Уважаемые форумчане, подскажите. Получили образцы товара (адаптеры) из Франции, БЕЗВОЗМЕЗДНО, т.е даром)). Платили только таможенные платежи. Как это счастье оприходовать?
Вопрос: Организацией получены в качестве рекламных материалов и образцов для изучения характеристик, свойств и качеств товарно-материальные ценности от иностранных организаций. Данные товарно-материальные ценности оприходованы на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Организация не обращалась в Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь для регистрации данных товарно-материальных ценностей. Подлежит ли включению в данной ситуации стоимость полученных товарно-материальных ценностей в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2003 г. N 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» (с изменениями и дополнениями; далее - Декрет N 24) иностранной безвозмездной помощью являются денежные средства, в том числе в иностранной валюте, товары (имущество), безвозмездно предоставляемые в пользование, владение, распоряжение организациям и физическим лицам Республики Беларусь иностранными государствами, международными организациями, иностранными организациями и гражданами, а также лицами без гражданства и анонимными жертвователями. Согласно подпункту 1.2 пункта 1 Декрета N 24 иностранная безвозмездная помощь регистрируется в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь. Размеры денежных средств, стоимости товаров (имущества) и виды иностранной безвозмездной помощи, не подлежащие регистрации, определяются Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь с учетом характера и назначения этой помощи. Пунктом 2 Инструкции о порядке регистрации, учета, получения и использования иностранной безвозмездной помощи, утвержденной постановлением Управления делами Президента Республики Беларусь от 17 сентября 2010 г. N 9 (далее - Инструкция N 9), установлено, что иностранная безвозмездная помощь в виде рекламной продукции, образцов товаров, предназначенных для проведения испытаний (сертификации), изучения их технических характеристик и потребительских свойств, полученная организациями, независимо от ее размера (стоимости) в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь регистрации не подлежит. В соответствии с подпунктом 3.8 пункта 3 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) в состав внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль включаются стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. Согласно подпункту 4.9.6 пункта 4.9 статьи 128 НК в состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные в качестве иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь. Пунктом 3 Декрета N 24 установлено, что иностранная безвозмездная помощь, направляемая на цели, установленные пунктом 4 Декрета N 24, освобождается от таможенных сборов за таможенное оформление, таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, подлежащих уплате ее получателями, а также организациями и физическими лицами Республики Беларусь, получившими такую помощь в порядке ее распределения согласно плану, Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Исходя из пунктов 11 и 12 Инструкции N 9 иностранная безвозмездная помощь, полученная организациями, претендующими на освобождение от таможенных сборов за таможенное оформление, таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль, может быть освобождена от указанных платежей после согласования вопроса освобождения Управлением делами Президента Республики Беларусь с Президентом Республики Беларусь. Если такое согласование не произведено, то получатель помощи не освобождается от уплаты в бюджет указанных платежей, в том числе от уплаты налога на прибыль. Следовательно, стоимость полученных в качестве рекламных материалов и образцов для изучения характеристик, свойств и качеств товарно-материальных ценностей от иностранных организаций в рассматриваемом случае включается в состав внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль.
Управление налогообложения организаций инспекции МНС по Минской области Подписано в печать 17.08.2011
============== еще шо б не мудрили и ставили на внереализационный доход)
Беларусь
"Анонимно"26.07.2013 16:12:39
Грушенька ловите) Не подлежит регистрации иностранная безвозмездная помощь в виде рекламной продукции, образцов товаров, предназначенных для проведения испытаний (сертификации), изучения их технических характеристик и потребительских свойств, полученная организациями, независимо от ее размера (стоимости).
гл. 1, Постановление Управления делами Президента Республики Беларусь от 17.09.2010 N 9 (ред. от 30.06.2012) «О порядке регистрации, учета, получения и использования иностранной безвозмездной помощи» {КонсультантПлюс}
Беларусь
"Анонимно"26.07.2013 16:07:04
инвой + там платежи и на Д10 К 90.07, к нам так приходят образцы для сертификации, беспл. рекл продукция от поставщика.
Беларусь
БТР26.07.2013 15:38:33
Я не знаю ПОЧЕМУ. Вот и «Похожая ситуация» вам говорит-таможня передает данные В МНС обо всех оразцах(всё, что растаможено как образцы) -за малые деньги или задаром. Вам сообщаю просто СВЕДЕНИЯ. Проверка у нас была май-июнь 2013, образцы получали в 2011. Проверить -что стало с образцами -стояло отдельным пунктом в предписании. Я и выясняла на таможне и в МНС-что было бы идеальным вариантом, чтобы в акт не попало и без доначислений. Идеально -вернуть образцы. К сожалению такого у нас не случилось и не предполагалось
Беларусь
похожая ситуация26.07.2013 14:59:37
К нам пришли еще в январе как образцы 10 маек , 10 каталогов, 5 карт расцветок на сумму 2 евро. Это по инвойсу. И явно не по рыночной цене. У нас УСН. В январе я оформила только почтовые и таможенные платежи. На тот момент читала форум и пришла к выводу, что платить налог не надо.СЕйчас пишут, что надо все учесть как внереализационный доход и уплатить налог, Т.к. таможня сообщает в налоговую о всех таких поступлениях. При УСН особо проверяют доходы, так лучше уплатить налог.
Беларусь
Грушенька26.07.2013 13:30:56
БТР, а почему таможня так считает. Это регламентируется каким-нибудь документом.
Беларусь
БТР26.07.2013 13:26:46
Повторю-таможня считает, что вы должны их вернуть. Априори. Понимаете? Поэтому это и не помощь. А вот если НЕ ВЕРНУЛИ, то начинаются пляски с бубнами
Беларусь
Грушенька26.07.2013 13:26:30
Да, и еще. Должен ли быть договор на эту поставку. У меня его нет и, видимо, не будет. Есть только декларация на товары, проформа-инвойс, где все на заморском и еще какая-то бумажка с названием «отправление гибридной почты».
Беларусь
Грушенька26.07.2013 13:20:50
Только сейчас опять вернулась к этому вопросу. Всем откликнувшимся огромное спасибо, очень помогли. Единственное - никак не могу найти в 24м Декрете, в каком месте написано, что получение образцов не является безвозмездной иностранной помощью. В упор такого не вижу...
Беларусь
"Анонимно"12.07.2013 13:22:17
«Анонимно» 12.07.2013 13:19:58 я обедаю, а что? ------------- так это...приятного аппетита :) __ а нафига писать подобное в профтеме вообще, ну, вот нафига, а? недержание что ль?
Беларусь
"Анонимно"12.07.2013 13:19:58
я обедаю, а что? ------------- так это...приятного аппетита :)
Беларусь
"Анонимно"12.07.2013 13:02:48
«Анонимно» 12.07.2013 12:40:26
Есть проформа инвойс, цена для таможни. Характер сделки 281.....т.е безвозмездно. Оприходовала по там. стоимости Д10 К 98 Д10 К 60 сумма пошлины В декларацию сумма (там.стоимость+пошлина +НДС) Что не так? или так? :) Или же в любом случае нужно мониторить рыночную стоимость, по которой и приходовать? __ ну там де написано «или». Дргуое дело что проформа ваша не обязательно определят стоимость, по которой объект числится в учете передающей стороны.
Беларусь
"Анонимно"12.07.2013 13:01:27
Стоимость активов, полученных безвозмездно, определяется
1) путем суммирования стоимости активов на основании данных бухг. учета передающей стороны и фактически произведенных затрат, связанных с их получением, в т.ч. осуществляемых другими лицами на основании договоров.
2) Стоимость активов, полученных безвозмездно, МОЖЕТ - определяться на основании заключения об их оценке, проведенной юр. лицом или инд. предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность, - или документов, подтв. стоимость аналогичных активов, сходных с подлежащими оценке по основным экономическим, техническим, технологическим и иным характеристикам с учетом их индивидуальных особенностей.
т.е. это варианты действий.:-) сможете доказать, что ст-ть образцов сформировали по 1) варианту (это как вы написали - тамож. ст-ть, т.е. оценочная таможней ст-ть образца товара, но это для целей тамож. оформления, и плюс подтвержденные документально, связанные с полученным образцом затраты), то и делайте так.
если идти по 2) варианту - оценщиков-то вы привлекать не станете наверное, то тогда подвариант - найти в СМИ прайсы поставщиков аналогов. ну, вдруг повезет и стоимости близки окажутся с 1). но если ст-ть аналогов намного выше, т.е. рыночная ст-ть выше, то налоговая будет ессно пытаться, как в случае БТР, приколупаться, ибо это внереал. доход и след-но налог на прибыль.:-)
Беларусь
"Анонимно"12.07.2013 13:01:17
Анонимно« 12.07.2013 12:24:37
Ну вот, анонимно, для которого вопрос и яйца выеденного не стоит, вы где? 6) __ я обедаю, а что?
Беларусь
"Анонимно"12.07.2013 12:57:02
БТР 12.07.2013 11:45:45
Главное, где у вас написано что это безвозмездно полученное? И к тому же безвозмездно полученное можно вернуть. И если есть документы с ценой, я выше писала то хотя бы доход будут пытаться вменить по УКАЗАННОЙ СТОИМОСТИ, а не по рыночной и не по таможенной. Если документы-непонятные бумажки...хотя я не знаю что это такое в области ВЭД.Что за тип документа? __ БТР, вы ослепли, перечтайте вопрос автора. БЕЗВОЗДНО там написано. __ безвозмездное нельзя вернуть, можно кому-то еще передать безвозмездно.
Беларусь
"Анонимно"12.07.2013 12:44:24
или документов, подтв. стоимость аналогичных активов, сходных с подлежащими оценке по основным экономическим, техническим, технологическим и иным характеристикам с учетом их индивидуальных особенностей.
Беларусь
"Анонимно"12.07.2013 12:40:26
Есть проформа инвойс, цена для таможни. Характер сделки 281.....т.е безвозмездно. Оприходовала по там. стоимости Д10 К 98 Д10 К 60 сумма пошлины В декларацию сумма (там.стоимость+пошлина +НДС) Что не так? или так? :) Или же в любом случае нужно мониторить рыночную стоимость, по которой и приходовать?
Беларусь
"Анонимно"12.07.2013 12:35:41
http://www.buh.by/mes.asp?t=277321 18.04.2012 9:47:16 Получили ОБРАЗЦЫ товара из Литвы БЕСПЛАТНО - это внереал. доход, участвует при расчете налога на прибыль. В учете Дт 10 Кт 90 - текущая деятельность. 18.04.2012 13:48:29 Из закона о БУ Статья 11. Определение стоимости активов и обязательств при принятии их на бухг. учет. Переоценка активов и обязательств Стоимость активов, полученных безвозмездно, определяется путем суммирования стоимости активов на основании данных бухг. учета передающей стороны и фактически произведенных затрат, связанных с их получением, в т.ч. осуществляемых другими лицами на основании договоров. Стоимость активов, полученных безвозмездно, может определяться на основании заключения об их оценке, проведенной юр. лицом или инд. предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность, или документов, подтв. стоимость аналогичных активов, сходных с подлежащими оценке по основным экономическим, техническим, технологическим и иным характеристикам с учетом их индивидуальных особенностей.
Беларусь
"Анонимно"12.07.2013 12:24:41
http://www.buh.by/mes.asp?t=257206 16.09.2011 17:05:26 в К+ Организация оптовой торговли получила безвозмездно от нерезидента образец товара импортного производства для изучения его характеристик, свойств, качеств с целью заключения договора поставки. Оценочная стоимость образца для целей таможенного оформления определена в размере 5 дол. США. При ввозе образца товара уплачен сбор за таможенное оформление в размере 82164 руб. Организация также оплатила: транспортные услуги по доставке образца товара - 900000 руб. (в том числе НДС 150000 руб.), услуги таможенного агента - 115000 руб. (в т.ч. НДС 19167 руб.). Рыночная стоимость безвозмездно полученных мат. ценностей составляет 45000 руб. Согласно учетной политике организация определяет выручку методом «по отгрузке», книгу покупок не ведет; в бухг. учете материалы учитываются на счете 10 «Материалы» без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости мат. ценностей».
В соотв. с п.п.1.1 Декрета от 28.11.2003 N 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» (далее - Декрет N 24) товары (имущество), безвозмездно предоставляемые нерезидентами в распоряжение белорусским организациям, являются иностранной безвозмездной помощью. Иностранная безвозмездная помощь подлежит регистрации в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь (п.п.1.2 Декрета N 24). Вместе с тем иностранная безвозмездная помощь в виде рекламной продукции, образцов товаров, предназначенных для изучения их технических характеристик и потребительских свойств, независимо от ее размера (стоимости) регистрации не подлежит (п.2 Инструкции о порядке регистрации, учета, получения и использования иностранной безвозмездной помощи, утв. Постановлением Управления делами Президента Республики Беларусь от 17.09.2010 N 9). Таким образом, в рассм. ситуации безвозмездную помощь регистрировать не надо. Бухгалтерский учет Согласно п.2 Инструкции по бухг. учету запасов, утв. ПМФ от 12.11.2010 N 133, материалы и другие аналогичные активы, которые будут потребляться в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг или используемые для управленческих нужд организации, принимаются к бухг. учету в качестве запасов и в соотв. с Инструкцией по прим. Типового плана счетов бухг. учета, утв. ПМФ от 30.05.2003 N 89, учитываются на сч.10 «Материалы». Запасы принимаются к бухг. учету по фактической себестоимости (п.6 Инструкции N 133). Фактическая себестоимость запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация устанавливает стоимость таких же или аналогичных запасов, или исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухг. учету (п. 11 Инструкции N 133). В фактическую себестоимость безвозмездно полученных запасов также включаются затраты организации на их доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п.13 Инструкции N 133). В соотв. с п.36 Инструкции N 133 в состав транспортно-заготовительных затрат, связанных с приобретением и доставкой материалов в организацию, в числе прочих включаются: - затраты по транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены материалов; - вознаграждения за оказанные услуги, причитающиеся посредническим организациям; - другие затраты, непосредственно связанные с приобретением и доставкой материалов в организацию. При этом согласно п.51 Инструкции N 133 транспортно-заготовительные затраты могут присоединяться к стоимости безвозмездно полученных материалов. Согласно п.43 Инструкции N 133 стоимость безвозмездно полученных запасов в бухг. учете отражается по дебету сч.10 «Материалы» и кредиту сч.98 «Доходы будущих периодов». Поскольку образец товара используется для изучения свойств, характеристик рекламируемого товара с целью заключения договора поставки, т.е. связан с предприн. деятельностью организации, то его стоимость по завершении изучения списывается на счет 44 «Расходы на реализацию». Одновременно суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», списываются в кредит счетов учета финансовых результатов по мере списания стоимости материалов на счета учета затрат на производство, расходов на реализацию (п. 43 Инструкции N 133). Налог на прибыль. У принимающей стороны стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущ. прав, иных активов включается во внереал. доходы (п.п.3.8 ст.128 НК). Внереал. доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том налоговом периоде, в котором они фактически получены плательщиком (п.2 ст.128 НК). В рассм. ситуации в состав внереал. доходов включается рыночная стоимость образца товара. Согласно пунктам 1, 2 ст.130 НК стоимость образца, списанная на затраты по реализации, учитывается при налогообложении прибыли и отражается в том отчетном периоде, к которому эти затраты относятся.
Беларусь
"Анонимно"12.07.2013 12:24:37
Ну вот, анонимно, для которого вопрос и яйца выеденного не стоит, вы где? 6)
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»