Подскажите, правильно ли я понимаю.В консультанте что-то не находится!:)Директор хочет отремонтировать участок дороги перед арендуемыми производственными помещениями.Я так понимаю, что дорога-это ОС арендадателя.И расходы по ремонту могу отнести только за счет прибыли?
ОТНЕСЕНИЕ НА ЗАТРАТЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ, РАСХОДОВ ПО БЛАГОУСТРОЙСТВУ ТЕРРИТОРИИ
Ситуация
Организация арендовала помещения для размещения в них своего офиса, склада и других производственных помещений. С целью обеспечения беспрепятственного и безопасного подхода (подъезда) сотрудников организации и ее клиентов возникла необходимость в проведении ремонта асфальтового покрытия и тротуарной плитки на прилегающей к зданию территории.
Согласно договору с арендодателем в обязанности арендатора, наряду с ремонтом помещений, входит принятие участия в благоустройстве прилегающей территории, т.е. на земельном участке, выделенном арендодателю.
В данной ситуации возникает вопрос:
- возможно ли расходы по благоустройству территории, т.е. на земельном участке, выделенном арендодателю, отнести на затраты арендатора, учитываемые при налогообложении прибыли?
По договору аренды здания или сооружения арендатору одновременно с передачей прав владения и пользования этой недвижимостью передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования (ст.623 Гражданского кодекса РБ).
Очевидно, что для использования здания арендатору нужна как часть земельного участка, на которой расположено здание, так и прилегающая к зданию территория, необходимая для его использования и обеспечивающая подход (подъезд) к нему.
Справочно
В Перечень работ по содержанию объектов благоустройства населенных пунктов Республики Беларусь, осуществляемых за счет бюджетных средств, утвержденный постановлением Минжилкомхоза РБ от 20.04.2005 № 16, в частности, включены следующие виды работ:
- текущий ремонт всех типов дорожек, площадок, проездов в объемах не более 15 % от их общей площади на объекте по необходимости однократно в течение года, за исключением случаев аварийного и непредвиденного характера;
- эксплуатация дорожек, площадок;
- уборка и вывоз снега, льда, мусора, посыпка всех видов дорожных покрытий противогололедным материалом;
- текущий ремонт тротуаров с различными видами покрытий;
- восстановление разрушенного гранитного или бетонного бордюра по улице.
Статьей 130 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК) установлено, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
При налогообложении не учитываются затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. работы по благоустройству населенных пунктов (подп.1.1 п.1 ст.131 НК).
В рассматриваемой ситуации можно констатировать факт, что ремонт асфальтового покрытия либо тротуарной плитки на прилегающей к зданию территории носит, безусловно, производственный характер. Эти работы направлены на поддержание в надлежащем состоянии объектов внешнего благоустройства, обеспечение безопасных условий труда, осуществляются на территории, совместно используемой арендодателем и арендатором, и не являются работами по благоустройству населенных пунктов.
Таким образом, расходы по благоустройству территорий, производимые организацией за пределами границ выделенного арендодателю земельного участка, при налогообложении не учитываются.
Затраты по благоустройству производственных территорий в границах выделенного арендодателю земельного участка, прилегающего к арендуемому помещению, осуществляемые в соответствии с условиями договора аренды за счет арендатора, учитываются при налогообложении в соответствии со ст.130 НК как непосредственно участвующие в предпринимательской деятельности организации.
Беларусь
Хильда01.08.2012 13:14:21
Главбуся 01.08.2012 12:27:43 Хильда,как раз с дорогами все очень серьезно. Это редко бывает ремонтом,зависит от количества меняемого покрытия:) Не надо склоняться,очень скользкое дело. И зависит от физиономии проверяющих:) И какая им команда дана :) ================== Людмила Сергеевна, я ни разу не спорю. Но мы здесь НИЧЕГО толком не знаем, что там за операции у автора топика и какие конкретно доки она по итогу получит...
Беларусь
Главбуся01.08.2012 12:27:43
Хильда 01.08.2012 8:18:56
Склоняюсь к тому, что ремонт дороги - не реконструкция/модернизация, а РЕМОНТ. Но, действительно, нужно видеть документы, чтобы отбиться потом от проверки, если решите на затраты это кинуть. ____________________________
Хильда,как раз с дорогами все очень серьезно. Это редко бывает ремонтом,зависит от количества меняемого покрытия:) Не надо склоняться,очень скользкое дело. И зависит от физиономии проверяющих:) И какая им команда дана :)
Беларусь
"Анонимно"01.08.2012 11:43:27
да угомонитесь вы со своим благоустройством! Это - НЕ «благоустройство». __ фи, что вдруг за тон. и почему же так однозначно не?:-)
Беларусь
Хильда01.08.2012 11:18:02
«Анонимно» 01.08.2012 9:25:35, да угомонитесь вы со своим благоустройством! Это - НЕ «благоустройство».
Беларусь
Солоха01.08.2012 9:26:15
Только вышла с отпуска. Может невнимательно прочла. Я бы прислушалась к совету В.Ш. Оформить сервитут. Где-то было письмо МНС, что при сервитуте ремонты- на учитываемые. Погуглите, может найдется.
Беларусь
"Анонимно"01.08.2012 9:25:35
затраты по БЛАГОУСТРОЙСТВУ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ территорий (В ПРЕДЕЛАХ границ земельного участка находящегося в пользовании организации) (в т.ч. по их уборке, РЕМОНТУ ТРОТУАРОВ), включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении. Что касается расходов по благоустройству территорий населенных пунктов ПРИЛЕГАЮЩИХ К территории организации, то такие затраты при налогообложении НЕ учитываются.
Беларусь
Лучик01.08.2012 9:25:05
Хильда,на сколько я поняла,то участок,который собирается ремонтировать автор не передан ему в аренду.И директор «хочет» его ремонтировать,а не «должен» по договору.Т.е. МИ тоже влезает на чужую территорию.
Беларусь
"Анонимно"01.08.2012 9:22:46
«Директор хочет отремонтировать участок дороги перед арендуемыми производственными помещениями»
Беларусь
Хильда-Лучик01.08.2012 9:20:37
Не-а, у вас совсем другая ситуация. Вы «влезали» на чужую территорию. А у МИ - договор аренды. ГК Статья 587. Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества 1. Арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законодательством или договором аренды.
Беларусь
"Анонимно"01.08.2012 9:19:48
27.07.2012 10:45:19 в соотв. с п.п.1.1 п.1 ст.131 НК при н/о не учитываются затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с про-вом и реализацией товаров (работ, услуг), имущ. прав, в т.ч. работы по благоустройству населенных пунктов. Т.о., затраты по благоустройству производственных территорий (в пределах границ земельного участка находящегося в пользовании организации) (в т.ч. по их уборке, ремонту тротуаров), включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении. Что касается расходов по благоустройству территорий населенных пунктов прилегающих к территории организации, то такие затраты при налогообложении не учитываются. Министерство по налогам и сборам Беларуси
27.07.2012 10:26:15 ГК Статья 623. Права на земельный участок при аренде находящегося на нем здания или сооружения 1. По договору аренды здания или сооружения арендатору одновременно с передачей прав владения и пользования такой недвижимостью передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.
Беларусь
Лучик01.08.2012 8:45:33
МИ,у меня была похожая ситуация,когда ввели в эксплуатацию своё здание и делали подъездные пути.К сожалению это было 4 года назад и я сейчас не могу найти официальный ответ ИМНС.Но по памяти суть ответа в том-
То,что находится в пределах границ участка- участвующие.Вылез хоть на метр- УСЁ. Я ложила на затраты благоустроуство всего,что было на територии.То что за воротами асфальтировали площадку для стоянки машин- не участвующие. У вас ведь площадка никаким боком вам не пренадлежит,т.е. это лично ваше желание,а не обязанность.Поэтому ИМХО только за счет прибыли.
Беларусь
Хильда-МИ01.08.2012 8:38:28
В договоре аренды ничего не прописано про ремонты подъездных путей. =================== А что вам мешает сделать доп.соглашение с арендатором?;)) Но это - не панацея. Нужно еще и доки-акты на ремонт (желательно обозвать - текущий) грамотно составить;))
Беларусь
МИ01.08.2012 8:23:35
Мой топ все поднимают!)Спасибо.В договоре аренды ничего не прописано про ремонты подъездных путей.А это не участок дороги а целая площадка, на которой производится погрузка-разгрузка. И площадка немаленькая.Склоняюсь за счет прибыли.Напрягла аудиторов.Жду их ответа/совета.
Беларусь
Хильда01.08.2012 8:18:56
Склоняюсь к тому, что ремонт дороги - не реконструкция/модернизация, а РЕМОНТ. Но, действительно, нужно видеть документы, чтобы отбиться потом от проверки, если решите на затраты это кинуть.
Беларусь
"Анонимно"31.07.2012 22:42:16
С нашим законодательством и исполнительством так- хорошо то , что хорошо кончается...
Беларусь
В.Ш.31.07.2012 21:11:51
ИМНС по Ленинскому району дало оф. ответ, автостоянку арендатора и все благоустройство за счет чистой прибыли... ================ Ну, так, наверное, здесь нужно вспомнить про принципы сервитута и, каким образом они должны быть урегулированы в договоре аренды помещения (склад, цех и т.д.) которым невозможно пользоваться не заезжая на «чужую» территорию...
Беларусь
"Анонимно"31.07.2012 19:33:13
... АП..
Беларусь
"Анонимно"30.07.2012 20:17:27
Вопросов больше, чем ответов. Лучше хорошенько продумать.
Беларусь
"Анонимно"30.07.2012 18:29:11
ИМНС по Ленинскому району дало оф. ответ, автостоянку арендатора и все благоустройство за счет чистой прибыли...
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»