| |
|
|
| |
|
|
 Экспедитор
24.01.2013 8:30:03
|
|
|
Налогообложение штрафов полученных и уплаченных:
мы экспедиторы в международных перевозках ( НДС 0%, реал по отгрузке).
Бывают разные ситуации:
1 заказчик нам оплатил штраф -мы не платим перевозчику.
2 заказчик сорвал загрузку, мы платим перевозчику штраф.
3 заказчик оплатил штраф 400 у.е (условно), мы перевозчику 360 у.е.
Как эти штрафы облагаются НДС?
Спасибо.
Беларусь
|
|
|
|
| |
|
|
| |
<< к списку вопросов
|
| |
ОТВЕТЫ:
|
|
|
"Анонимно"
08.11.2013 17:04:01
|
|
|
Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги при перевозках грузов в международном сообщении. Договором на оказание экспедиционных услуг, заключенным организацией с клиентом - резидентом Республики Беларусь, предусмотрена уплата штрафных санкций за простой автотранспортного средства под погрузкой (разгрузкой) сверх установленных норм времени. Аналогичное условие содержит договор на перевозку грузов, заключенный между организацией и перевозчиком - резидентом Республики Беларусь.
При перевозке грузов, осуществляемой в ходе исполнения указанных договоров, по вине клиента произошел простой автотранспортного средства сверх установленных норм времени, в связи с чем перевозчик предъявил организации претензию на сумму 300 евро. Организация уплатила штрафные санкции перевозчику. В свою очередь организация согласно условиям договора предъявила претензию клиенту на сумму 400 евро. На валютный счет организации поступили штрафные санкции от клиента.
В соответствии с учетной политикой штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском учете в качестве внереализационных доходов в момент их получения от должника, в качестве внереализационных расходов - в момент фактической уплаты.
Организация имеет обороты по реализации, облагаемые НДС по ставке 18%. Распределение налоговых вычетов производится методом удельного веса.
Курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь, составляет:
- на дату уплаты штрафных санкций перевозчику - 4060,16 бел.руб. за 1 евро;
- на дату поступления штрафных санкций от клиента - 4020,58 бел.руб. за 1 евро.
Как правильно в данной ситуации отразить в бухгалтерском учете штрафные санкции? Участвуют ли суммы штрафных санкций в распределении налоговых вычетов?
Налог на прибыль
В соответствии с п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектом обложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 35 НК, начисленные белорусскими организациями.
Для белорусских организаций валовой прибылью в целях исчисления налога на прибыль признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (п. 2 ст. 126 НК).
Суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров, включаются в состав внереализационных доходов.
Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически получены плательщиком (п. 2, подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК).
В состав внереализационных расходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров.
Внереализационные расходы определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены плательщиком (п. 2, подп. 3.1 п. 3 ст. 129 НК).
Налог на добавленную стоимость
Пунктом 4 статьи 102 НК установлено, что услуги транспортной экспедиции за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории, признаются экспортируемыми транспортными услугами.
При реализации экспортируемых транспортных услуг ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере ноль (0) процентов (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 НК).
В соответствии с подп. 18.2 п. 18 ст. 98 НК налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
Налогообложение по ставке ноль (0) процентов производится при поступлении сумм, указанных в п. 18 ст. 98 НК, при реализации экспортируемых транспортных услуг (подп. 1.1.2 п. 1 ст. 102 НК).
При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации. Суммой оборота признаются сумма налоговой базы и налога на добавленную стоимость, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы (п. 24 ст. 107 НК).
Так как санкции за нарушение заказчиком условий договора при реализации экспортируемых транспортных услуг согласно приведенным нормам включаются в сумму оборота по реализации, облагаемую НДС по ставке 0%, а соответственно и в общую сумму оборота по реализации, то, следовательно, они участвуют в распределении налоговых вычетов методом удельного веса.
На суммы, полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, распространяются положения п. 13 ст. 100 НК, согласно которым моментом фактической реализации признается приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от их покупателя на счет плательщика.
Таким образом, санкции за нарушение заказчиком условий договора участвуют в распределении налоговых вычетов в том отчетном периоде, в котором они фактически получены.
Беларусь
|
|
|
|
Хм
08.11.2013 16:58:11
|
|
|
Автор 08.11.2013 13:20:11
уже бывший экспедитор:-))))
Здесь есть ссылка на НК, согласно ей все 400 идут в бвзу, но проверяющая хотела увидеть только разницу. Повозмущалась , но трогать не стала.
Для успокойния делайте свой запрос в ИМНС.
_________________
проверял аудитор, сказал что штрафы не относятся к возмещаемым. И следовательно 400 у.е. это доход, а 360 у.е. расход.
Беларусь
|
|
|
|
Автор
08.11.2013 13:20:11
|
|
|
уже бывший экспедитор:-))))
Здесь есть ссылка на НК, согласно ей все 400 идут в бвзу, но проверяющая хотела увидеть только разницу. Повозмущалась , но трогать не стала.
Для успокойния делайте свой запрос в ИМНС.
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
08.11.2013 13:16:40
|
|
|
Может, кто-нибудь подскажет? Срочно нужен ответ
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
08.11.2013 12:19:02
|
|
|
И еще, если не сложно, подскажите, пожалуйста, проводки в бухучете по ситуации 3
3. заказчик оплатил штраф 400 у.е (условно), мы перевозчику 360 у.е
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
08.11.2013 12:17:07
|
|
|
SW откликнитесь, пожалуйста. Не могу понять Вашу вторую проводку
__________________________________
SW 24.01.2013 9:40:44
Был получен штраф от заказчика за сверхнормативый простой. при этом перевозчик нам ничего не выставил - относите на счет 90.07 и в полной сумме по ставке НДС перевозки;
выставил перевозчик штраф - на 90.07 и все; Поскольку штрафные санкции не являются товаром (работой, услугой), имущественным правом, то при предъявлении покупателям объектов санкций за нарушение условий договора выделение суммы НДС не производится.
Соответственно, если продавцом объектов выделена сумма НДС, то эта сумма налога не может быть принята к вычету при исчислении НДС покупателем объектов.
Беларусь
Беларусь
|
|
|
|
Татьяна
29.05.2013 9:07:10
|
|
|
Здравствуйте, SW! Обращаюсь лично к Вам через сайт, т.к. не могу понять, есть ли возможность написать Вам в личку... Мне нужна помощь в бухгалтерии, а занимаюсь я экспедицией, где, как мне кажется, Вы большой специалист)))Вот и хочу предложить вам подработку. Если интересно, то как можно с Вами связаться?
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
24.01.2013 11:26:00
|
|
|
НК СТ.98 п.18. Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные:
18.2. в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров;
Срыв загрузки это и есть нарушение условий договора, нет привязки к тому была перевозка или нет, считаю что такой штраф тоже включается в базу по НДС. А вот по-поводу штрафа полученного от перевозчика, я думаю что здесь имеется ввиду только штрафы полученные от заказчиков,перевозчик для нас это не покупатель наших услуг
Беларусь
|
|
|
|
Автор
24.01.2013 10:55:58
|
|
|
заказчик выставит нам штраф, мы его выставим перевозчику.
Т.Е. штраф будет ПОЛУЧЕН нами (экспедитором) от перевозчика.
++++++++++++
а как с этим быть?
Беларусь
|
|
|
|
SW
24.01.2013 10:48:06
|
|
|
Автор 24.01.2013 10:41:14
Да, потому что самой ездки не было.
Беларусь
|
|
|
|
Автор
24.01.2013 10:41:14
|
|
|
«Анонимно» 24.01.2013 10:35:10
SW а почему вы считаете что штраф за срыв загрузки в базу по НДС не попадает?
_________________________
Смею предположить, потому как самой ездки не было, значит и реализации не было. ИМХО.
Беларусь
|
|
|
|
Экспедитор
24.01.2013 10:40:19
|
|
|
SW, ой, вот свепженькая ситуация.
Перевозчик привез 5 плит ДСП пакоцаные, вину свою признает.
заказчик выставит нам штраф, мы его выставим перевозчику.
Т.Е. штраф будет ПОЛУЧЕН нами (экспедитором) от перевозчика.
Как-то мое понимание схемы сбилось...
Беларусь
|
|
|
|
"Анонимно"
24.01.2013 10:35:10
|
|
|
SW а почему вы считаете что штраф за срыв загрузки в базу по НДС не попадает?
Беларусь
|
|
|
|
Экспедитор
24.01.2013 10:28:49
|
|
|
SW, благодарю за консультацию, такую важную для меня!
Беларусь
|
|
|
|
SW
24.01.2013 10:19:52
|
|
|
В базу по НДС под 0% попадут все 400 у.е. полученные от заказчика
Беларусь
|
|
|
|
Экспедитор
24.01.2013 10:14:00
|
|
|
SW, самый последний вопросик по теме:
3. заказчик оплатил штраф 400 у.е (условно), мы перевозчику 360 у.е.
+++++++++++++++++++++++++++
По этой ситуации в базу по НДС под 0% попадут все 400 у.е. полученные от заказчика?
Беларусь
|
|
|
|
SW
24.01.2013 9:59:20
|
|
|
Экспедитор 24.01.2013 9:49:07
________
Все правильно вы поняли
Беларусь
|
|
|
|
Экспедитор
24.01.2013 9:49:07
|
|
|
SW, правильно понимаю, что если ездка была , то полученные штрафы от заказчика (в независимости платили что-то перевозчику или нет) в полном объеме увеличивают базу по НДС?
Если штрафы за срыв самой ездки, то полученные штрафы не увеличивают базу по НДС ?
А уплаченные нами штрафы перевозчикам как понимаю никак не влияют на уменьшение базы под 0%?
Беларусь
|
|
|
|
SW
24.01.2013 9:42:52
|
|
|
А если должна была включить в базу под 0%, но не включила, ее при поверке обложат 20% НДС?
______--
Если есть CMR, то нет, только нулевая
Беларусь
|
|
|
|
SW
24.01.2013 9:40:44
|
|
|
Был получен штраф от заказчика за сверхнормативый простой. при этом перевозчик нам ничего не выставил - относите на счет 90.07 и в полной сумме по ставке НДС перевозки;
выставил перевозчик штраф - на 90.07 и все; Поскольку штрафные санкции не являются товаром (работой, услугой), имущественным правом, то при предъявлении покупателям объектов санкций за нарушение условий договора выделение суммы НДС не производится.
Соответственно, если продавцом объектов выделена сумма НДС, то эта сумма налога не может быть принята к вычету при исчислении НДС покупателем объектов.
Беларусь
|
|
|
| |
<< к списку вопросов
1-20 21-40 41-42
|
|
| |
|
|
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»