Кто ведет ИП на УСН,подскажите плиз. ИП сдает в аренду помещение.Арендную плату за сентябрь ему не оплатили.С точки зрения налога при УСН-я должна начислить ее и включить в выручку или нет?
В консультанте вот что написали в мае 2011 г.: В статье 288 НК для ИП, применяющих УСН, делается отсылка на пункт 6 статьи 156 и статью 176 НК, в соответствии с которыми определяется выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в целях определения налоговой базы налога при УСН. В свою очередь, пунктом 7 статьи 176 НК установлено, что доходы от предпринимательской (частной нотариальной) деятельности учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения, определенную в соответствии со статьей 172 НК. Соответственно положения статьи 172 НК, в том числе в отношении предварительной оплаты, будут распространяться и на ИП, применяющих УСН. Кроме того (часть третья пп. 1.2 статьи 172 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) т.е. получается разъяснение налоговой от 19.03.2010 с 15.10.2010 не актуально.
Беларусь
Таня Л10.10.2011 12:58:21
Статья 288. Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе
1. Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается осуществление предпринимательской деятельности. 2. Налоговая база налога при упрощенной системе определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется: организациями - исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах (в том числе от третьих лиц); индивидуальными предпринимателями - в порядке, установленном пунктом 6 статьи 156 и статьей 176 настоящего Кодекса для определения доходов от реализации при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц. (в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) (см. текст в предыдущей редакции) В валовую выручку не включаются: выручка от продажи иностранной валюты; суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов в соответствии с настоящим Кодексом, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость; суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные доверительным управляющим в соответствии с настоящим Кодексом из выручки от оказания вверителю услуг по доверительному управлению имуществом; (абзац введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; выручка от реализации (погашения) ценных бумаг, прибыль от которых облагается налогом на прибыль. (абзац введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются: (в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) (см. текст в предыдущей редакции) при реализации товаров (работ, услуг) по договорам комиссии, поручения, консигнации, транспортной экспедиции и иным аналогичным гражданско-правовым договорам у комиссионера (поверенного), консигнатора, экспедитора и иного аналогичного лица - сумма полученного им вознаграждения, а также дополнительной выгоды; при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) - сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная арендодателем (лизингодателем); при выполнении проектных и строительных работ - сумма, полученная за выполнение работ собственными силами; при осуществлении деятельности ломбардов по выдаче займов под залог имущества - сумма вознаграждения, полученная от залогодателя за пользование займом, а в случае невозврата займа и реализации заложенного имущества - сумма, вырученная от его реализации за вычетом возвращаемой залогодателю суммы за реализованное имущество и суммы займа, выданного под залог имущества; при реализации физическим лицам (за исключением индивидуальных предпринимателей) работ (услуг), цены (тарифы) на которые сформированы в установленном порядке без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов и запасных частей, оплачиваемых заказчиками, - сумма, полученная от реализации этих работ (услуг) за вычетом покупной стоимости указанных материалов и запасных частей, определяемой в соответствии с частью второй пункта 5 настоящей статьи; (в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) (см. текст в предыдущей редакции) при применении упрощенной системы бюджетными организациями - сумма, полученная ими от осуществления предпринимательской деятельности; при реализации услуг по доверительному управлению имуществом, оказанных вверителю (выгодоприобретателю), - сумма полученного доверительным управляющим вознаграждения по договору доверительного управления имуществом. (абзац введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц. В валовую выручку организаций, применяющих упрощенную систему, при передаче ими имущества в доверительное управление для целей определения налоговой базы включается сумма выручки и внереализационных доходов, образующаяся в связи с исполнением доверительным управляющим договора доверительного управления имуществом, за вычетом суммы исчисленного доверительным управляющим налога на добавленную стоимость, указанного в подпункте 3.15 части первой пункта 3 статьи 286 настоящего Кодекса. Доверительный управляющий ежемесячно определяет выручку и внереализационный доход, образующиеся в связи с исполнением им договора доверительного управления имуществом, и представляет вверителю сведения о них и сумме налога на добавленную стоимость, указанной в подпункте 3.15 части первой пункта 3 статьи 286 настоящего Кодекса, вместе с копиями документов (договоров, первичных учетных документов и иных документов), заверенными доверительным управляющим, для их учета вверителем при определении налоговой базы налога при упрощенной системе в каждом отчетном периоде. При этом определение выручки и внереализационных доходов доверительным управляющим производится исходя из порядка определения валовой выручки, применяемого вверителем. (часть шестая п. 2 статьи 288 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) Часть первая п. 3 статьи 288 исключена с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З. (см. текст в предыдущей редакции) 3. При переходе с общей системы налогообложения на упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость поступившие после перехода суммы выручки за реализованные до перехода товары (работы, услуги), имущественные права облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке и на условиях, применявшихся на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав. Указанные суммы налога на добавленную стоимость в налоговую базу налога при упрощенной системе не включаются. (в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) (см. текст в предыдущей редакции) Суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные в первичных учетных документах организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему без его уплаты, покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам налога в Республике Беларусь и уплаченные в бюджет этими организациями и индивидуальными предпринимателями (за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем), в налоговую базу налога при упрощенной системе не включаются. При этом налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость представляются только по указанным суммам. (в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) (см.
Беларусь
Таня Л10.10.2011 12:56:37
МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ИЗВЛЕЧЕНИЕ ИЗ ПИСЬМА от 19 марта 2010 г. N 2-2-14/270
Вопрос: В каком порядке производится с 1 января 2010 г. определение выручки при сдаче имущества в аренду - по мере отгрузки или по мере оплаты?
Ответ: В соответствии с подпунктом 3.15 пункта 3 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества отражаются в том отчетном периоде, на который приходится последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по этой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической сдачи (передачи) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю). Одновременно пунктом 4 статьи 288 Кодекса установлено, что определение валовой выручки организациями, ведущими учет доходов и расходов в соответствии с пунктом 1 статьи 291 Кодекса (т.е. в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН), производится по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Определение валовой выручки организациями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета и отчетности, производится в соответствии с учетной политикой этих организаций. Исходя из норм пункта 2 статьи 288 Кодекса при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная арендодателем (лизингодателем), включается в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Учитывая изложенное, для целей применения УСН доходы от сдачи имущества в аренду определяются в порядке, определенном пунктом 4 статьи 288 Кодекса.
Л.А.КОНДРАТОВА, заместитель Министра 19.03.2010 В этом году не поменялось, включаете в выручку по мере поступления оплаты
Беларусь
натка10.10.2011 12:56:11
ГЛАВА 34 НАЛОГ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Статья 288. Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе ..С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы включаются: ..при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) – сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная арендодателем (лизингодателем);
Беларусь
Таня10.10.2011 12:49:12
почитала Консультант,получается независимо получила я арендную плату или нет,я должна заплатить налог УСН. ст. 172 НК РБ:При сдаче (передаче) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)) днем получения дохода признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее даты фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю);
Беларусь
Таня Л10.10.2011 12:28:28
Статья 291. Учет и отчетность при применении упрощенной системы
1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость, а также унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 статьи 286 настоящего Кодекса, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, который включает в себя: учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов; упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива; учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь; учет расходов, производимых за счет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь; учет реализованных товаров по покупной стоимости; учет сырья и материалов, основных средств и отдельных предметов в составе оборотных средств, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов таможенного союза. (абзац введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) Указанные в части первой настоящего пункта организации и индивидуальные предприниматели вместо книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях. ------------------------------------------------------------------ КонсультантПлюс: примечание. По вопросу, касающемуся формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и ее заполнения, см. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 N 55/60/59/38. ------------------------------------------------------------------ Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерством финансов Республики Беларусь, Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь. (в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З) (см. текст в предыдущей редакции) Информация, содержащаяся в такой книге учета, используется: при проведении в соответствии с законодательством аудита указанных организаций и индивидуальных предпринимателей; при опубликовании согласно законодательным актам отчетности акционерных обществ, обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью; в иных целях в соответствии с законодательством. Выплата стоимости пая или выдача другого имущества выходящему из состава члену производственного кооператива, применяющего упрощенную систему и ведущего учет в соответствии с частью первой настоящего пункта, производится по окончании финансового года без утверждения бухгалтерского баланса этого кооператива. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему и уплачивающие налог на добавленную стоимость, а также организации, указанные в подпункте 2.2 пункта 2 статьи 286 настоящего Кодекса, ведут бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.
Беларусь
Таня10.10.2011 11:20:13
а что значит с ведением книги?Мы сами принимаем решение ведем ее или нет,или уведомить ИМНС должны? ИП зарегился летом 2011,написали письмо,что будем на УСН без уплаты НДС.
Беларусь
Таня Л10.10.2011 10:50:20
Там выручка по оплате, если с ведением книги учета доходов и расходов, предоплата только 60 дней есть
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»