| |
|
|
| |
|
|
 Изменение УФ
24.01.2014 14:55:15
|
|
|
Учредитель вернул себе ОС, которое было вкладом в УФ, УФ уменьшили. Какие будукт проводки, пожалуйста, подскажите.
Беларусь
|
|
|
|
| |
|
|
| |
<< к списку вопросов
|
| |
ОТВЕТЫ:
|
|
|
"Анонимно"
27.01.2014 15:35:53
|
|
|
Теперь волнует вопрос подоходного налога. Ну многие же возвращают. Как вы поступаете, расскажите, пожалуйста.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
27.01.2014 14:26:46
|
|
|
Расчеты с физическими лицами - собственниками унитарных предприятий (далее - УП) принципиальным образом отличаются от расчетов с учредителями предприятий других организационно-правовых форм. Это различие обусловлено прежде всего тем, что в соответствии с действующим законодательством, в частности, статьей 113 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК), учредитель УП является собственником имущества этого предприятия, в то время как собственником имущества хозяйственных обществ согласно статье 63 ГК являются сами общества.
С учетом указанного отличия физическое лицо - собственник УП может не только претендовать на получение дивидендов, но и изымать имущество УП, в том числе и имущество, которое ранее передавалось им этому УП.
Исходя из особенностей бухгалтерского учета таких операций, а также изменений налогового законодательства в связи с введением с 1 января 2010 г. Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) рассмотрим вопросы расчетов с собственниками УП более подробно.
Изъятие собственником УП имущества УП
Подпунктом 2.27 пункта 2 статьи 153 НК установлено, что объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные физическим лицом от УП, учредителем которого выступает это физическое лицо, в виде возврата имущества (стоимости доли имущества), ранее переданного этому УП.
Следовательно, в случае, когда физическое лицо - собственник УП изымает имущество, которое ранее не передавалось им этому УП, стоимость изымаемого имущества должна определяться как доход физического лица.
Рассмотрим подходы, обусловленные налоговым законодательством, на конкретных примерах. При этом отдельно остановимся на случаях, когда изъятие имущества производится в натуральной форме и в виде денежных средств, поскольку от формы изъятия в значительной степени зависит порядок отражения таких операций в учете.
Если имущество изымается собственником в натуральной форме, то у передающей стороны объектов налогообложения не возникает.
Вышеизложенное следует из пункта 5 статьи 127 НК, согласно которому при налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника.
Не должен исчисляться при изъятии собственником имущества у УП и налог на добавленную стоимость (далее - НДС), что, в частности, следует из подпункта 2.3 пункта 2 статьи 31 НК, в соответствии с которым не признается реализацией товаров (работ, услуг) и соответственно объектом налогообложения НДС безвозмездная передача имущества в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа.
Имущество УП изымается в натуральной форме
ПРИМЕР
Вариант A: источником по изымаемому имуществу определен финансовый
результат.
Вариант B: изымаемое имущество обеспечивается нераспределенной
прибылью.
Физическое лицо, являющееся собственником УП, решило изъять у
предприятия приобретенный за счет средств УП легковой автомобиль,
первоначальная стоимость которого составляет 20 млн.руб., износ (с учетом
пробега) - 5 млн.руб., остаточная стоимость - 15 млн.руб.
Ставка подоходного налога на доходы собственника УП - 12%. Сумма,
соответствующая величине подоходного налога с дохода собственника УП,
внесена им в кассу предприятия.
Сумма подоходного налога на доходы собственника УП составит 1,8
млн.руб. (15 x 12 / 100).
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
N
п/п Содержание хозяйственной операции Дебет
счета Кредит
счета Сумма,
тыс.руб.
1 Списание суммы амортизации, начисленной по
выбывающему автомобилю 02 01 5000
2 Списание остаточной стоимости выбывающего
автомобиля 92 01 15000
Вариант A
3 Формирование финансового результата по
операции, связанной с изъятием автомобиля
собственником УП 99 92 15000
4 Начисление подоходного налога с дохода
собственника УП 76 68 1800
5 Уплата суммы подоходного налога
собственником УП 50 76 1800
6 Перечисление УП в бюджет суммы подоходного
налога, исчисленной с дохода собственника
УП 68 51 1800
Вариант B
3 Определение чистой прибыли в качестве
источника для расчета с собственником УП 84 75 15000
4 Изъятие автомобиля собственником УП 75 01 15000
5 Начисление подоходного налога на доход
собственника УП 75 68 1800
6 Уплата суммы подоходного налога
собственником УП 50 75 1800
7 Перечисление УП в бюджет суммы подоходного
налога, исчисленного от дохода собственника
УП 68 51 1800
Следует обратить внимание, что для отражения в учете изымаемого имущества использован счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». Это обусловлено, в частности, тем, что данный счет в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. N 89 (с изменениями и дополнениями; далее - Инструкция по применению Типового плана счетов), может использоваться для безвозмездной передачи имущества.
Вместе с тем, по нашему мнению, для учета выбытия имущества, изымаемого его собственником, может использоваться также счет 91 «Операционные доходы и расходы».
Необходимо также отметить, что в варианте A для фиксации задолженности собственника УП по подоходному налогу в отношении стоимости изымаемого в натуральной форме имущества использован счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для указанной цели можно, с нашей точки зрения, использовать и счет 75 «Расчеты с учредителями», как это и сделано в варианте B.
В случае, когда собственник УП изымает имущество в натуральной форме и соответственно когда доход учредителя также формируется в натуре, удержать подоходный налог с дохода учредителя достаточно проблематично.
Как один из вариантов удержания подоходного налога в таких случаях - уплата собственником исчисленной суммы подоходного налога через кассу предприятия, как в вышеприведенном примере.
Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 5 статьи 181 НК при невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы подоходного налога с физических лиц налоговый агент обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц. Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц вручает плательщику платежное извещение на уплату подоходного налога с физических лиц. Уплата подоходного налога с физических лиц плательщика
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
27.01.2014 11:30:28
|
|
|
Может у кого-то есть этот номер журнала, отсканируте, пожалуйста, ну очень надо.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
27.01.2014 11:26:20
|
|
|
Не пойму почему все молчат, это многих может коснуться!
____
Статистику доделывают
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
27.01.2014 11:23:38
|
|
|
«Налоги Беларуси», 2010, N 17
ИЗЪЯТИЕ И ВОЗВРАТ ИМУЩЕСТВА УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
ИХ СОБСТВЕННИКАМИ - ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ:
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
С.Л.КОРОТАЕВ,
директор аудиторской компании
«АудитКонсульт»,
кандидат экономических наук
Подписано в печать 05.05.2010-найдите эту статью
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
27.01.2014 11:22:07
|
|
|
Не пойму почему все молчат, это многих может коснуться!
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
27.01.2014 10:47:14
|
|
|
Я вот подумала, что если переоценивать ос в начале года, то тоже может увеличиться его стоимость. По какой цене тогда возвращать его учредителю?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
27.01.2014 10:45:06
|
|
|
Может подскажите, возникает ли у учредителя объект для подоходного налога?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
27.01.2014 10:04:19
|
|
|
ну, пожалуйста, кто что думает по этому вопросу?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
27.01.2014 8:54:49
|
|
|
Очень прошу совета. Все выходные промучилась, думаю, что НДС надо платить, но сумма выходит примерно 80 млн. Может запрос в налоговую написать?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
24.01.2014 16:47:28
|
|
|
У нас УСН, тогда еще и налог УСН надо платить с 91 счета. У нас-то выручки нет никакой, мы заплатили там.пошлину.
С НДС это получается вроде как дарение?
Беларусь
|
|
|
|
Ветрова
24.01.2014 16:36:57
|
|
|
Редкая ситуация у вас. Моя версия НДС платить, от превышающей части выбытия УФ.
А проводки Дт 80 К 75
01 02 на аморттиз
91 01 на остаточн
91 68 НДС от разницы
75 91 на остаточную + НДС от разницы
Таким образом 91 закроется, а на 75 образуется разница к доплате. Это просто мое мнение!!!
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
24.01.2014 16:30:05
|
|
|
Ну, подскажите, столько здесь опытных специалистов...
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
24.01.2014 16:25:17
|
|
|
Может надо учредителю заплатить подоходный налог с превышающей суммы?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
24.01.2014 16:18:58
|
|
|
Не знаю, так решил. Но это же не страшно, только сейчас надо сообщать об этом кредиторам.
А по проводкам, подскажите, пожалуйста.
Меня смущает то, что Ос стало дороже, ему мы возвращаем по первоначальной стоимости.
А оставшуюся часть стоимости на 91? или может ему надо ндс платить с бОльшей стоимости, вроде как безвозмездная передача.
Помогите, пожалуйста.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
24.01.2014 16:06:40
|
|
|
И нафига его было уменьшать)
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
24.01.2014 16:05:46
|
|
|
Учредитель решил продать сам эту машину, поэтому вернул ее и уменьшил УФ.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
24.01.2014 16:03:08
|
|
|
Как быть с НДС? Это безвозмездная передача?
-
Это вопрос? Это изъятие
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
24.01.2014 15:58:25
|
|
|
Как быть с НДС? Это безвозмездная передача?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
24.01.2014 15:54:00
|
|
|
На основании решения учредителя и в исполкоме уже все процедуры сделали.
Беларусь
|
|
|
| |
<< к списку вопросов
1-20 21-25
|
|
| |
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»