Опять SOS!!! Повторяю свой вопрос, на который никто почему-то не отвечает. :-( Дорогие коллеги! Подскажите, пожалуйста, корреспонденцию счетов и порядок списания стоимости оплаченных квот, переработки тары и использованных при импорте акцизных марок. Нигде в нормативке не могу найти!!!! :-( Заранее спасибо!!!!
Мне удобнее на 97 счете держать. При проверке замечаний не было. Ну какие проблемы, пропишите в учетной на 44, а там в 90 счет по мере оплаты (в расчете учитывайте тогда только эти маркированные товары, в сопоставимых ценах, не забудьте). Результат тот же. А конкретных инструкций по отражению в учете подакцизных товаров нет, все в общеустановленном порядке: отражение в бухучете - согл. Типовому плану счетов, иных постановлений Минфина, принятой на предприятии учетной политике, включение в затраты при налогообложении - см. Инструкцию по налогу на прибыль.
ЗЫ. По таре - остаюсь при своем.
Беларусь
Fitelina - Замше01.08.2005 20:24:18
И еще, посмотрите, пожалуйста п.25.7 Инструкции по налогу на прибыль: «25.7. текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией объектов природоохранного назначения (очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов), расходы по захоронению экологически опасных отходов, оплате услуг сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат» Давайте обсудим переработку тары в этом ракурсе.
Беларусь
Fitelina - Замше01.08.2005 20:13:44
Спасибо, Замша! У нас с вами похожая логика. Толко вот у меня реализация по оплате, и на 45-ом учет, в отличие от 41-го, только суммовой. А марки целесообразно списывать пропорционально реализованному количеству. Партий товара - много, покупная стоимость на входе - разная. Платежи в небюджетный ЦИВР по 269 Постановлению действительно на себестоимость. Касательно налоогооблажения прибыли, меня тоже терзают такие же смутные сомнения, как и Вас. Только я тут пошла другой логикой. Лицензия на импорт не выдается без платежа в ЦИВР. Значит, косвенно этот платеж можно признать расходами по импорту. Расходы по импорту включаются в калькуляцию цены, как отдельная статья, и рентабельность планируется (по положению 43, если надбавка ограничена)исходя из суммы контрактной стоимости, таможенных платежей, транспортных расходов и расходов по импорту. По идее, подходя к проблеме с разных сторон, вроде получается, что при чем тут прибыль? Что-то у меня такое чувство, что самый простой способ (без головной боли контроля списания с 97-го :-)), списывть все эти расходы в дебет 44 и делать расчет на остаток товаров, аналогичный по транспортным расходам и процентам по кредитам в торговле? Да и в 1.С сделать это без проблем можно. Закрепить в учетной - и все тут! :-) Да только вот, как на это посмотрят проверяющие. Все ж подакцизные товары «подДекретны», а четких инструкций нет. Как Вы смотрите на это?
Беларусь
Замша01.08.2005 19:31:52
Советую выбранный способ списания отразить в учетной политике. Предлагаю следующий порядок: - акцизные марки: получили по накладной - в Дт 10 (БСО), потом отправили изготовителям: Дт 10 Дт 10/7. Изготовитель клеит марки на товар и поставляет продукцию, уже маркированную. Он же возвращает вам испорченные и неиспользованные марки. По использованию акцизных марок сдается отчет в таможню. Там указывается, сколько было ввезено маркированного товара (соласно импортным декларациям), сколько марок испорчено, сколько вернули в таможню. Да, еще бывает, «не предоставлен отчет». По последним еще, если не ошибаюсь, таможенные пошлины, акцизы и пр. таможенные платежи уплачиваются, как если бы товар был ввезен. Это на внереализационные расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли. Испорченные - туда же, на внереализационные... Далее, использованные марки (кол-во, ввезенное по декларациям на дату ввоза) относите в Дт 97 счета, а далее по мере отгрузки покупателям (это если выручка по отгрузке) относите с Кт 97 на затраты. А ежели выручка по оплате - в затраты списывайте стоимость марок, приходящихся на товар отгруженный и оплаченный покупателями. С квотами - аналогично: на 97 сч., с 97 в затраты - по мере отгрузки (оплаты) маркированного товара. Ну и сбор... Хотя, про сбор за переработку картонной тары я вам вот что скажу: если ничего не изменилось в этом году (простите, внимательно не отслеживала по этому вопросу нормативку в последнее время): сбор, согласно №269 Постановления СМ (дату не помню, и в номере могу ошибиться, кажется все таки 269), должен уплачиваться импортерами на спец.счет Министерства торговли в установленных размерах. Согласно постановлению, уплаченные суммы сбора относятся на себестоимость товара в установленном законодательством порядке. Однако, в инструкции по налогу на прибыль я не нашла такой статьи затрат. Обязательными платежами в прошлом году сбор на являлся: в Законе о бюджете не прописано, и потом, Минторг своим постановлением указал уплачивать данный сбор на РАСЧЕТНЫЙ счет одного из подразделений Белресурсов, Центр по переработке вторичных ресурсов, или как там его, хозрасчетное предприятие, никак не бюджет. Поэтому отнесение сбора за переработку картонной тары на затраты, учитываемые при налогообложении по налогу на прибыль, на мой взгляд, весьма сомнительно. Кажется все. Если что забыла - коллеги дополнят.
Беларусь
Fitelina - Нике01.08.2005 17:57:15
Спасибо, что Вы решились откликнуться. Да с квотами и с переработкой тары(стекла и картона под лицензию на импорт) тут еще хоть как-то понятно с творческой точки зрения. Отправляем на 97, а дальше по мере освоения квот - на затраты единовременно при растаможке. Хотя квоты - это меры нетарифного регулирования импорта, выдаваемые на год. А меры нетарифного регулирования (действующие 12 месяцев) - это нематериальные активы с ежемесячным начислением аммортизации. Хуже с марками. Подакцизная продукция ввозится на территорию РБ уже промаркированная. Марки сначала экспортируются, как контрольные знаки (и тем более, могут быть экспортированы сразу на несколько партий). А импорт может произойти с большим временным промежутком. Вот меня и терзают смутные сомнения, в какой момент марки считать использованными, как БСО.:-( Логично предположить, что тоже единовременно при растаможке пропорцианально импорту.
многого нет в нормативке - бухгалтер-работа творческая. Придумывайте. В практике с Вашими вопросами не сталкивалась, но раз уж никто вам не отвечает, то может, хоть это поможет: - Оплата квот - скорее всего они на какое то время, больше похоже на 97 счет со списанием по сроку, скорее всего на с-с. - акцизные марки скорее всего как любые бланки строгой отчетности - по мере использования по актам на с-с - а про переработку тары - не поняла вопроса?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»