Реализация по отгрузке. изменение условий оплаты: 25/08/11 - транспортный заказ на 6500 дол. 31/08/11 - предоплата перевозчику в 4000 дол. 17/11/11 - доп. соглаш., что оставшаяся (2500 дол) сумма в белках по курсу НБ на день оплаты. Оплата производилась частями. Как посчитать при частичной оплате суммовые разницы?
БМ, просто вы писали что у вас была (или есть экспедиция) значит уже определились для себя в этом вопосе.
Штрафы полученные - точно, ставка по выбору плательщика, можно под 0% , можно под 20%, а вот с уплаченными как то опять усомнилась. У нас чаще всего, скажем так односторонние штрафы, т.е. не проходят через нас транзитом, либо, только получаем, либо только платим.
спасибо, что отзываетесь.
Беларусь
Автор10.07.2012 16:38:07
БМ, муммовые возникали при последующих частичных оплатах: По долгу в 2500 дол: 1. 18/11/11 НБ= 8760 (суммовых нет) - 5 млн руб.= 570,78 дол. 2. 22/11/11 НБ=8720 (сум 32124) - 7 млн руб = 802,75 дол. 3. 02/12/11 НБ=8580 (сум 104894) - 5 млн. = 582,75 дол. 4. 15/12/11 НБ=8450 (сум 110056) - 3 млн. = 355,03 дол. 5. 21/12/11 НБ=8430 (сум 62269) - 1590657 руб = 188,69 дол.
по долгу в 6500 дол. 1. 26/12/11 НБ= 8380 (сум 154280) - 3402280 = 406 дол. 2. 20/01/12 НБ=8360 (сум 478768) - 10 млн = 1196,17 дол. 3. 23/01/12 НБ=8330 (сумм 773993) - 14994000 = 1800дол. 4. 13/02/12 НБ=8330 (сум 154859) - 3 млн = 360,14 дол. 5. 20/02/12 НБ=8270 (сум 734975) - 12405000 = 1500 дол. 6. 27/02/12 НБ=8110 (сум 779982) - 9732000 = 1200 дол 7. 12/02/12 НБ=8160 (сум 22613) - 307550 = 37,69 дол.
Рисовала самолетики и смотрела какое сальдо остается, остаток в дол. всегда оставался по курсу 8760, который зафиксировали на дату доп. соглашения.
Вот только вопрос стоит ли мне лезть в 2011 год?
Беларусь
Белорусская морячка10.07.2012 16:27:12
а штраы полученные от заказчика, уплаченные перевозчику участвуют в определении базы НДС? ---------------------------------- Не знаю, почитайте НК в части НДС. Ну, не мне же за вас это читать...
Беларусь
Автор10.07.2012 16:23:58
БМ, а штраы полученные от заказчика, уплаченные перевозчику участвуют в определении базы НДС?
Беларусь
Белорусская морячка10.07.2012 16:23:12
у меня с переоценкой до дня дополнительного соглашения, где поменяли усливия оплаты: Д 92 - К 60 = 32166000 курсовые Д 60 - К 92 = 3409113 суммовые --------------------------------------- Если учитывать, что долг вы не погашали с 06.06.11 по 17.11.11, то курсовы посчитаны верно. А суммовые откуда взялись, если вы 17.11.11 дооценили валютную задолженность и суммовые у вас возникнут уже позже, при следующей оплате?
Беларусь
Автор10.07.2012 16:08:08
Пересчитала, по итогу по задолженности в 9000 дол: у предыдущего буха Д 92 - К 60 = 28452821 суммовые Д 60 - К 92.1 = 300000 курсовые.
у меня с переоценкой до дня дополнительного соглашения, где поменяли усливия оплаты: Д 92 - К 60 = 32166000 курсовые Д 60 - К 92 = 3409113 суммовые.
Беларусь
Автор10.07.2012 14:20:48
БМ, почему п. 6 ст. 97 мне не подходит как при расчетах с заказчиком, так и при расчетах с перевозчиком?
Беларусь
КЭТ10.07.2012 14:09:37
«Анонимно» 10.07.2012 14:07:08 ---------------- Спасибо огромное
Беларусь
"Анонимно"10.07.2012 14:07:08
Суммовые разницы по расчетам с заказчиками
Согласно п.9 ст.7 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) налоговая база по услугам транспортной экспедиции определяется как сумма, полученная в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как сумма, полученная от клиента за оказанные ему услуги за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.
Влияние суммовой разницы на налоговую базу по расчетам с заказчиками определяется двумя документами: Законом и Положением о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Указом Президента РБ от 15.06.2006 № 397 (далее - Положение).
Согласно п.6 ст.6 Закона особенности исчисления налоговой базы и налоговых вычетов по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, а также по договорам, в которых сумма обязательств выражена в соответствии с законодательством в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, устанавливаются Президентом РБ.
В соответствии с п.5 Положения налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (далее - объекты) определяется:
- по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, - на момент фактической реализации объектов в белорусских рублях по курсу Нацбанка РБ, а в случаях, когда момент определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации, - в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях. (Для целей Положения под моментом определения величины обязательства понимается день, по состоянию на который в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется подлежащая уплате сумма в белорусских рублях по обязательству, сумма которого выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, или подлежащая уплате сумма в иностранной валюте по обязательству, сумма которого выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте.)
В случаях, когда момент фактической реализации предшествовал моменту определения величины обязательства, в налоговую базу включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы, возникающей между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на момент фактической реализации объектов. Указанная сумма разницы включается (исключается) в том налоговом периоде, в котором получена плата за объекты, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части) (подп.5.1);
- по договорам, в которых сумма обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, - на момент фактической реализации объектов в иной иностранной валюте, а в случаях, когда момент определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации, - в подлежащей уплате сумме в иностранной валюте. Налоговая база, определенная в иностранной валюте (иной иностранной валюте), пересчитывается в белорусские рубли по курсу Нацбанка РБ на момент фактической реализации объектов.
В случаях, когда момент фактической реализации предшествовал моменту определения величины обязательства, в налоговую базу включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы, возникающей между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем пересчета подлежащей уплате суммы в иностранной валюте по курсу Нацбанка РБ, и суммой налоговой базы в белорусских рублях, определенной на момент фактической реализации объектов. Пересчет подлежащей уплате суммы в иностранной валюте и включение (исключение) разницы производятся в том налоговом периоде, в котором получена плата за объекты, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части) (подп.5.2).
Таким образом, если возникают суммовые разницы, определенные п.5 Положения, то они изменяют налоговую базу, а именно: положительные - ее увеличивают, а отрицательные - уменьшают. Например, если организация определяет выручку «по отгрузке», то до получения фактической оплаты исчисление НДС в соответствии п.5 Положения производится по курсу Нацбанка РБ на дату оказания услуг. На разницу между фактически полученной суммой и суммой, включенной в налоговую базу, производится корректировка налоговой базы по НДС. Если организация определяет выручку «по оплате», то такая корректировка производится только в том случае, если оплата от заказчика поступает по истечении 60 дней с момента оказания услуг.
В соответствии со ст.8 Закона при возникновении суммовых разниц, не предусмотренных Положением, производится изменение налоговой базы. Согласно данной статье налоговая база, определенная в соответствии со ст.7 Закона, увеличивается на суммы, полученные:
- за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
Что касается суммовых разниц, не подпадающим под действие Положения, то положительные суммовые разницы увеличивают налоговую базу; отрицательные - налоговую базу не уменьшают. Данный порядок применяется, например, в случаях, когда стоимость услуг определена в белорусских рублях, а оплата производится в иностранной валюте.
Беларусь
Автор10.07.2012 14:07:00
БМ, вроде и так понятно, что оплата перевозчику никак не может проходить как расходы. Д 62 - К 76 = 8600000 Д 76 - К 60 = 8000000 Д 76 - К 90 = 600000.
Акты и с переврзчиком и с заказчиком все от одной дыты, все пляшут от графы 24 в СМР.
«Анонимно» 10.07.2012 12:11:42 ----------------------- Так красиво и понятно написано про расчеты с перевозчиками, может у Вас будет что-то подобное по расчетам с Заказчиками, а то с этими сумм. разницами и НДС совсем запутались
Беларусь
Белорусская морячка10.07.2012 12:15:12
Вы почему-то говорите, что в моем случае (по отгрузке) любые суммовые НЕ ИМЕЕЮТ отношение к базе по НДС.
Почему? ---------------------------------------- Автор, что является вашей выручкой? Как у вас в учетке прописан момент определения выручки? В зависимости от этого и буду отвечать. У меня складывается впечатление, что вы не совсем отчетливо понимаете разницу между выручкой и взаиморасчетами. Какие проводки вы делаете по выручке и расчетам? Неужели вы показываете как выручку всю сумму, выставленную вами заказчику, а перевозчика учитываете как расходы?
Беларусь
"Анонимно"10.07.2012 12:11:42
Суммовые разницы по расчетам с перевозчиками
Как было указано выше, согласно п.9 ст.7 Закона вознаграждение экспедитора определяется как сумма, полученная от клиента за оказанные ему услуги за вычетом средств, перечисленных (подлежащих перечислению) перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции.
При определении суммы вознаграждения уменьшение полученной от клиента суммы производится как на перечисленные, так и на суммы, подлежащие перечислению. Однако если перечисление оплаты перевозчику производится в иностранной валюте, то из-за разницы курса Национального банка Республики Беларусь на дату оказания услуг и дату их оплаты суммы в белорусских рублях будут отличаться. Поскольку официальных разъяснений МНС РБ по этому вопросу нет, на практике сложилась такая ситуация, что конкретный вариант организация определяет в учетной политике. Как правило, если организация-экспедитор определяет выручку «по отгрузке», то уменьшение налоговой базы производится на суммы, подлежащие перечислению перевозчику, т.е. по курсу Нацбанка РБ на дату оказания услуг перевозчиком. После перечисления фактической оплаты изменение налоговой базы не производится.
Если организация-экспедитор определяет выручку «по оплате», то уменьшение налоговой базы производится на суммы, фактически перечисленные перевозчику, а именно по курсу Нацбанка РБ на дату оплаты услуг перевозчик. В случае если на момент определения вознаграждения экспедитора оплата перевозчику еще не перечислена, то уменьшение полученной от заказчика суммы производится на суммы, подлежащие перечислению перевозчику, т.е. по курсу Нацбанка РБ на дату оказания услуг перевозчиком, а затем производится изменение налоговой базы исходя из фактически перечисленной перевозчику суммы. Такое изменение налоговой базы производится в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за тот месяц, в котором произошло уменьшение налоговой базы.
Ставка налога на добавленную стоимость и порядок отражения суммы вознаграждения в налоговой декларации
В соответствии с п.1.1.3 ст.11 Закона экспортируемые транспортные услуги облагаются НДС по ставке 0 %.
Согласно п.2 Положения экспортируемые транспортные услуги облагаются налогом по нулевой ставке при оформлении их международными транспортными или товарно-транспортными документами или иными международными документами. Данное положение распространяется и на оформленные бланками международного и межгосударственного сообщения услуги, оказываемые по перевозке грузов железнодорожным транспортом, следующим назначением на станции (порты) иностранных государств.
Экспортируемыми транспортными услугами признаются услуги транспортной экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта) за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории. Основанием для применения нулевой ставки налога при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов, экспедитором - реестра заявок (заданий или иных документов) с указанием номеров международных транспортных или товарно-транспортных документов, подтверждающих оказание экспортируемых транспортных услуг.
Согласно п.1.11 ст.11 Закона ставка НДС в размере 0 % применяется при поступлении сумм, указанных в ст.8 Закона, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подп.1.1.1-1.1.3 ст.11, т.е. в т.ч. и суммовых разниц, возникающих при оказании услуг транспортной экспедиции.
Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость установлен Инструкцией о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 05.02.2007 № 22. Согласно п.5 данной Инструкции в строках 1-8а налоговой декларации по НДС отражаются налоговая база по операциям по реализации плательщиком объектов, приходящимся (по моменту фактической реализации объектов) на отчетный налоговый период, налоговая база по операциям, по которым истекло в отчетном налоговом периоде 60 дней, у плательщиков, которые определяют дату реализации по мере поступления средств, а также суммы увеличения налоговой базы. В строках 1, 2 и 3 налоговая база отражается с учетом сумм налога. Суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в строках 1-8а, отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям. В строке 1-1 отражается налоговая база с учетом налога, а также суммы увеличения налоговой базы по реализации сахара белого (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности РБ - 1701 99 100). В строке 7-1 отражается налоговая база, а также суммы ее увеличения по реализации нефтепродуктов, обороты по реализации которых не облагаются НДС в соответствии с частью первой подп.1.2 п.1 Указа Президента РБ от 28.12.2007 № 681 «О некоторых вопросах торговли нефтепродуктами».
В строке 7 отражаются обороты по реализации объектов, облагаемые налогом по нулевой ставке на основании документов, обосновывающих применение нулевой ставки налога.
Таким образом, вознаграждение экспедитора, облагаемое НДС по ставке 0 %, и суммовые разницы по нему отражаются по строке 7 налоговой декларации (расчета) по НДС.
Если у организации отсутствуют основания для применения нулевой ставки НДС по вознаграждению, то применяется ставка НДС в размере 18 %, а сумма вознаграждения и сумма НДС отражаются в строке 2 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость.
Поскольку в соответствии с подп.1.3.3 ст.11 Закона при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии со ст.8 Закона, также применяется ставка НДС в размере 18 %, то эти суммовые разницы отражаются по строке 2 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость.
Вот Оксана говорит, что суммовые уменьшают / увечиливают базу по НДС 0% только, что касается расчетов с ЗАКАЗЧИКАМИ, а вот с перевозчиками только в налоге по прибыли.
Вы почему-то говорите, что в моем случае (по отгрузке) любые суммовые НЕ ИМЕЕЮТ отношение к базе по НДС.
Почему?
И БМ, вы не ответили на мой вопрос.
По отгрузке работали и в прошлом году.
Пересчитаю к концу дня, что же у меня получится.
Оксана 10.07.2012 10:14:09 налоговую базу по ставке НДС 0%, но у экспедитора только в части вознаграждения экспедитора, то есть суммовые нужно распределять. +++++++++++++++++++
Оксана, это как ? пример не приведете?
Электронку оставила, спасибо.
Беларусь
Белорусская морячка10.07.2012 11:05:10
БМ, так суммовые определяются ОДИН раз и дальше -курс хоть обгуляйся. ----------------------------------------- У Автора оплата перевозчику проходит частями, пока не рассчитаются, суммовые будут возникать при каждой части оплаты. Но совершеннос вами согласна, по сумме они совсем небольшие.
Ладно, мы тут как бабки-гадалки пытаемся гадать на кофейной гуще, а у Автора, судя по всему, уже интерес пропал к обсуждению. Возможно, она уже всё поняла.
Слава Богу, что в НК еще остался порядок определния суммовых разниц, там четко определено, между чем и чем это разница. Кстати, по предоплате суммовая разница не возникает, суммовая разница возникает только в случаях, если момент фактической реализации (акт выполненных работ) предшествует дате определения величины обязательства.
Беларусь
"Анонимно"10.07.2012 10:45:22
БМ, так суммовые определяются ОДИН раз и дальше -курс хоть обгуляйся. Я ж поэтому и пытаюсь Автору сказать - смотрите внимательно, а не курсовые-ли это? А вот курсовые к базе НДС никакого отношения действительно не имеют!
Беларусь
Белорусская морячка10.07.2012 10:37:39
Но совершенно не понятно. Это какие же обороты нужно иметь с такими цифрами? ---------------------------------- Вот. И я о том же. Если бы ещё курс «гулял» как в прошлом году - это было бы понятно, но колебания курса незначительны для таких суммовых. Либо перед перевозчиками астрономическая задолженность с докризисных времен, тогда вполне может такое быть. Но в этом случае перевозчики уже порвали бы экспедитора на британский флаг... а автор пишет, что у нее задолженность около 5 тыс.долл., это немного.
Беларусь
"Анонимно"10.07.2012 10:32:01
Если прошлый год был по оплате, тогда ваше «наследство» вполне объяснимо. _______ Но совершенно не понятно. Это какие же обороты нужно иметь с такими цифрами?
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»