ИП дает товарный займ предприятию. По цене выше учетной. Возвращают ему по той цене, которую он давал. Возникает положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, переданного в заем, и стоимостью имущества, полученного при погашении этого займа. Правильно ли я понимаю, что доход у ИП для налогообложения образуется в момент возврата займа? ИП-шник на подоходном.
Отсюда вывод. 1. НДС в момент передачи товара в займ. 2. Доход формировать в момент возврата товара. И это будет дельта между той учетной ценой, что имелась и ценой возврата.
Беларусь
Липуня01.06.2018 17:14:58
Зато подходит п. 6.6.1 ст.176 В состав внереализационных доходов включаются доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. К внереализационным доходам относятся: (в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З) 6.6-1. положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа. Стоимость полученного (переданного) имущества по договору займа определяется с учетом положений статьи 157 настоящего Кодекса; (пп. 6.6-1 статьи 176 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
ст. 176, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 09.01.2017) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» {КонсультантПлюс}
Беларусь
"Анонимно"01.06.2018 17:10:55
«Анонимно» 01.06.2018 16:52:27 «доходы, полученные от реализации товаров». А тут как таковой реализации то и нет
Беларусь
"Анонимно"01.06.2018 17:05:27
И тогда, по подоходному налогу с разницы стоимости товара: ИП ежеквартально самостоятельно исчисляют суммы подоходного налога, исходя из налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база определяется нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных учета доходов и расходов (п. 8 ст. 176 НК).
Уплачивается подоходный налог предпринимателями (ч. 2 п. 9, п. 10 ст. 176 НК): - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, - по общему правилу;
Беларусь
"Анонимно"01.06.2018 16:52:27
Думаю в п.5.2. речь идет об учетной стоимости товара. А разница – это внереализационный доход Статья 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) (в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)
1. Доходы индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов) от осуществления предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности подразделяются на: (в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З) доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей статье - доходы от реализации), уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки; внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.
ст. 176, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 09.01.2017) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» 5. К доходам от реализации и внереализационным доходам НЕ относятся: (в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З) 5.2. стоимость товаров, переданных по договору займа;
ст. 176, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 09.01.2017) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)»
Беларусь
Липуня01.06.2018 16:42:57
А насчет дохода, тут действительно отсутствует доход у ИП, дающего займ. Доход может возникнуть у ИП - получающего займ.
Статья 172. Дата фактического получения дохода
1. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется как день: 1.4. следующий за днем, установленным для возврата имущества, - при невозврате имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе в соответствии с договорами займа, задатка), если иное не установлено пунктом 2-1 статьи 178 настоящего Кодекса;
ст. 172, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 09.01.2017) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» {КонсультантПлюс}
Беларусь
"Анонимно"01.06.2018 16:39:20
Вот по аналогии. Вопрос из того же пункта НДС: Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость и ведущая учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с пунктом 1 статьи 291 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (далее - плательщик упрощенной системы), передала произведенную продукцию в порядке обмена. Следует ли этой организации производить отсчет 60 дней для определения момента фактической реализации при передаче продукции в порядке товарообмена?
Ответ: Нет, не следует. Согласно подпункту 1.1.2 пункта 1 статьи 93 НК объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами. Согласно пункту 1 статьи 92-1 НК организации - плательщики налога при упрощенной системе и индивидуальные предприниматели момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяют как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Согласно пункту 2 статьи 92-1 НК определение момента фактической реализации в отношении оборотов по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав, обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами, передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами), по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в отношении разницы, возникающей в связи с изменением официального курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь, с момента фактической реализации, определенного в соответствии со статьей 92-1 НК, до момента, установленного для определения величины обязательства по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо в иностранной валюте, в отношении оборотов по реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь, при передаче предмета залога залогодателем залогодержателю осуществляется плательщиками упрощенной системы и индивидуальными предпринимателями в соответствии с положениями статьи 100 НК. Согласно пункту 4 статьи 100 НК при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами, при передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты. Таким образом, для исчисления налога на добавленную стоимость организации не следует производить отсчет 60 дней для определения момента фактической реализации при передаче продукции в порядке товарообмена, так как при передаче продукции в порядке товарообмена момент фактической реализации не зависит от поступления оплаты.
А.В.НЕДОСТУП
Беларусь
"Анонимно"01.06.2018 16:29:03
Верно. Читаем ст.100 4. При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами, при передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты.
ст. 100, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 09.01.2017) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)»
Беларусь
Липуня01.06.2018 16:25:14
2.Статья 100. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при обмене товарами (работами, услугами), имущественными правами, при передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами) моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (выполнения, оказания), обмена или оплаты.
ст. 100, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 09.01.2017) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» {КонсультантПлюс}
Беларусь
Липуня01.06.2018 16:22:52
Если кому надо по НДС ИП 1. Определение момента фактической реализации в отношении оборотов по безвозмездной передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей или при натуральной оплате труда товарами (работами, услугами), осуществляется плательщиками упрощенной системы и индивидуальными предпринимателями в соответствии с положениями статьи 100 настоящего Кодекса.
ст. 92-1, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 09.01.2017) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» {КонсультантПлюс}
Беларусь
Липуня01.06.2018 16:22:00
«Анонимно» 01.06.2018 16:14:19 Для юр.лица - это все так и есть. А вот для ИП...
Беларусь
"Анонимно"01.06.2018 16:17:51
Доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются: на доходы и расходы по текущей деятельности; доходы и расходы по инвестиционной деятельности; доходы и расходы по финансовой деятельности; иные доходы и расходы (п. 5 Инструкции N 102). Деятельность организации по осуществлению (предоставлению) и реализации (погашению) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации, относится к инвестиционной деятельности (п. 2 Инструкции N 102). Исходя из данного определения инвестиционной деятельности доходы от предоставления займов, в т.ч. товарных, относятся к доходам по текущей деятельности, если предоставление займов является основной деятельностью организации, в ином случае - к доходам по инвестиционной деятельности. В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», включаются в т.ч. прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности, к которым следует отнести положительную разницу, возникшую между стоимостью товара, полученного от заемщика, и указанной в накладной стоимостью товара, переданного взаем (абз. 14 п. 14 Инструкции N 102). Суммы полученных прочих доходов отражаются на субсчете 91-1 «Прочие доходы» (абз. 14 п. 14 Инструкции N 102). Если предоставление займов является основной деятельностью организации - на субсчете 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», как другие доходы по текущей деятельности (абз. 20 п. 13 Инструкции N 102). В учете организации заимодавца хозяйственные операции, связанные с предоставлением товарного займа, отразятся следующим образом: Д-т 58-2 - К-т 41 - 200 руб. - отражена учетная стоимость переданного взаем товара; Д-т 58-2 - К-т 91-1 - 30 руб. - скорректирован размер предоставленного займа до стоимости товара, указанной в договоре и накладной (учитывается при налогообложении); Д-т 58-2 - К-т 68-2 - 46 руб. - отражена сумма НДС по передаче товара в рамках товарного займа; Д-т 41 - К-т 58-2 - 250 руб. - отражена стоимость поступившего товара в качестве погашения товарного займа; Д-т 18 - К-т 58-2 - 50 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная заемщиком согласно ТТН (заемщик является плательщиком НДС, если же заемщик не является плательщиком НДС, то НДС на стоимость передаваемого им товара (250 руб.) не начисляется, и, следовательно, у заимодавца указанная запись не формируется); Д-т 68-2 - К-т 18 - 50 руб. - предъявленная заемщиком сумма НДС принята заимодавцем к вычету на основании выставленного заемщиком ЭСЧФ (п. 5-1 ст. 107 НК); Д-т 58-2 - К-т 91-1 - 24 руб. - отражена разница, возникшая между стоимостью товара, полученного от заемщика, и указанной в накладной стоимостью товара, переданного взаем (учитывается при налогообложении); Д-т 91-2 - К-т 68 - 4 руб. - с положительной разницы исчислен НДС.
Беларусь
"Анонимно"01.06.2018 16:16:29
Вопрос: По договору товарного займа предприятие «А» (заимодавец) предоставляет взаем организации «Б» (заемщику) товар: учетная стоимость товара - 200 руб.; стоимость товара, указанная в ТТН - 276 руб. (в том числе НДС - 46 руб.). Срок предоставления товарного займа - 6 месяцев. Проценты по займу не начисляются. Предприятие «Б» возвращает товар в срок в том же количестве и такого же качества, но уже на сумму 300 руб. (в том числе НДС - 50 руб.). Учитывается ли в составе доходов при налогообложении налогом на прибыль у заимодавца: - разница между учетной стоимостью и стоимостью, указанной в ТТН, при предоставлении займа в размере 30 руб. ((276 - 46) - 200); - разница между стоимостью переданного взаем товара и стоимостью возвращенного товара в размере 24 руб. (300 - 276)? Как отражается данная операция в бухгалтерском и налоговом учете организации заимодавца?
Ответ: По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, если иное не установлено законодательными актами (ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Предметом договора займа являются деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Они передаются заемщику в собственность с условием возвращения заимодавцу не этих же денег или вещей, а такой же суммы денег или равного количества вещей того же рода и качества. Обороты по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей признаются у плательщиков НДС объектом обложения НДС (подп. 1.1.9 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Моментом фактической реализации при передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей признается день передачи товаров (п. 4 ст. 100 НК). Налоговая база НДС при передаче товаров по договору займа в виде вещей определяется как стоимость передаваемых товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) - как стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, а при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах - как стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете (п. 22 ст. 98 НК). Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 103 НК). Следовательно, в указанной ситуации налоговой базой для исчисления НДС является сумма, указанная в ТТН, - 230 руб. Сумма НДС по ставке 20% - 46 руб. Кроме накладной заимодавец (плательщик НДС) указывает эту сумму НДС в выставляемом заемщику ЭСЧФ. На основании этого ЭСЧФ заемщик, являющийся плательщиком НДС, принимает НДС к вычету (ч. 1 п. 5 ст. 106-1 НК, п. 5-1 ст. 107 НК). Так как стоимость возвращаемого заемщиком предмета займа (300 руб.) выше стоимости предмета, переданного заимодавцем взаем (270 руб.), заимодавец обязан увеличить налоговую базу НДС на данную разницу (24 руб.) и исчислить из нее НДС (подп. 18.1 п. 18 ст. 98 НК). Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС в соответствии с п. 18 ст. 98 НК, признается день, определяемый плательщиком в соответствии с учетной политикой как день отражения этих сумм в бухгалтерском учете либо как день их получения (абз. 2 п. 8 ст. 100 НК). В данном случае при возврате следует доначислить НДС в сумме 4 руб. ((24 x 20 / 120) = 4 руб. Объектом для исчисления налога на прибыль признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (п. 2 ст. 126 НК). Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете (п. 4 ст. 127 НК). Для целей бухучета доходы - это увеличение экономических выгод в результате увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации, не связанному с вкладами собственника имущества (учредителей, участников) организации (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»). В свою очередь, под экономическими выгодами в бухучете понимается получение организацией доходов от реализации активов, снижение расходов и иные выгоды, возникающие от использования организацией активов (абз. 8 п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102 (далее - Инструкция N 102)). Поскольку выдача взаем активов (имущества) происходит на условиях возвратности и не способствует увеличению экономических выгод от использования данных активов или уменьшению обязательств, то для целей бухучета данная операция не является их реализацией. В то же время, когда стоимость передаваемых активов, указанная в договоре займа и товаросопроводительных документах, выше стоимости, по которой передаваемые активы числятся в бухгалтерском учете, возникает доход на величину разницы между этими стоимостями. Следовательно, стоимость передаваемого взаем имущества с учетом НДС в размере 276 руб. у заимодавца не включается в выручку от реализации в целях обложения налогом на прибыль, но разница между стоимостью передаваемого товара согласно договору и накладной (230 руб. без НДС) и его учетной стоимостью (200 руб.) является доходом, увеличивающим налогооблагаемую базу налогом на прибыль в составе внереализационных доходов, как другой доход плательщика при осуществлении своей деятельности, непосредственно не связанный с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такой доход отражается на дату, установленную учетной политикой, но не позднее даты его получения (подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК). Положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного (переданного) взаем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа, включается в состав внереализационных доходов. Такие доходы отражаются на дату оприходования (списания) имущества в бухгалтерском учете организации (подп. 3.13 п. 3 ст. 128 НК). Так как в указанной ситуации стоимость возвращенного товара больше стоимости переданного взаем товара согласно ТТН и договору (300 руб. - 276 руб.), то возникшая положительная разница в размере 24 руб. учитывается при налогообложении прибыли у заимодавца в составе внереализационных доходов на дату оприходования возвращенного товара. В бухучете организации-заимодавца передача товара по договору займа на срок не более одного года отразится записью: Д-т 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы - К-т 41 »Товары«. При возврате заемщиком товарного займа поступившие товары в учете организации отразятся: Д-т 41 »Товары« - К-т 58-2 »Предоставленные краткосрочные займы« (ч. 6 п. 44 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Инструкция N 50)). В рассматриваемой ситуации при возврате заемщиком товара возникает положительная разница между стоимостью переданных товаров и стоимостью возвращенных товаров, образующая доход у организации заимодавца. Доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются: на доходы и расходы по текущей деятельнос
Беларусь
"Анонимно"01.06.2018 16:14:19
1. Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются: 1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты: 1.1.9. по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей;
ст. 93, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 09.01.2017) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» С 01.01.2011 объектами налогообложения НДС признаются обороты по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей. Будет ли возникать объект налогообложения у заемщика при возврате объекта займа? Ответ: В соответствии с подпунктом 1.1.9 пункта 1 статьи 93 Кодекса объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей. Положения Кодекса не предусматривают исключений в случаях возврата предмета займа заемщиком заимодавцу. Таким образом, передача предмета займа заемщиком заимодавцу также признается объектом налогообложения НДС.
<Письмо> Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2011 N 2-1-10/8 «О направлении информации»
Беларусь
Липуня01.06.2018 16:12:19
«Анонимно» спс
Беларусь
"Анонимно"01.06.2018 16:09:07
Пример. Индивидуальный предприниматель получил по договору займа товар. В предусмотренный договором срок возврата (22 января) товар им не возвращен. Датой получения дохода является 23 января
Беларусь
"Анонимно"01.06.2018 16:07:41
При получении имущества на возвратной или условно возвратной основе (в том числе в соответствии с договорами займа, задатка), если иное не установлено п. 2-1 ст. 178 НК, с 2012 г. , подоходный налог уплачивается над ень, следующий за днем, установленным для возврата имущества (Подп. 1.4 ст.172 НК)
Статья 172. Дата фактического получения дохода
1. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется как день: ----
1.4. следующий за днем, установленным для возврата имущества, - при невозврате имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в том числе в соответствии с договорами займа, задатка), если иное не установлено пунктом 2-1 статьи 178 настоящего Кодекса;
ст. 172, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З (ред. от 09.01.2017) «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)»
Беларусь
Липуня01.06.2018 13:11:51
здесь же нет факта реализации. Действительно. Хорошо. А НДС тогда в этом случае будет считаться в день возврата займа?
Беларусь
Липуня01.06.2018 12:56:04
книга учета товаров. запись в расход при передаче.+ запись при возврате запись по поступлению
Беларусь
"Анонимно"01.06.2018 12:54:00
Возвращают ему по той цене, которую он давал.
Откуда какая-то разница, если возвращают по той же цене, что он и давал?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»