Поставило в тупик утверждение, что срок амортизации авто с объемом двигателя больше 2,8, даже если это авто куплено в лизинг на 3 года, составляет 8 лет. Принес его директор от по его словам оооочень прошаренного ГБ. Чувствую себя полной дурой, но не могу найти ничего, что это подтвердит или опровергнет. Может поможете?
ВОПРОС: Организация заключила договор лизинга легкового автомобиля сроком на 1 год. Согласно постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 161 нормативный срок службы автомобиля - 7 лет. Договором определены размеры амортизационных отчислений, исчисленные с учетом срока полезного использования автомобиля, определенного договором лизинга, равного сроку договора, т.е. 1 год. Вправе ли организация включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, суммы амортизационных отчислений, определенные договором лизинга?
ОТВЕТ: Согласно пункту 15 Положения о лизинге, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 июня 2010 г. № 865, амортизацию предмета лизинга осуществляет сторона (лизингодатель или лизингополучатель), у которой по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе в составе активов.
От редакции: С 1 сентября 2014 г. взамен Положения № 865 действуют Правила осуществления лизинговой деятельности, утвержденные постановлением Правления Нацбанка РБ от 18.08.2014 № 526.
Величина и порядок начисления амортизации предмета лизинга устанавливаются согласно договору лизинга по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем в соответствии с законодательством. Сумма начисленной амортизации не должна превышать разницу между контрактной стоимостью предмета лизинга и его выкупной стоимостью. В соответствии с пунктом 51 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 февраля 2009 г. № 37/18/6 (с изменениями и дополнениями; далее - Инструкция № 37/18/6), амортизационные отчисления по объекту лизинга производятся ежемесячно в течение срока договора лизинга принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами исходя из амортизируемой стоимости объекта лизинга, размеров и периодичности перечисления лизинговых платежей, установленных договором лизинга, независимо от формы лизинга, за исключением случаев, установленных пунктом 54 Инструкции № 37/18/6. Таким образом, при начислении амортизации в соответствии с договором лизинга следует учитывать ограничения, установленные пунктом 54 Инструкции № 37/18/6. В отношении легковых автомобилей (кроме автомобилей, относимых к специальным, и автомобилей, используемых для услуг такси) пунктом 54 Инструкции № 37/18/6 предусматривается начисление амортизации линейным способом. Иных дополнительных ограничений, в том числе при установлении срока полезного использования легкового автомобиля, являющегося предметом лизинга, пунктом 54 Инструкции № 37/18/6 не предусмотрено. Пунктом 19 Инструкции № 37/18/6 предусмотрена возможность определения срока полезного использования (ожидаемого или расчетного периода эксплуатации основных средств и нематериальных активов в процессе предпринимательской деятельности) с учетом ограничений в использовании объекта (в том числе срок лизинга). Согласно пункту 53 Инструкции № 37/18/6 если условиями договора лизинга на период его действия размеры амортизационных отчислений по объекту лизинга не определены, то амортизация начисляется линейным способом исходя из нормативного срока службы. Учитывая изложенное, амортизация по автомобилю, являющемуся предметом лизинга, может начисляться с учетом срока полезного использования, установленного сторонами договора лизинга самостоятельно, без каких-либо ограничений, в том числе равного сроку договора лизинга (в рассматриваемой ситуации - 1 год). Амортизация начисляется линейным способом, независимо от размеров погашения контрактной стоимости, предусмотренной договором лизинга (графиком лизинговых платежей). При этом сумма начисленной амортизации не должна превышать разницу между контрактной стоимостью предмета лизинга и его выкупной стоимостью. В соответствии с пунктом 1 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. В составе затрат отражаются амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации (подп.2.6 п.2 ст.130 НК).
От редакции: С 1 января 2014 г. подп.2.6 п.2 ст.130 НК на основании Закона РБ от 31.12.2013 № 96-З изложен в новой редакции.
Из вышеизложенного следует, если объект лизинга (легковой автомобиль) используется в предпринимательской деятельности, то сумма амортизации данного объекта относится на затраты лизингополучателя, участвующие при исчислении налога на прибыль.
04.03.2013
Т.П.Котелевская, старший государственный налоговый инспектор отдела консультаций инспекции
Беларусь
Анонимно24.10.2014 15:59:23
Снова непонятна Ваша уверенность. П.54 ограничивает только в выборе способа начисления амортизации по л/а, но не в сроке. -------------------------------------- Так а как вы срок определите? Сами? На глазок? Надо же его определять в соответствии с инструкцией ? Договор лизинга это хорошо, но нигде не написано , что срок договора лизинга = сроку использования, просто есть пункт, что может «учитываться» при определении, но это совсем не означает, что он должен (может) быть ниже, чеи нижняя граница. ИМХО.
Беларусь
"Анонимно"24.10.2014 15:52:08
Посроку - либо в рамках договора, если это прописано в дорговоре, иначе по нормативным срокам службы ___________________________ Для легковых авто (если не специальные) нет такого понятия «в рамках договора», только для грузовых!!! ___________ Снова непонятна Ваша уверенность. П.54 ограничивает только в выборе способа начисления амортизации по л/а, но не в сроке.
Беларусь
"Анонимно"24.10.2014 15:34:23
Посроку - либо в рамках договора, если это прописано в дорговоре, иначе по нормативным срокам службы ___________________________ Для легковых авто (если не специальные) нет такого понятия «в рамках договора», только для грузовых!!!
Беларусь
"Анонимно"24.10.2014 15:27:37
Почитайте договор для начала
Беларусь
тоже лизинг24.10.2014 15:21:01
Мы покупаем в лизинг легкогое авто б.у (4 года). Лизинг на 13 мес. Как тут быть? Какой у него будет срок полезного использования?
Беларусь
"Анонимно"24.10.2014 15:13:23
Что-то не понятно. П.54 ограничивает только в выборе способа начисления амортизации по л/а, но не в сроке. Выбора способа начисления амортизации в данном случае нет, только линейно. Посроку - либо в рамках договора, если это прописано в дорговоре, иначе по нормативным срокам службы
Беларусь
КК24.10.2014 15:07:43
По ОС, взятым в лизинг(финансовую аренду) - отдельная глава по начислению амортизацию, и не надо самодеятельности
Беларусь
Просто Мария24.10.2014 15:04:33
Что-то не понятно. П.54 ограничивает только в выборе способа начисления амортизации по л/а, но не в сроке. _____________________________________________ Исходя из опыта, думаю ,что речь идет об установлении срока полезного использования ОС, который имеет границы, от туда пошла цифра в 2 раза ( смотри п. 21 Инструкции), по машинам можем применить коээфициент - 0,5.Вот это и есть в 2 раза. Если не права - поправьте, самой стало интересно.
Беларусь
"Анонимно"24.10.2014 15:00:45
Если автомобиль не является специальным (легковой), то срок амортизации можно уменьшить в 2 раза, но не более того, а ужтем более неравен сроку лизинга. Это только по грузовым авто можно. Прошла проверку недавно, попались на «замануху» лизингодателя и вляпались конкретно!!! По грузовым можно и нелинейно начислять амортизацию, по легковым с учетом 54 п. Инструкции,что-то непонятно, что у вас с проверящими за вопрос
Беларусь
"Анонимно"24.10.2014 14:58:47
Таким образом, при начислении амортизации в соответствии с договором лизинга следует учитывать ограничения, установленные пунктом 54 Инструкции N 37/18/6. В отношении легковых автомобилей (кроме автомобилей, относимых к специальным, и автомобилей, используемых для услуг такси), выступающих в качестве предмета лизинга, пунктом 54 Инструкции N 37/18/6 предусматривается начисление амортизации исключительно линейным способом. __________________________ А теперь внимательно прочитайте инструкцию. Пришлось все «откатить», повезло хоть, что проверка пришла через год после начала договора лизинга. ______ Что-то не понятно. П.54 ограничивает только в выборе способа начисления амортизации по л/а, но не в сроке.
Беларусь
"Анонимно"24.10.2014 14:50:26
Таким образом, при начислении амортизации в соответствии с договором лизинга следует учитывать ограничения, установленные пунктом 54 Инструкции N 37/18/6. В отношении легковых автомобилей (кроме автомобилей, относимых к специальным, и автомобилей, используемых для услуг такси), выступающих в качестве предмета лизинга, пунктом 54 Инструкции N 37/18/6 предусматривается начисление амортизации исключительно линейным способом. __________________________ А теперь внимательно прочитайте инструкцию. Пришлось все «откатить», повезло хоть, что проверка пришла через год после начала договора лизинга.
Беларусь
"Анонимно"24.10.2014 14:47:56
Вот-вот, это письмо как раз и указывает на этот момент и если вы купили авто для директора (к примеру), то ни о какой амортизации = сроку лизинга речи быть не может, только сократить в два раза...
Беларусь
Анонимно24.10.2014 14:45:10
Если автомобиль не является специальным (легковой), то срок амортизации можно уменьшить в 2 раза, но не более того, а ужтем более неравен сроку лизинга. Это только по грузовым авто можно. Прошла проверку недавно, попались на «замануху» лизингодателя и вляпались конкретно!!! ----------------------------------------------- Не поняла вас, если у авто нормативный 8 лет, мы должны расчитывать из 4лет и все по-барабану, что срок лизинга 3года и там четко прописано про 3 года использования ?
Беларусь
"Анонимно"24.10.2014 14:16:44
Простите, что влезла,просто хочу себя проверить. У нас легковойа/м в лизинге, определен срок использования его равный сроку договора лизинга. Но, первый платеж был в размере 30%, потом все равные доли. Но амортизацию в данном случая я ведь начисляю по своим расчетам, а не по графику,так ведь, иначе это будет не линейный способ, если первый износ будет не равен другим? Правильно вы делаете ,
Беларусь
"Анонимно"24.10.2014 14:12:59
Если автомобиль не является специальным (легковой), то срок амортизации можно уменьшить в 2 раза, но не более того, а ужтем более неравен сроку лизинга. Это только по грузовым авто можно. Прошла проверку недавно, попались на «замануху» лизингодателя и вляпались конкретно!!!
Беларусь
Анонимно24.10.2014 14:06:41
Простите, что влезла,просто хочу себя проверить. У нас легковойа/м в лизинге, определен срок использования его равный сроку договора лизинга. Но, первый платеж был в размере 30%, потом все равные доли. Но амортизацию в данном случая я ведь начисляю по своим расчетам, а не по графику,так ведь, иначе это будет не линейный способ, если первый износ будет не равен другим?
Беларусь
"Анонимно"24.10.2014 13:56:59
ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 15 ноября 2011 г. N 18-03-16/9288
О НАЧИСЛЕНИИ АМОРТИЗАЦИИ
(Извлечение)
Министерство экономики в пределах компетенции сообщает следующее. Срок лизинга в соответствии с пунктом 4 Положения о лизинге, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.2010 N 865, является существенным условием договора лизинга. Руководствуясь общими нормами гражданского законодательства, договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. На основании изложенного, решение о сроке лизинга принимается по согласованию между сторонами договора лизинга и не требует принятия дополнительных решений комиссией по амортизационной политике организации. Пунктом 51 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 февраля 2009 г. N 37/18/6 (далее - Инструкция N 37/18/6), предусмотрено, что амортизация по объектам лизинга производится принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами исходя из амортизируемой стоимости объекта лизинга, размеров и периодичности перечисления лизинговых платежей, установленных договором лизинга, независимо от формы лизинга, за исключением случаев, установленных пунктом 54 настоящей Инструкции. Таким образом, при начислении амортизации в соответствии с договором лизинга следует учитывать ограничения, установленные пунктом 54 Инструкции N 37/18/6. В отношении легковых автомобилей (кроме автомобилей, относимых к специальным, и автомобилей, используемых для услуг такси), выступающих в качестве предмета лизинга, пунктом 54 Инструкции N 37/18/6 предусматривается начисление амортизации исключительно линейным способом. Пунктом 54 Инструкции N 37/18/6 не предусмотрено дополнительных ограничений при установлении срока полезного использования по автомобилям, являющимся предметом лизинга. В то же время пунктом 19 Инструкции N 37/18/6 предусмотрена возможность определения срока полезного использования (ожидаемого или расчетного периода эксплуатации объекта основных средств и нематериальных активов в процессе предпринимательской деятельности) с учетом ограничений в использовании объекта (в том числе срок лизинга, иного возмездного и безвозмездного пользования). Таким образом, амортизация по автомобилю, являющемуся предметом лизинга, начисляется исключительно линейным способом, с использованием срока полезного использования, установленного сторонами договора лизинга самостоятельно, без каких-либо ограничений, в том числе (с учетом норм пункта 19 Инструкции N 37/18/6) равным сроку договора лизинга.
Заместитель Министра Д.В.Голухов
Беларусь
"Анонимно"24.10.2014 13:15:04
раньше было, что на авто не распространялось лизинговое положение про амортизация, только по нормам. А потом это исключение убрали. Но у прошаренного бухгалтера в голове инфа осталась, бывает. Ничего страшного. Откройте нормативку, прочтите и покажите директору. Только не пишите «ткните меня в нормативку», сами найдите, если хотите быть прошаренной.
Беларусь
Автор24.10.2014 12:58:46
В договоре именно про 3 года и написано! Если бы мы просто купили, тогда бы, как я понимаю, списывали бы действительно 8 лет, правда вне зависимости от объема...
© 2001 ЮКОЛА-ИНФО
НА ОБУЧЕНИЕ «1С»