Помогите молодому бухгалтеру разрулить ситуацию по проверке ИМНС 1).Идет проверка ИМНС за период 2010-2012 года.Имеем статус малого города,УСНО,отделочно строительные работы (процентовки).Выполнялились строительно-отделочные работы и по 6% и по 3%.Инспектор выбрала процентовки по работам выполненным под 3% и заявила,что стоимость материалов в этих процнтовках должна быть обложена как реализация материалов при УСНО под 6% в 2010-1011 годах и 5% в 2013 году. Процентовки считает инженер ПТО по лицензионной программе Татарникова,неужели неправильно. 2).Была реализация материалов субподрядчику на объект который выполняли на одном объекте и свою и процентовку субподрядчика предъявили в одной справке заказчику.Субподрядчук тоже работает по пониженной ставке.Мы обложили свою реализацию материалов субчику под 3%УСНО и НДС.Проверяющая говорит ,что нужно под 6% как простая реализация на сторону. Посоветуйте,как поступить.
Они и сами не называют это реализацией. --- Да, и правильно называют, потому , как было уже замечено, даговора купли продажи не было, а материалы, изначально, у подрядчика учитывались на 10.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:30:47
2) Если вы передаете материал субподрядчику, то это реализация материалов. Сто раз обсуждалось. ------ Тут вопрос шире рассматривается: если и реализация, то подлежит ли она льготированию как деятельность в малонаселенной местности.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:29:33
Если налоговая сделает запрос в МАИС - по второму вопросу - МАИС ответит -реализация(с большой долей вероятности). ________ «Передача генподрядчиком субподрядчику строительных материалов, приобретенных самостоятельно, является для генподрядчика доходом». Они и сами не называют это реализацией.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:27:18
2) Если вы передаете материал субподрядчику, то это реализация материалов. Сто раз обсуждалось. _____ И все сто раз были споры по этому поводу.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:26:34
Если налоговая сделает запрос в МАИС - по второму вопросу - МАИС ответит -реализация(с большой долей вероятности).
Беларусь
Gala21.03.2013 10:26:09
1)Если в процентовках материал ваш, то он не выделяется и входит в общий объем СМР. 2) Если вы передаете материал субподрядчику, то это реализация материалов. Сто раз обсуждалось. Исключение, если материал ЗАКАЗЧИКА, то он учитывается за балансом и в объем СМР не включается, указывается справочно.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:19:38
По второму - я думаю - реализация - и не попадают под льготу _____ Несмотря на то, что некоторое письмо и инструкция заставляют при передаче показать доход, это не реализация в чистом виде, отдельного договора на продажу нет, вряд ли в договоре на субподряд там кто-то писал, что они ещё и торговать будут по такому договору.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:19:30
По второму - я думаю - реализация - и не попадают под льготу. --- Почему не попадают, читайте ниже, я считаю, что попадают и объяснила почему.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:14:45
По первому пункту - материалы включенные в процентовку не являются отдельной реализацией и не могут попасть под 6%.
По второму - я думаю - реализация - и не попадают под льготу.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:02:45
«Анонимно» 21.03.2013 10:00:37
а законы требуют - продал! ____ И много законов требуют? ---- Давайте по существу, войдите в положение автора, у него проверка!!!
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:01:45
Поэтому и операция по передаче /продаже строительных материалов от подрядчика субподрядчика должна льготироваться.
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 10:00:37
а законы требуют - продал! ____ И много законов требуют?
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 9:59:37
Нет, это не посредническая деятельность. В данном случае подрядчик купил материалы для себя, но не сумел/не успел/не захотел делать работу с этими материалами сам, а заключил договор субподрядчиком и передал( а законы требуют - продал!((()ему эти материалы. Суть операции отличная от операций по оптовой торговле.
Беларусь
NNka21.03.2013 9:58:35
Но есть письмо минстройархитектуры
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА АРХИТЕКТУРЫ И СТРОИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 11 февраля 2004 г. N 04-1-16/517
О ПЕРЕДАЧЕ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ
В связи с поступающими запросами предприятий и организаций о порядке передачи строительных материалов заказчиком объекта строительства подрядчику, генподрядчиком субподрядчику Минстройархитектуры и Минфин разъясняют следующее. Согласно разъяснению ГНК от 04.11.1999 г., Минэкономики от 29.10.1999 г., Минфина от 04.11.1999 г., Минстройархитектуры Республики Беларусь от 29.10.1999 г. «О бухгалтерском учете и налогообложении подрядных организаций при использовании в строительстве материалов заказчика» строительные материалы, передаваемые заказчиком подрядчику для выполнения работ, являются собственностью заказчика (в данном случае имеется в виду заказчик объекта строительства) и включаются заказчиком в объем капитальных вложений (в стоимость сооружаемого объекта) на основании актов выполненных работ подрядчика. Подрядчик полученные от заказчика материалы учитывает на забалансовом счете и, соответственно, не включает в объем выполненных работ для налогообложения (стоимость этих материалов включается подрядчиком в объем выполненных работ лишь для статотчетности). Данное разъяснение распространяется только при передаче строительных материалов заказчиком объекта строительства подрядчику. Однако в большинстве случаев в строительстве участвуют три стороны: заказчик, генеральный подрядчик и субподрядчик. Согласно п. 4 Правил заключения и исполнения договоров (контрактов) строительного подряда, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 г. N 1450, дано определение основных понятий, применяемых при заключении и исполнении договоров подряда. А именно: - «заказчик» - это собственник или лицо, уполномоченное собственником, привлекающие подрядчика для реализации инвестиционного проекта путем заключения договора подряда; - «подрядчик» - это лицо, имеющее лицензию на выполнение соответствующих видов строительных работ и заключившее договор подряда с заказчиком; - «генеральный подрядчик» - это подрядчик, привлекающий для выполнения отдельных своих обязательств других лиц по договорам субподрядчика; - «субподрядчик» - это лицо, имеющее лицензию на выполнение отдельных видов строительных работ и заключившее с генеральным подрядчиком договор субподряда на выполнение этих видов работ. Передача генподрядчиком субподрядчику строительных материалов, приобретенных самостоятельно, является для генподрядчика доходом и отражается в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 года N 89, на счете 91 «Операционные доходы и расходы». Доход, полученный генподрядчиком, подлежит налогообложению в установленном законодательством порядке. Субподрядчик полученные материалы приходует на балансовых счетах учета материальных ценностей, включает в акт выполненных работ в общеустановленном порядке и списывает на себестоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами.
Начальник Главного управления экономики Минстройархитектуры Е.И.ДРАЧУК
Начальник Управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина В.Е.ВАНКЕВИЧ
Беларусь
NNka21.03.2013 9:55:10
ПРОДОЛЖЕНИЕ
В соответствии с определением, приведенным в Указе Президента Республики Беларусь от 07.03.2000 N 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров» (далее - Указ N 117), торговая посредническая деятельность - предпринимательская деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства. Подпунктом 1.1 Указа N 117 определено, что торговая посредническая деятельность осуществляется путем заключения договоров купли-продажи (розничной купли-продажи, поставки, контрактации) и мены, в том числе на основании договоров поручения или комиссии. Статьей 8 Закона Республики Беларусь от 28.07.2003 N 231-З «О торговле» (далее - Закон N 231-З) определено, что оптовая торговля - вид торговли, осуществляемой в целях последующего использования товаров в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним потреблением и иным подобным использованием. Розничная торговля - вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 9 Закона N 231-З). Таким образом, реализация материалов генподрядчиком субподрядчику в рамках договора строительного подряда не соответствует признакам оптовой и розничной торговли, является отдельной операцией, не связанной с осуществлением отдельного вида деятельности, поэтому в отношении выручки, полученной от реализации материалов по ценам приобретения, может применяться ставка, установленная для основного вида деятельности, в данном случае это ставка в размере 3% с уплатой НДС.
И.Г.КОРЖОВНИК, специалист центра бухгалтерской аналитики
19.05.2010
Беларусь
NNka21.03.2013 9:51:30
А тут передача материалов не является реализацией
Вопрос: Строительная организация (генподрядчик) заключила с заказчиком договор строительного подряда на выполнение определенного объема работ по строительству объекта. Для выполнения всего объема работ привлечен субподрядчик. Согласно договору подряда генподрядчику причитается за оказание услуг вознаграждение в процентах от сметной стоимости строительства. Генподрядчик применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с уплатой НДС, субподрядчик - общий порядок налогообложения. Место нахождения генподрядчика - населенный пункт, указанный в приложении 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее - НК), место нахождения субподрядчика - г. Минск. Объект строительства находится в сельском населенном пункте. Для выполнения работ в рамках договора субподряда генподрядчиком были приобретены и переданы субподрядчику строительные материалы по ценам приобретения. 1. Какую ставку налога при УСН следует применить генподрядчику в отношении оказанных им услуг? 2. Какая ставка налога при УСН может применяться в отношении переданных материалов по ценам приобретения? Пользователи КонсультантПлюс
Ответ: 1. В соответствии со ст. 656 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы). Если из акта законодательства или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (п. 1 ст. 660 ГК). Регулирование отношений участников строительства независимо от форм собственности при заключении и исполнении ими договоров (контрактов) строительного подряда осуществляется в соответствии с Правилами заключения и исполнения договоров (контрактов) строительного подряда, утвержденными Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 N 1450 (далее - Правила N 1450). Пунктом 21 Правил N 1450 установлено, что договором строительного подряда определяются перечень услуг, оказываемых генеральным подрядчиком, размер и порядок оплаты этих услуг. В соответствии с разъяснениями, изложенными в Письме инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску от 23.07.2009 N 2-2-9/1218, услуги генподрядчика относятся к расходам по подготовке и организации работ на строительной площадке и оплачиваются заказчиком всем участникам строительства в составе накладных расходов. В целях обеспечения единообразия отражения в бухгалтерском учете и в налогообложении услуг генеральный подрядчик включает услуги в объем работ, выполненных собственными силами. В бухгалтерском учете генерального подрядчика услуги отражаются по кредиту счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» в составе общей стоимости работ, выполненных собственными силами, и подлежат налогообложению в установленном порядке. С учетом особенностей деятельности отдельных организаций в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы налога при УСН при выполнении проектных и строительных работ включается сумма, полученная за выполнение работ собственными силами согласно ч. 4 п. 2 ст. 288 НК. Согласно п. 2 ст. 289 НК для организаций с местом нахождения в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставка налога при УСН с уплатой НДС установлена в размере 3%. Вышеуказанная ставка налога при УСН не применяется при реализации товаров, работ, услуг, производство, выполнение, оказание которых осуществляются с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами территории, определенной п. 2 ст. 289 НК. На основании вышеизложенного считаем, что в отношении услуг, оказанных генподрядчиком заказчику по договору строительного подряда, генподрядчику следует применить ставку налога при УСН в размере 3%, поскольку: 1) местом нахождения генподрядчика является населенный пункт, поименованный в приложении 24 к НК; 2) объект строительства находится в сельской местности; 3) строительные работы в части оказанных услуг выполнены генподрядчиком собственными силами без привлечения труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами территории, определенной п. 2 ст. 289 НК. В части налогообложения объема работ, выполненных субподрядчиком, последним будет применяться общий режим налогообложения. 2. Распределение функций между заказчиком и подрядчиком по обеспечению объекта конструкциями, материалами, изделиями, оборудованием, инвентарем является одним из обязательных условий договора строительного подряда согласно п. 16 Правил N 1450. Распределение функций между генподрядчиком и субподрядчиком прописывается в договоре субподряда. В соответствии с Письмом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь от 11.02.2004 N 04-1-16/517 «О передаче строительных материалов» передача генподрядчиком субподрядчику строительных материалов, приобретенных самостоятельно, является для генподрядчика доходом и подлежит налогообложению в установленном законодательством порядке. Подпунктом 14.7 Инструкции о порядке бухгалтерского учета строительных материалов, утвержденной Постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 24.01.2008 N 4, установлено, что передача генподрядчиком строительных материалов субподрядчикам по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов цену приобретения материала, по которой он оприходован на счетах учета производственных запасов, отражается по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы». Передача материалов от генподрядчика субподрядчику признается реализацией. Необходимо учитывать, что применение пониженных ставок налога при УСН не распространяется на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства (часть 2 п. 2 ст. 289 НК). Согласно п. 1 ст. 1 ГК предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления. В соответствии с определением, приведенным в Указе Президента Республики Беларусь от 07.03.2000 N 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров» (далее - Указ N 117), торговая посредническая деятельность - предпринимательская деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами
Беларусь
NNka21.03.2013 9:38:25
По реализации материалов субподрядчику наверное ини правы - это посредническая деятельность.
Вопрос: Унитарным предприятием (далее - УП) с местом нахождения (регистрации) на территории малого города, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с уплатой НДС, заключен договор подряда, согласно которому оно обязано выполнить определенный объем строительных работ. Объект, на котором будут выполняться работы, расположен в агрогородке. Для выполнения почти всего объема работ заключен договор субподряда со сторонней организацией, местом регистрации которой является г. Минск. УП получает за выполненные собственными силами работы 3% от сметы за услуги генподрядчика. Кроме того, УП в рамках договора субподряда приобретает и передает субподрядчику строительные материалы по цене приобретения. Сторонняя организация применяет общеустановленную систему налогообложения. Какую ставку налога необходимо применять УП при расчете налога при УСН со стоимости услуг генподрядчика и стоимости материалов, переданных субподрядчику для выполнения работ?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) налоговой базой налога при УСН признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций. При этом при выполнении проектных и строительных работ в выручку от реализации подлежит включению сумма, полученная за выполнение работ собственными силами. Согласно пункту 2 статьи 289 НК ставку налога в размере 3% с уплатой НДС вправе применять организации с местом нахождения в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения). Применение указанной ставки налога при УСН не распространяется на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства. Пунктом 3 статьи 289 НК определено, что организации вправе применять различные ставки налога при УСН на основании данных раздельного учета. В соответствии с определением, приведенным в Указе Президента Республики Беларусь от 7 марта 2000 г. N 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров», с изменениями и дополнениями, торговая посредническая деятельность - предпринимательская деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства. Формирование стоимости строительных работ производится подрядчиком (субподрядчиком) независимо от применяемой системы налогообложения с учетом стоимости строительных материалов, приобретенных им самостоятельно (в том числе и у генподрядчика), и без учета стоимости материалов, приобретенных заказчиком объекта строительства и переданных подрядчику (в том числе и субподрядчику) для выполнения работ без перехода права собственности на них. Таким образом, в отношении выручки от реализации работ, выполненных собственными силами, организация, выполняющая функции генподрядчика, вправе применить ставку налога при УСН в размере 3% с уплатой НДС. При реализации материалов субподрядчику применяется ставка налога в размере 6% с уплатой НДС.
О.И.ЕФИМЕНКО, главный государственный налоговый инспектор управления косвенного налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Подписано в печать
Беларусь
"Анонимно"21.03.2013 9:27:39
Реализация материалов субподрядчику не является реализацией материалов в чистом виде. Потому что в данном случае реализацией, в силу требования законодательства ( весьма спорного), считается передача материалов от заказчика ( подрядчика) исполнителю (субподрядчику) для выполнения общей работы в рамках одного договора. Поэтому считать выручку от этой передачи-реализации не льготной - весьма спорно. Угрожайте , что будете оспаривать через суд.
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»