п. 5 Инструкции N 102). Под текущей деятельностью организации понимается основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности. Доходами по текущей деятельности являются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочие доходы по текущей деятельности (п. 2, 6 Инструкции N 102). Расходы по текущей деятельности представляют собой часть затрат организации, относящуюся к доходам по текущей деятельности, полученным организацией в отчетном периоде (п. 7 Инструкции N 102). При этом расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены (ч. 2 п. 32 Инструкции N 102). Расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие: себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг; управленческие расходы; расходы на реализацию; прочие расходы по текущей деятельности (п. 8 Инструкции N 102). К управленческим расходам относятся условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, которые в организации, осуществляющей производственную деятельность, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные затраты» (п. 10 Инструкции N 102, п. 28 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50)). В состав управленческих расходов, в частности, включается аренда общехозяйственных помещений. Отметим также, что расходы, относящиеся к отчетному периоду, не допускается включать в расходы будущих периодов, отражаемые на счете 97 «Расходы будущих периодов» (ч. 3 п. 32 Инструкции N 102). С учетом изложенного расходы организации, которые произведены в отчетном периоде в связи с арендой общехозяйственных помещений, признаются управленческими расходами и учитываются на счете 26 «Общехозяйственные затраты». В конце отчетного периода такие расходы в полной сумме списываются на финансовые результаты, т.е. в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы») (п. 10 Инструкции N 102, п. 28 Инструкции N 50). 2. Проценты, причитающиеся к получению за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете организации, в бухгалтерском учете включаются в состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 5, 14 Инструкции N 102). Такие проценты признаются в бухгалтерском учете в каждом отчетном периоде исходя из условий договора (п. 25 Инструкции N 102). В налоговом учете доходы в виде процентов, полученных за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете организации, включаются в состав внереализационных доходов и признаются объектом налогообложения (подп. 3.5 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), п. 1, 2 ст. 126 НК). Независимо от принятой учетной политики проценты признаются доходом в том налоговом периоде, в котором они фактически получены плательщиком (п. 2 ст. 128 НК). Таким образом, проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете организации, в бухгалтерском учете признаются доходами по инвестиционной деятельности, а для целей налогообложения - внереализационными доходами. При этом доходы в виде процентов признаются в бухгалтерском учете в каждом отчетном периоде исходя из условий договора, а для налогообложения - на дату фактического их поступления. Следует учитывать, что, если согласно договору момент начисления процентов и зачисления их на счет организации не совпадает, возникают временные разницы, которые приводят к образованию отложенных налоговых активов и обязательств (п. 6, 11 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 113).
И.З.ГОЛУБ, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр» 25.06.2012
Copyright: (C) ООО «ЮрСпектр», 2012 Исключительные имущественные права на данный авторский материал принадлежат ООО «ЮрСпектр»
Беларусь
З01.03.2013 16:23:58
усе марцююць???а хто ж працюе???
Беларусь
З01.03.2013 16:07:38
основная деятельность у нас грузоперевозки,выручки по основной деятельности нет, а выручка только по аренде, значит могу спокойно отнести на сч 97?
Беларусь
З01.03.2013 16:05:22
у нас одна машина, ее сдали в аренду, за три месяца выручка от аренды. расходы превысили доходы, дир сказал показать прибыль вот я з.п и отнесла на 97, как же тогда быть? показать убыток котегорически нет
Беларусь
"Анонимно"01.03.2013 15:45:38
У вас же нет доходов от основной деятельности, значит все собирайте на 97. А потом, когда будет выручка с 97-го спишите на затраты.
Беларусь
шуша01.03.2013 14:54:15
Почему вы так боитесь убытка? В пояснительной к балансу распишете, отчего у вас это произошло. Тем более, что сейчас убытки прошлых лет можно учитывать при определении прибыли текущего года (в вашем случае - следующего, 2013). Если только будете брать кредиты, то банки не любят убытки, хотя опять же, все зависит от обеспеченияю
Беларусь
"Анонимно"01.03.2013 14:49:51
Причем тут ОС, у меня затраты только по услагам банка и коммунальные, больше затрат никаких не было и выручки никакой не было.
Беларусь
"Анонимно"01.03.2013 14:48:12
Найдите неиспользуемые ОС, скиньте их на счет 47. Амортизация не насчитывается и не отражается на счете 90, 91.
Беларусь
"Анонимно"01.03.2013 14:46:09
Бухгалтера, любименькие, подскажите, пожалуйста, как все-таки правильно сделать? Вы же опытные, все знаете, помогите молодой и не опытной!!!
Беларусь
"Анонимно"01.03.2013 13:46:13
Так все-таки убыток или 97 счет? Выручки не было вообще, только банк проценты начислил.
Беларусь
"Анонимно"01.03.2013 13:42:11
вот и я так думаю, а в Консультанте прочитала. что расходы организации, относящиеся к отчетному периоду, не допускается включать в расходы будущих периодов.Эти расходы признаются управленческими и учитываются на 26сч., а в конце отчетного периода списываются на финансовые результаты, т.е. в ДТ 90-5 «управленческие расходы». Вот и возник ворос, как все-таки правильно. И как тогда эти расходы отразить в декларации по налогу на прибыль.
Беларусь
"Анонимно"01.03.2013 13:40:55
но очень не хочется подавать декларацию с убытком, -- Ну чем вас напрягает убыток??
Беларусь
"Анонимно"01.03.2013 13:34:49
всё на 97 до первой выручки
Беларусь
"Анонимно"01.03.2013 13:26:33
неужели никто точно не знает куда?
Беларусь
"Анонимно"01.03.2013 13:03:44
а если вообще не было выручки, только банк начислил 320 руб. процентов, куда затраты отнести (услуги банка и коммунальные) на 97? или 90.5?
Беларусь
"Анонимно"28.02.2013 19:52:42
условно-постоянные расходы на 97 счет относить нельзя, они списываются в том месяце в котором осуществлены.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»