Девочки милые -спасайте, н е могу никак разобраться: Могу ли я при получении прибыли за 2 кв 2014г(за 2013 год и за 1 кв2014г. были убытки) уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков 2013 года? И еще в декларации за 2013 год я просто показала эти убытки и о решении что я их буду переносить на 2014 год я нигде не указывала.. СПАСИБО ЗАРАНЕЕ
Вопрос: С 01.01.2014 отчетным периодом по налогу на прибыль признается календарный квартал. Вправе ли организация при получении прибыли за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, подлежащих переносу по итогам предыдущего налогового периода?
Ответ: Нет, не вправе. Налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на сумму таких убытков в целом за налоговый период. Согласно пунктам 1 и 2 ст. 143 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год, отчетным периодом - календарный квартал. В соответствии с п. 3 ст. 143 НК сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с положениями статьи 141-1 НК, и налоговой ставки. В п. 1 ст. 141-1 НК предусмотрено, что белорусская организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка (суммы убытков) по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов), определенного в соответствии с п. 2 ст. 141-1 НК (осуществить перенос убытков на прибыль текущего налогового периода), в порядке, установленном данной статьей, при наличии у нее по итогам этого предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов) превышения общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и внереализационных расходов над суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и в пределах такого превышения. Пунктом 4 ст. 141-1 НК определено, что перенос убытков на прибыль текущего налогового периода может производиться в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль. При этом перенос убытков производится по каждой из групп операций, указанных в абзацах втором и третьем части первой подп. 3.1 п. 3 ст. 141-1 НК, и определяется по указанным группам как произведение налоговой базы текущего налогового периода, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль, и удельного веса прибыли к налогообложению по каждой из групп операций в общей сумме прибыли к налогообложению по всем группам операций, по которым получена прибыль, - если прибыль получена более чем по одной группе операций, или принимается в пределах налоговой базы текущего налогового периода, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль, - если прибыль получена по одной группе операций (п. 4 ст. 141-1 НК). В соответствии с п. 26 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 (в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2014 N 1) (далее - Инструкция N 82), налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль составляется по форме согласно приложению 3 к постановлению, утвердившему Инструкцию N 82. По строке 15 декларации (расчета) по налогу на прибыль показывается прибыль к налогообложению, уменьшенная на сумму перенесенного убытка (перенесенных убытков). При этом в сноске к данной строке приведено пояснение, что указанная строка заполняется в целом за налоговый период и отражается в декларации за IV квартал текущего налогового периода. Таким образом, при наличии убытков, подлежащих переносу по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов), организация вправе уменьшить на сумму таких убытков налоговую базу по налогу на прибыль в целом за текущий налоговый период, отразив данное уменьшение в декларации за IV квартал нарастающим итогом с начала отчетного года.
С.А.ЯЦКЕВИЧ, специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению 17.02.2014
Беларусь
Микроб15.07.2014 14:41:11
вирус, спасибо!
Беларусь
вирус15.07.2014 14:29:42
Да, Микроб, именно так. И к тому же, еще и аванс за 4 квартал заплатить. С добрым утром и хорошего дня!
Беларусь
Микроб15.07.2014 14:25:14
Подождите, то есть если во втором квартале вылезла прибыль, значит надо заплатить налог на прибыль за 2 квартал, а по концу года, когда перекроется убытками прошлого года,по налогу на прибыль будет переплата?
Беларусь
автор в отчаянии15.07.2014 14:19:23
СПАСИБО ОГРОМНОЕ.значит я сейчас сдаю декларацию и приложение к ней о сумме перененсенных убытков вообще не заполняю - а в декле за 4 кв.(по итогам года если будет прибыль ) я тогда и заполню это приложение? правильно? блин, а аудит мне говорит что надо сдать уточненную за 2013 год и в 4 кв2013года показать перенос убытков.. я ей говорю- вы что? я так разобралась что показывается в 4 м квартале 2014 года.. вот и вы так тоже ответили
Беларусь
"Анонимно"15.07.2014 14:07:47
перенос убытков будет когда будете сдавать декларацию за весь 2014 год - по итогам года если будет прибыль тогда будете иметь право перенести убыток 2013 на прибыль 2014. я так понимаю.
Беларусь
вирус15.07.2014 14:07:43
Потому что так в НК прописано.
Беларусь
Микроб15.07.2014 14:05:43
А почему пункт 1?
Беларусь
"Анонимно"15.07.2014 14:04:42
1. не можете 2. покажете в годовой, когда будете прибыль уменьшать
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»