всем привет! сотруднику предприятия выдана доверенность на получение матценностей. при получении (автотранспорт-сторонняя организация)ТМЦ сотрудник расписался в графах «получил водитель (экспедитор)» и «по доверенности NNN »груз получил«. дальше: 1.плохо сложили. 2.плохо везли. при приемке кладовщик вообще отказался принимать тмц по причине полной негодности. в графе »сдал водитель (экспедитор)« напортачивший сотрудник не расписался т.к. нкому не сдал, собственно. сотрудник готов возместиить всю сумму. гнаписал объяснительную ,заявление с просьбой удерживать год, т.к. сумма нормальная. при приемке акт составили, в котором все расписали подробно. какие проводки? предоплата: 60 - 51 недостача: 76 - 60 94 - 76 виновен: 73 - 94 удержания: 70 - 73 на счете 94 - вся сумма за тмц, включая ндс? всем спасибо!
Случайно заглянула в ящик,увидела твою сноску (я вообще дома редко лажу в инет- детки сидят, за ними не влезешь). Леся, на 94 счете не только недостача отражается, но и порча товара ( что в твоем случае произошло) так что,если право собственноти на товар по договору переходит при отгрузке на складе поставщика, он не при чем. Следовательно 41-60 и 18-60,НДС к вычету.,94-41,94-68. Потом объяснительная всех участников перевозки,приказ директора, с кого удержать и согласие работника на удержание. Но вот вопрос: с согласия можно удержать только сренемесячную зарплату по ТК. И если недостача,порча составляет больше 10 б.в. (673Указ)-надо сообщать в органы и взыскивать по суду. Так что смотрите сами.Если решите взыскивать, то 73-94,70-73.
Беларусь
tasha05.01.2007 13:04:56
продолжение: По общему правилу приемка товаров по количеству осуществляется в случаях обнаружения повреждения целостности транспортного средства, целостности пломб отправителя или упаковки товаров, а также в случаях, если товары были поставлены в ОТКРЫТОЙ или поврежденной таре. При перевозке товаров сторонней транспортной организацией приемка поступивших товаров будет осуществляться в соответствии с постановлением Минтранса РБ от 01.07.2002 № 20 «Об утверждении Правил автомобильных перевозок грузов».
Если при приемке поступивших товаров было установлено, что при перевозке произошло вскрытие тары, ее повреждение, нарушена целостность пломбы поставщика или целостность транспортного средства, то на выявленные недостачи товаров перевозчику будет предъявлена претензия на основании положений ст.750 Гражданского кодекса РБ от 07.12.1998 № 218-З (с изменениями и дополнениями). Согласно данной статье Кодекса перевозчик несет ответственность за несохранность груза, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю, уполномоченному им лицу, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение (порча) груза произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело. Ответственность перевозчика за несохранность груза устанавливается законодательством, а также соглашением сторон и зависит от характера причиненного ущерба.
Факт возникновения разногласий между перевозчиком и торговой организацией (заказчиком), вызванных несохранностью груза при его автомобильной перевозке, оформляется актом, в котором указываются все обстоятельства, являющиеся основанием для ответственности сторон. Одновременно в товарно-транспортной накладной делается отметка о составлении акта с указанием его номера и даты (разъяснение ВХС РБ от 27.03.2006 № 03-29/590 «О перевозке грузов автомобильным транспортом»). В случае выявления недостач товаров сверх норм естественной убыли, поступивших без тары, в открытой или поврежденной таре, материальную ответственность несет экспедитор торговой организации, принявший груз.
На основании ТТН поставщика отражаются фактически поступившие товары (73 160 000 - 590 000 = 72 570 000): Д 41 (10) К 60- стоимость без НДС (72 570 000 / 118 х 100) - 61 500 000; Д 18 К 60 - сумма НДС (72 570 000 - 61 500 000) -11 070 000 Отражается недостача, выявленная при приемке товаров: Д 94 К 60- стоимость без НДС; 500 000 Д 18 К 60- сумма НДС – 90 000 Д 94 К 68 - 90 000 Начислен НДС по недостаче сверх норм естественной убыли (500 000 х 18 / 100) Д 73-2 К 98-4 -118000 Отражается разница между взыскиваемой с виновного лица стоимостью недостающих товаров по продажным ценам и их фактической себестоимостью приобретения (500 000 х 1,2 х 1,18 - 590 000) Д 50 К 73-2 -708 000 -Отражается погашение виновным лицом суммы недостачи товаров (500 000 х 1,2 х 1,18) Д 98-4 К 92 - 100000 - Отражается разница между фактической и взысканной с работника стоимостью недостающих товаров и себестоимостью их приобретения без учета НДС ((708 000 - 590 000) / 118 х 100) Д 98-4 К 68 – 18 000 Начислен НДС от разницы между фактической и взысканной с работника стоимостью недостающих товаров (по ставке 15,25%)* из суммы возмещения, превышающей учетную стоимость НДС (118 000 х 18 / 118) * Пунктами 12.2 и 15.6.2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16 (с изменениями и дополнениями), установлено, что налоговая база увеличивается на суммы и (или) стоимость объектов, полученные за реализованные объекты сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных объектов, за исключением объектов, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения. Ставка налога - 15,25% (18 / 118 х 100).
Беларусь
tasha05.01.2007 13:04:00
Леся, не нравится мне приведенный Вами вопрос-ответ , чувствую, что что-то там не тое. Далее, 94-й чсет используется и при порче в процессе заготовления. ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 22 июня 2006 г. № 2-1-8/3104 О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В соответствии с разъяснением Министерства финансов от 15.07.2004 № 15-9/338 «О порядке применения товарно-транспортных и товарных накладных», если количество или КАЧЕСТВО прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, то принимает их комиссия по акту о приемке материалов. Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) ИЛИ представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Он утверждается руководителем организации или лицом на то уполномоченным. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия для учета движения материальных ценностей, а второй - отделу материально-технического снабжения (бухгалтерии) для предъявления претензии поставщику (виновнику). Акт о приемке материалов является первичным документом при приходовании ценностей и приходный ордер не оформляется. У поставщиков накладные, подтверждающие отгрузку готовой продукции, товара, являются основанием для отражения на счетах бухгалтерского учета отгруженной готовой продукции, товара и выручки от реализации готовой продукции, товара, а также для контроля за расчетами с покупателями. У покупателей приходные ордера, акты о приемке материалов вместе с приложенной товарно-транспортной накладной передаются бухгалтеру для отражения операции по приходу ценностей на счетах бухгалтерского учета и контроля за расчетами с поставщиками. Таким образом, при выявлении покупателем расхождения товара по количеству с данными сопроводительных документов оформляется акт приемки материалов. На основании данного акта с приложенной товарно-транспортной накладной оформляется акт сверки расчетов, который и служит основанием для корректировки сумм налога на добавленную стоимость. Заместитель Министра Л.А.Кондратова -- есть еще один ответ, что для зачета НДС в ТТН исправления не вносятся, составляется этот акт. Далее. Насколько я понимаю, у Вас имеют место НЕНОРМИРУЕМЫЕ ТОВАРНЫЕ ПОТЕРИ (то есть норма не установлена) Согласно приказу Минторга 42 от 02.04.97 к естественной убыли не относятся потери, вызванные нарушением требований стандартов, ТУ, ПРАВИЛ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ, А ТАКЖЕ ПОТЕРИ ВСЛЕДСВТИЕ ПОВРЕЖДЕНИЯ ТАРЫ И ИЗМЕНЕНИЯ КАЧЕСТВА (!) ТОВАРОВ (ПРОДУКЦИИ). Т.е. для естественной убыли (не знаю, что у Вас там перевозилось, качество должно оставаться неизменным, а у Вас именно качество и пострадало). В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 (далее - Инструкция № 89), бухгалтерский учет товарных потерь при их обнаружении ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», на котором отражается движение сумм по недостачам, хищениям и ПОТЕРЯМ ОТ ПОРЧИ материальных ценностей, включая денежные средства, ВЫЯВЛЕННЫЕ В ПРОЦЕССЕ ИХ ЗАГОТОВЛЕНИЯ (ЗЫ. Не ВАШ ЛИ СЛУЧАЙ?), хранения и реализации, независимо от того, подлежат ли они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на реализацию) или виновных лиц. По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы товарных потерь, выявленные ПРИ ПРИЕМКЕ (!) и инвентаризации, по учетным ценам. Учетными ценами в организациях оптовой торговли могут являться цены приобретения без учета НДС либо цены приобретения плюс оптовая надбавка организации оптовой торговли без учета НДС. В розничных торговых организациях учетными ценами обычно являются цены реализации (розничные цены), представляющие собой сумму цены приобретения, розничной торговой надбавки, НДС и налога с продаж товаров в розничной торговле.
Необходимо обратить внимание, что товарные потери, выявленные ПРИ ПРИЕМКЕ товаров в пределах норм естественной убыли, в соответствии с Инструкцией № 89 следует отразить бухгалтерской записью: Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумму товарных потерь сверх норм естественной убыли, возникшую по вине поставщика или транспортной организации, в учете следует отразить записью: Д-т 76-3 «Расчеты по претензиям» - К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В том случае, если судом будет отказано во взыскании товарных потерь с поставщика или транспортной организации, в бухгалтерском учете необходимо будет сделать запись: Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К-т 76-3 «Расчеты по претензиям». --- Товарная потеря сверх норм: В случае отнесения сумм товарных потерь на виновных в их возникновении работников организаций торговли (с учетом НДС) Д 73-2 К 94 (с учетом НДС) отнесено на виновное лицо оганизации По недостачам, хищениям и порче товаров сверх норм естественной убыли в соответствии с п.7 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением МНС РБ от 25.07.2006 № 78), начисляется НДС, который отражается в бухгалтерском учете записью: Д-т 94 - К-т 68.
Согласно приказу № 42 выявленные при инвентаризации товарные потери сверх установленных норм естественной убыли товаров и норм потерь от боя, лома, порчи товаров, повреждения потребительской тары относятся на материально ответственных лиц по розничным ценам, если иное не предусмотрено соответствующими нормативными правовыми актами.
При взыскании в соответствии с законодательством недостач товаров вследствие образования товарных потерь с виновных лиц в оценке, превышающей фактическую себестоимость их приобретения, образующаяся разница между фактической себестоимостью приобретения и суммой взыскания согласно Инструкции № 89 отражается на счете 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей».
Разница между взыскиваемой с материально ответственного лица стоимостью недостающего товара с НДС и его учетной стоимостью с НДС отражается в учете проводкой: Д-т 73-2 - К-т 98-4.
Из суммы возмещения, превышающей учетную стоимость с НДС, исчисляется НДС, при этом в бухгалтерском учете делается запись: Д-т 98 - К-т 68.
По мере взыскания с виновных лиц причитающихся с них сумм указанная разница отражается записью: Д-т 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей» - К-т 92 «Внереализационные доходы и расходы».
В соответствии с подп.8.4 Инструкции № 16 при недостаче, хищении, порче приобретенных товаров налоговая база по НДС определяется исходя из цены их приобретения.
Моментом фактической реализации по возмещению недостач, порчи и хищений объектов, за исключением работ и услуг, в соответствии с подп.13.2 Инструкции № 16 является день составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего их недостачу, порчу и хищение.
Фактически это означает, что обязанность исчислить и уплатить НДС по товарным потерям сверх установленных норм естественной убыли у организаций торговли возникает в том налоговом периоде, в котором были составлены соответствующие бухгалтерские документы, зафиксировавшие факт возникновения товарных потерь.
По общему правилу приемка товаров по количеству
Беларусь
Fitelina05.01.2007 12:02:19
Ой-ёечки!:-) Ну и скорость у моего neta!:-/ Вроде улетело...
to Леся 05.01.2007 10:58:50 О, водка это уже ближе к теме!:-) Оставьте мыло. Сейчас кое-что скину.
Беларусь
Леся-Uri05.01.2007 11:15:34
сотрудник сам берет на себя вину. я не знаю, что там точно произошло, но мне кажется, что раз матответственность документально висит на сотруднике - то он не проконтролировал и не обеспечил доставку. кроме того, если он сам соглашается.....
Беларусь
Uri05.01.2007 11:08:08
Входной НДС к зачету, а по убыли к начислению. ---------- Но мое ИМХО, если «1.плохо сложили. 2.плохо везли.», то это вина ПЕРЕВОЗЧИКА, а не вашего сотрудника!
Беларусь
Леся05.01.2007 10:58:50
хорошо, разовьем такую ситуацию. везли водку в грузовике. сотрудник у продавца получил по доверенности сто тыщ бутылок. довезли одну бутылку. проводки: 10 - 60 1 бутылка. 18 - 60 НДС на одну бутылку. 76 - 60 99 999 бутылок.+ НДС на них. дальше разбираловка. результат разбираловки: 99 998 бутылок - бой, естественная убыль при транспортировке. 1 бутылка - выпил сотрудник, который получал, о чем написал объясниловку и просит удержать с него. проводки: 94 - 76 99 999 бутылок. с НДС? или без? чтобы закрылся 76 надо сумму С НДС закрывать. дальше , походу: 44 - 94 99 998 бутылок бой в пределах ест.уб. 94 - 68 НДС на одну бутылку. 73 - 94 1 бутылка с виновного + НДС на нее. только на 94 остается сальдо - ндс входящий по 99 999 бутылкам. это кошмар какой-то!!! где загвоздка? что неправильно делаю?
Беларусь
Fitelina05.01.2007 9:09:12
«вот если бы не приходовать и сам сотрудник себе все это испорченное и забрал! вот как мне хочется сделать» ___________________________________________ Ой, Леся, как бы я хотела сделать также, как Вы предлагаете.:-) Не хотела уже углубляться в право собственности на товар по договору с поставщиком, но... Вот если б даже работника обокрали в пути на этот груз, и даже пришлось бы обращаться к внутренним органам за помощью, то и рассмотрения такой ситуации в НПА я не видела. А тут по идее право собственности на товар перешло к вам, то и испорченная бяка тоже ваша. Именно поэтому комиссия и должна определить, кто виноват, а директор - решить, что с энтим делать. Ой, не знаю...:-) И никто другой почему-то не хочет участвовать в нашем с Вами диалоге... Ау, кто чё думает еще?
Беларусь
Леся05.01.2007 8:34:40
спасибо за поддержку:))) я не совсем согласна с тем, что как только сотрудник на себя взял - уже надо приходовать. я полагаю, что оприходование - по факту принятия на склад. +++ вот если бы не приходовать и сам сотрудник себе все это испорченное и забрал! вот как мне хочется сделать.
Беларусь
Fitelina04.01.2007 18:50:25
Попробую еще порассуждать. Только в самом вопрсе мне непонятна фраза «при получении (автотранспорт-сторонняя организация)ТМЦ сотрудник». Если получал свой сотрудник по доверенности, то у поставщика уже всё о.к. - он спокойненько снял у себя с учета. Как только сотрудник-экспедитор поставил подпись - товар Ваш. Уже надо приходовать. Другое дело на какое МОЛ оприходовать. Но вообще акт о порче решает проблемы наполовину. Далее со всейэтой испорченной бякой надо ведь еще и в плане отходов разобраться. Нет, я склоняюсь к тому, что приходовать надо. Надо с кладовщиком разговаривать. Если есть акт с грамотным заключением комиссии, обяснительная виновного и приказ взыскать с виновного - то кладовщик не несет никакой ответственности, за исключением хранения этих отходов. Возникает вопрос, что за товар, его количество право собственности на отходы и т.д. Вот у нас, например, если разбилось 2 бутылки - заактировали и выкинули в общественный контейнер собственника отходов. А вот если поддон с испорченным товаром - то там целая история об утилизации. Как-то хочется, чтоб всё красяво было. Ой, боюсь, что я еще больше углубила ход Ваших мыслей.:-) Может еще кто чего скажет? Типа up:-)
Беларусь
Леся04.01.2007 14:17:24
все было бы ок, если бы не кладовщик, который вообще отказывается их принимать. если я их приходую, то по количеству - однозначно. А потом как? Акт что я их выбросила? как кладовщик спишет с карточки? даже если и без цены! т.е. даже если всю сумму сразу поставить как «полностью непригодные», т.е. возмещаемая разница между ценой приобретения и типа реал.стоимостью при приемке (это по инструкции о порядке определения размера вреда). Если отпистаь на сотрудника без цены (он и так стоимость возмещает) - так это по ТН надо и абы какую реализацию не приписали... я почему-то больше склоняюсь к 76-60. +++ тут просто в законодательстве пробел, как мне кажется. порядок приемки от транспортной организации (поставщика) прописан в положении о приемке по колву и качву. порядок определения разщмера вреда причиненного имуществу предприятия прописан. а порядок ответственности за момент, когда тмц по доверенности едут от поставщика к покупателю и порядок отражения в учете и определения суммы вреда в таком случае - не прописан. ++ или может, я сильно углубляюсь? но хотелось бы конечно красиво сделать. и с методической точки зрения тоже, как это ни странно:)))
Беларусь
Fitelina04.01.2007 13:02:46
OОй, извиняюсь.:-) «А дальше руководствуемся приказом 42 Минторга» читать как «А дальше руководствуемся Положением о приемке товаров по количеству и качеству № 285»
Беларусь
Fitelina04.01.2007 12:57:29
К сожалению, по тмц у нас в плане счетов нет «тмц в пути». Потому думаю так, что ТТН есть - факт свершившейся операции надо проводить. Ведь именно ТТН закроет расчеты с поставщиком. Сразу же актируйте недостачу комиссией. Красявенько там все распишите, приложите к нему объяснительную, а потом приказ директора о его решении по этому акту - взыскать с виновного. И все тогда будет нормально выглядеть. Ведь у Вас не недостача денег образоваласьЮ а недостача товара. Для уверенности в оприходовании Инстр.53: «Товарно-транспортная накладная является документом строгой отчетности и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, если их перемещение осуществляется с участием автомобильного транспорта, а также для расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Она служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Товарно-материальные ценности, поступающие из-за пределов Республики Беларусь, приходуются на основании документов, выписанных грузоотправителем.» А дальше руководствуемся приказом 42 Минторга. По-моему, нормально. Как думаете?
Беларусь
Леся04.01.2007 12:40:45
как после приемки я буду оформлять недостачу? можно, конечно, оприходовать без цены и всю сумму как порчу выставить сотруднику. а что потом с количесвенными остатками делать со склада? что в карточке писать? как-то тоже не очень.... мне так кажется.
Беларусь
Леся04.01.2007 12:39:21
вроде все так, только с ттн у меня все в порядке.:))) на складе, в процессе приемки, кладовщик приостановил приемку и предложил в присутствии работника, который привез товар по доверенности вызвать представителя поставщика для разбора полетов. но сотрудник сразу сказал ,что виноват он и поставщик тут не при чем. от поставщика товар ушел в налдлежащем состоянии. в идеале да, 76 - 60 это претензия. на 10 просто мне приходовать почему-то никак не хочется. получается тоже немножко нелогично. абсолютно испорченный товар я приходую по цене нового, а потом составляю акт по недостаче? тоже неверно.
Беларусь
fitelina->Лесе04.01.2007 12:01:15
:-) Я это поняла. Потому и спраышивала, какого контрагента предполагаете на 76. Просто Ваши проводки выглядят логично, но некорректно с точки зрения методологии, так как 76-60 - это претензия, а Вы ее не предъявляете. А если товар принят (даже если он не пригоден), тогда уже недостача должна проводится и через счета тмц. 60 - 51 41 (10 и т.д.) - 60 18 - 60 18 - 18 68 - 18 94 - 41 (10 и т.д) 94 - 68 73 - 94 Но тогда Вам надо привести в порядок ТТН. Или я не права?
Беларусь
леся-Fiteline04.01.2007 11:33:25
ненене, подождите. поставщик мне ничего не возвращает! он-то все отгрузил в соответствии с договором. это мой сотрудник, когда вез - не закрепил груз + намочил его и использование данных тмц вообще невозможно.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»