Счита, что за основу следует брать видимо вот это: Средства работодателя, направленные на оплату услуг, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации, при наличии документов, подтверждающих их расходы (договор на оказание возмездных услуг между субъектами хозяйствования), не являются объектом для начисления страховых взносов.
Следовательно консультационные семинары бухгалтера и т.п. не должны облагаться ФСЗН., тк. это связано с производственной деятельностью предприятия и оплатой необходимых услуг, а не является выплатой в пользу работника. Семинар или подобное например по курсам кройки и шитья, на которые направлен бухгалтер, будут облаться ФСЗН. Я так полагаю. Об этом я писал и ранее.
Беларусь
БТР01.04.2014 11:11:06
Вам не хочется лично расцарапать всё во рту Владимира Грихутика, чтоб он покороче говорил?
Беларусь
"Анонимно"01.04.2014 10:52:23
ВОПРОС (ОАО «ПТМ»): В декабре 2013 г. сотруднику было оплачено посещение семинара, который организовало общество с дополнительной ответственностью «Ц». Семинар проходил в 2014 г.
Следует ли начислять взносы в Фонд социальной защиты населения (далее - Фонд) на сумму оплаты?
Начисляются ли в дальнейшем взносы на суммы оплаты за посещение семинаров работниками, которые организует данное общество?
ОТВЕТ: В 2013 г. действовала редакция Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень), которая (п.6) предусматривала, что страховые взносы по государственному социальному страхованию не начислялись на компенсации, предусмотренные законодательством Республики Беларусь (кроме компенсаций, выплачиваемых за неиспользованный трудовой отпуск; вместо предупреждения о предстоящем высвобождении; за особые условия труда), суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.
Оплата организацией участия сотрудника в семинаре относилась к дополнительным расходам, связанным с выполнением работником трудовых обязанностей. Следовательно, на сумму оплаты в 2013 г. участия сотрудника в семинаре страховые взносы в Фонд не начисляются.
При рассмотрении второго вопроса следует иметь в виду, что согласно абзацу 3 п.4 Перечня (в редакции постановления Совета Министров РБ от 14.12.2013 № 1083) взносы по государственному социальному страхованию не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь (подп.1.1-1.3, 1.6, 1.7 п.1 ст.242 Кодекса Республики Беларусь об образовании, далее - Кодекс). Для оказания услуг в сфере образования заключаются договоры о повышении квалификации (переподготовке) работников, предусмотренные в соответствии с подп.2.6-2.13 п.2 ст.59 Кодекса.
Что касается дополнительного образования взрослых посредством обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов), то такой образовательный процесс направлен на удовлетворение познавательных потребностей слушателей в определенной сфере профессиональной деятельности или области знаний и не связан с повышением квалификации (переподготовкой) работников (п.10 ст.242 Кодекса).
Следовательно, на суммы стоимости обучения работников на семинарах взносы по государственному социальному страхованию в 2014 г. начисляются в общеустановленном порядке.
31.03.2014
Владимир Грихутик, первый заместитель управляющего Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Беларусь
"Анонимно"01.04.2014 10:51:28
ВОПРОС (ООО «ОБКС»): Организация приобрела абонементы в бассейн и тренажерный зал для своих сотрудников.
Являются ли данные расходы объектом для начисления обязательных страховых взносов?
В ходе «Прямой линии», проводимой редакцией журнала «Главный Бухгалтер» (опубликованной в № 4 за 2014 г.), Хлус Елена Николаевна, начальник управления методологии сбора платежей и профессионального пенсионного страхования Фонда социальной защиты населения, отметила, что оплата организацией аренды дорожки в бассейне, тренажерного зала относится к расходом, связанным с проведением спортивных, оздоровительных, культурно-массовых мероприятий, и не является объектом для начисления обязательных страховых взносов.
ОТВЕТ: Данные расходы являются объектом для начисления обязательных страховых взносов.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (далее - Фонд) являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).
С 1 января 2014 г. в новой редакции действует Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115.
Выплаты социального характера (питание, оздоровление и др.) данным Перечнем не предусмотрены, соответственно, на их суммы взносы по государственному социальному страхованию начисляются.
Что касается расходов работодателя, направленных на проведение спортивных, оздоровительных, культурно-массовых мероприятий, то они не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов.
Основанием для исключения таких сумм из объекта являются подтверждающие документы об организации указанных мероприятий (программы, планы и др.), а также суммы расходов, связанных с их проведением (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.).
В данной ситуации важно наличие подтверждающих документов об организации указанных мероприятий для усмотрения основания произведенных организацией расходов, необходимых для исключения таких сумм из объекта для начисления страховых взносов. Если такие документы отсутствуют, расходы работодателя, направленные на проведение спортивных, оздоровительных, культурно-массовых мероприятий, будут объектом для начисления обязательных страховых взносов.
Что касается упомянутой «Прямой линии» журнала «Главный Бухгалтер», то там речь идет о расходах, связанных с организацией и проведением мероприятий, а не видах выплат социального характера, произведенных в пользу работника.
31.03.2014
Владимир Грихутик, первый заместитель управляющего Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Беларусь
"Анонимно"01.04.2014 10:50:16
ВОПРОС (ТПРУП «Ф»): В связи с производственной необходимостью работники предприятия направлены на платное обучение с целью прохождения проверки знаний специалиста, ответственного за перевозку опасных грузов, в областном управлении Департамента по надзору за безопасным ведением работ в промышленности Министерства по чрезвычайным ситуациям РБ (далее - Госпромнадзор).
В каких случаях при обучении работников следует начислять взносы по государственному социальному страхованию согласно абзацу 3 п.4 Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень)?
Надо ли отражать 1 % по лицевому счету работника?
ОТВЕТ: Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - Фонд) являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (далее - Закон № 138-XIII).
При рассмотрении данного вопроса следует иметь в виду, что согласно абзацу 3 п.4 Перечня взносы по государственному социальному страхованию не начисляются на сумму средств работодателя, направленных на повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь (подп.1.1-1.3, 1.6, 1.7 п.1 ст.242 Кодекса Республики Беларусь об образовании (далее - КоО). Для оказания услуг в сфере образования заключаются договоры о повышении квалификации (переподготовке) работников, предусмотренные в подп.2.6-2.13 п.2 ст.59 КоО.
Что касается вопроса дополнительного образования взрослых посредством обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов), то такой образовательный процесс направлен на удовлетворение познавательных потребностей слушателей в определенной сфере профессиональной деятельности или области знаний и не связан с повышением квалификации (переподготовкой) работников (п.10 ст.242 КоО). На суммы стоимости обучения работников на семинарах, обучающих курсах и других взносы по государственному социальному страхованию в 2014 г. начисляются в общеустановленном порядке.
Законом № 138-XIII установлены размеры обязательных страховых взносов в Фонд:
• для работодателей:
- по пенсионному страхованию - 28 % (в общем случае);
- по социальному страхованию - 6 % (абзац 2 части первой, часть вторая ст.3);
• для работающих граждан по пенсионному страхованию - 1 % (абзац 6 части первой ст.3).
Таким образом, отражать 1 % по лицевому счету работника следует при начислении взносов на выплаты, причитающиеся работнику.
В нашей ситуации, средства работодателя, направленные на оплату услуг, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации, при наличии документов, подтверждающих их расходы (договор на оказание возмездных услуг между субъектами хозяйствования), не являются объектом для начисления страховых взносов.
Так, Инструкцией о порядке проверки знаний законодательства в области промышленной безопасности, безопасности перевозки опасных грузов, утвержденной постановлением МЧС РБ от 08.01.2007 № 2 (далее - Инструкция № 2), установлен порядок проверки знаний нормативных правовых актов, технических нормативных правовых актов по вопросам обеспечения промышленной безопасности, безопасности перевозки опасных грузов.
В соответствии с п.3 Инструкции № 2 проверке знаний подлежат:
• руководители и специалисты организаций, индивидуальные предприниматели, осуществляющие на поднадзорных объектах организацию работ, техническое руководство, а также проектирование (конструирование), изготовление, обслуживание, монтаж, наладку, ремонт, реконструкцию, техническое диагностирование, техническое освидетельствование, эксплуатацию этих объектов;
• преподаватели учреждений образования, учебных центров организаций, осуществляющих повышение квалификации специалистов, указанных в подп.11.1 п.11 Инструкции № 2, а также подготовку персонала (рабочих) для поднадзорных объектов.
Из числа лиц, указанных в п.3 Инструкции № 2, первичной и периодической проверке знаний в комиссиях Госпромнадзора подлежат:
• специалисты, которые в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, технических нормативных правовых актов допущены к техническому руководству или назначены ответственными за безопасное ведение работ на поднадзорных объектах, а также являющиеся ответственными за их исправное состояние, техническое обслуживание и ремонт или осуществляющие подготовку персонала (рабочих) для этих объектов;
• технические руководители (главные инженеры) и главные специалисты организаций (исключая объединения), не имеющих вышестоящих органов управления, осуществляющих деятельность в области обеспечения безопасности, а также выполняющих работы и услуги, на которые требуется разрешение Госпромнадзора;
• индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области безопасности или выполняющие работы и услуги, на которые требуется специальное разрешение (лицензия) или разрешение Госпромнадзора;
• преподаватели учреждений образования, члены экзаменационных комиссий учебных центров организаций, которым предоставлено право первичной или периодической проверки знаний специалистов, указанных в подп.11.1 п.11 Инструкции № 2 (п.11 Инструкции № 2).
При повышении квалификации в учреждениях образования специалистов, указанных в подп.11.1 п.11 Инструкции № 2, обучении их в учебных центрах организаций, имеющих соответствующее разрешение Госпромнадзора, успешная сдача экзаменов в комиссиях указанных учреждений образования, учебных центров с участием представителя Госпромнадзора засчитывается как первичная или периодическая проверка знаний в комиссии Госпромнадзора.
31.03.2014
Владимир Грихутик, первый заместитель управляющего Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Беларусь
"Анонимно"01.04.2014 10:48:54
ВОПРОС (ОДО «КА»): Являются ли объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию, в т.ч. по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения (далее - Фонд) оплаченные организацией для своих сотрудников:
• аренда футбольного поля, волейбольной площадки, зала для сквоша для проведения спортивно-оздоровительных мероприятий;
• годовые абонементы для занятий в фитнес-клубе для проведения спортивно-оздоровительных мероприятий;
• аренда помещений базы отдыха для проведения культурно-массового мероприятия, связанного с празднованием годовщины со дня образования компании;
• еда и напитки (безалкогольные), а также музыкальное сопровождение ресторана для проведения культурно-массового мероприятия, связанного с празднованием Нового года?
ОТВЕТ: Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).
С 1 января 2014 г. действует новая редакция Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115.
Выплаты социального характера (питание, оздоровление, лечение и др.) данным Перечнем не предусмотрены, соответственно, на их суммы начисляются взносы по государственному социальному страхованию.
Что касается расходов работодателя, направленных на проведение спортивных, оздоровительных, культурно-массовых мероприятий, то они не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов.
Основанием для исключения таких сумм из объекта начисления служат подтверждающие документы об организации указанных мероприятий (программы, планы, сметы, списки участников и др.), а также суммы расходов, связанных с их проведением (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.).
В данной ситуации важно наличие подтверждающих документов об организации указанных мероприятий для усмотрения основания произведенных организацией расходов, необходимых для исключения таких сумм из объекта для начисления страховых взносов. Если такие документы отсутствуют, расходы работодателя, направленные на проведение спортивных, оздоровительных, культурно-массовых мероприятий, будут являться объектом для начисления обязательных страховых взносов.
31.03.2014
Владимир Грихутик, первый заместитель управляющего Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Беларусь
"Анонимно"01.04.2014 10:47:10
ВОПРОС (ЗАО «ИТ»): В 2014 г. руководство организации приняло решение приобрести цветы ко дню 8 Марта для поздравления женщин коллектива. Стоимость цветов с НДС - 950 000 руб.
Согласно письму Фонда социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ от 18.11.2005 № 11-6/2182 «О страховых взносах» страховые взносы не начисляются на стоимость приобретаемых организациями цветов.
Следует ли начислять взносы на сумму приобретенных цветов? Если следует, то какая база для начисления взносов будет: с учетом НДС или без?
ОТВЕТ: Следует. Базой для начисления будет сумма с НДС.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - Фонд) являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).
С 1 января 2014 г. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115, действует в новой редакции.
Суммы стоимости подарков, в частности, приобретенных цветов работникам к празднику 8 Марта названным Перечнем не предусмотрены, соответственно, они являются объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию. Объектом для начисления страховых взносов в Фонд является сумма с учетом НДС, т.е. 950 000 руб.
31.03.2014
Владимир Грихутик, первый заместитель управляющего Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Беларусь
"Анонимно"01.04.2014 10:46:43
ВОПРОС (РУП «Г»): В рамках организации производственного процесса, проведения мероприятий по охране труда предприятие осуществляет обучение своего персонала, руководствуясь следующими нормативными правовыми актами:
• Кодексом Республики Беларусь об образовании (далее - КоО);
• постановлением Совета Министров РБ от 15.07.2011 № 954 «Об отдельных вопросах дополнительного образования взрослых»;
• стандартом ГПО «Белэнерго» СТП 09110.12.101-11 «Требования к работе с персоналом».
Обучение персонала носит непрерывный характер и осуществляется посредством освоения образовательных программ дополнительного образования взрослых и иных видов обучения на производстве.
При этом в состав образовательных программ дополнительного образования взрослых включаются не только образовательные программы повышения квалификации и переподготовки персонала, но и другие виды образовательных программ в соответствии со ст.242 КоО, такие как:
• образовательная программа стажировки руководящих работников и специалистов;
• образовательная программа обучающих курсов;
• образовательная программа обучения в организации.
Обучение персонала осуществляется:
• в учреждениях образования Республики Беларусь;
• иных организациях (в т.ч. в филиале предприятия «Учебный центр»), которые осуществляют образовательную деятельность в соответствии с КоО;
• учреждениях других стран.
Является ли оплата стоимости обучения персонала, связанного с осуществлением предприятием производственной деятельности, объектом для начисления взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - Фонд)?
ОТВЕТ: Зависит от вида обучения.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).
С 1 января 2014 г. в новой редакции действует Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень).
При рассмотрении данного вопроса следует иметь в виду, что согласно абзацу 3 п.4 Перечня взносы по государственному социальному страхованию не начисляются на сумму средств работодателя, направленных на повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь (подп.1.1-1.3, 1.6, 1.7 п.1 ст.242 КоО). Для оказания услуг в сфере образования заключаются договоры о повышении квалификации (переподготовке) работников, предусмотренные в подп.2.6-2.13 п.2 ст.59 КоО.
Что касается дополнительного образования взрослых посредством обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов), то такой образовательный процесс направлен на удовлетворение познавательных потребностей слушателей в определенной сфере профессиональной деятельности или области знаний и не связан с повышением квалификации (переподготовкой) работников (п.10 ст.242 КоО). В данном случае на суммы стоимости обучения работников на обучающих курсах взносы по государственному социальному страхованию в 2014 г. начисляются в общеустановленном порядке.
Средства работодателя, направленные на оплату услуг, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации, при наличии документов, подтверждающих их расходы (договор на оказание возмездных услуг между субъектами хозяйствования), не являются объектом для начисления страховых взносов.
В данном случае работодатель обязан обеспечивать охрану труда работников (часть первая ст.226 Трудового кодекса РБ) в полном объеме и по каждой профессии (стажировки, инструктажи и т.д. (часть первая ст.19 Закона РБ от 23.06.2008 № 356-З «Об охране труда», Инструкция о порядке обучения, стажировки, инструктажа и проверки знаний работающих по вопросам охраны труда, утвержденная постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 28.11.2008 № 175).
31.03.2014
Владимир Грихутик, первый заместитель управляющего Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»